Indice Giugno 2021 - La Circolare del Giorno n. 142-bis del 30.06.2021

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Giugno 2021

Gli altri contributi a fondo perduto nel Modelli Redditi 2021 - La Circolare del Giorno n. 141 del 30.06.2021

Oltre al contributo a fondo perduto previsto dall’articolo 34 DL Rilancio per il calo di fatturato (si rimanda alla CdG n. 126/2021), sono stati previsti diversi aiuti destinati ad attenuare le difficoltà economiche innescate dalla diffusione del Covid-19. Trattasi, in particolare, del contributo a fondo perduto da destinare agli operatori IVA dei settori economici interessati dalle nuove misure restrittive (artt. 1 e 1-bis decreto Ristori), quello dedicato ai centri storici (art. 59 decreto Agosto) e del contributo destinato ai servizi di ristorazione (art. 2 Decreto Natale). I suddetti contributi trovano spazio nei Modelli Redditi 2021. Analizziamo le diverse ipotesi di compilazione.

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1. Premessa
2. Contabilizzazione del contributo
3. Compilazione delle dichiarazioni dei redditi 2021
4. Quadro RF
5. Quadro RG
6. Quadro RE
7. Quadro LM

Proroga versamenti per contribuenti Isa e forfetari - La Circolare del Giorno n. 142 del 30.06.2021

Per tener conto dell'impatto che l'emergenza Covid 19 ha avuto anche quest'anno sull'operatività dei contribuenti di minori dimensioni e dei loro intermediari, il Governo ha adottato un Dpcm che proroga il termine di versamento del saldo 2020 e del primo acconto 2021 ai fini delle imposte sui redditi e dell'IVA, per i contribuenti interessati dall'applicazione degli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA), compresi quelli aderenti al regime forfetario.

Il termine di versamento in scadenza il 30 giugno sarà prorogato al 20 luglio, senza corresponsione.

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1. Proroga termini di versamento

L’Ivafe e la compilazione del quadro RW - La Circolare del Giorno n. 140 del 29.06.2021

Quando un contribuente detiene conti correnti, libretti di risparmio o prodotti finanziari all’estero deve valutare se è soggetto al pagamento dell’imposta c.d. IVAFE.

Tale imposta è soggetta alle stesse modalità di versamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

La presente Circolare, approfondirà i casi in cui tale imposta risulta dovuta e le modalità di calcolo della stessa.

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1. Premessa
2. ambito oggettivo e soggettivo
3. Aliquota
4. Base imponibile
5. I conti correnti: disciplina speciale per titolari persone fisiche
6. i conti correnti: disciplina speciale per titolari enti non commerciali, società semplici e associazioni
7. Determinazione dell’imposta
8. Credito imposte estere
9. Importi in valuta estera
10. Versamento e liquidazione
11. Esempi di compilazione del modello redditi

L’IVIE e la compilazione quadro RW - La Circolare del Giorno n. 139 del 28.06.2021

Quando un contribuente detiene un immobile all’estero deve valutare se è soggetto al pagamento dell’imposta c.d. IVIE.

Tale imposta è soggetta alle stesse modalità di versamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

La presente Circolare, approfondirà i casi in cui tale imposta risulta dovuta e le modalità di calcolo della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti passivi
3. Aliquota
4. Base imponibile – criteri generali
5. Base imponibile per immobili UE o SEE
6. Determinazione dell’imposta
7. Importi in valuta estera
8. Credito imposte estere
9. Esclusione dall’irpef degli immobili esteri non locati
10. Abitazioni principali all’estero
11. Esempi di compilazione del modello redditi

Bonus adeguamento ambienti di lavoro nel mod. Redditi - La Circolare del Giorno n. 138 del 25.06.2021

Nell’ambito del c.d. “Decreto Rilancio”, il Legislatore con l’art. 120 ha previsto il riconoscimento di un credito d’imposta pari al 60% delle spese sostenute nel 2020, per un massimo di € 80.000, relativamente agli interventi necessari per far rispettare le prescrizioni sanitarie e le misure di contenimento della diffusione del COVID-19.

Vediamo come avviene la compilazione del mod. Redditi per i contribuenti che hanno fruito di tale credito.

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1. Premessa
2. Beneficiari
3. Credito spettante
4. Quadro RU modello Redditi
5. Quadro RF modello Redditi
6. Quadro RG modello Redditi
7. Quadro RS modello Redditi
8. Esempi

Il nuovo pacchetto contributi a fondo perduto del Decreto Sostegni bis n. 73/2021 ed esempi di calcolo del contributo alternativo

Il D.L. 73/2021 (c.d. “Decreto Sostegni bis”) all’art. 1, ha previsto il riconoscimento di tre tipologie di contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di P.IVA:

• Contributo automatico per i soggetti che hanno già richiesto e ottenuto il contributo previsto dal DL Sostegni n. 41/2021, riconosciuto nella misura del 100% del contributo precedentemente ottenuto;
• Contributo alternativo al precedente, basato sul calo medio mensile del fatturato nel periodo compreso tra il primo aprile 2020 e il 31 marzo 2021;
• Contributo sugli utili o perequativo che si concentrerà sui risultati economici dei contribuenti, anziché sul fatturato. Il contributo verrà assegnato sulla base del peggioramento del risultato economico d’esercizio e terrà conto dei ristori e sostegni già percepiti nel 2020 e nel 2021.

Per coloro che hanno già fatto domanda e beneficiato del contributo previsto dal DL Sostegni n. 41/2021, verrà erogato in modo automatico, mentre per coloro che non hanno mai presentato domanda un nuovo provvedimento delle Entrate stabilirà termini e modalità per la trasmissione delle istanze.

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1. Premessa 
2. Contributo automatico
3. Contributo alternativo
4. Contributo alternativo: come si calcola e misura del beneficio
5. Contributo perequativo
6. Aspetti fiscali e disposizioni comuni alle tre tipologie di contributi
7. Contributo eventuale

Blocco degli ammortamenti 2020: nuovi profili interpretativi - La Circolare del Giorno n. 136 del 23.06.2021

La norma in deroga che concede al contribuente la facoltà di non rilevare gli ammortamenti sul bilancio d’esercizio 2020 rappresenta una misura con molte implicazioni e numerosi dubbi.

Una delle questioni di maggior rilevanza è legata alla possibilità, concessa dal legislatore, di dedurre fiscalmente gli ammortamenti non rilevati civilmente sul bilancio 2020, con conseguente disallineamento tra valori civili e fiscali.

Sul tema le ultime linee interpretative si concentrano sull’ipotesi che la scelta rappresenti una possibilità concessa al contribuente, e non un obbligo; eventualità che permetterebbe alcune semplificazioni per il contribuente, ma che, al tempo stesso, avrebbe delle ripercussioni sulle eventuali quote annuali di extra deduzione del Super-ammortamento e dell’Iper-ammortamento.

Appare inoltre confermata l’ipotesi che anche le ditte individuali e le società di persone, in entrambi i casi in contabilità ordinaria, possano usufruire della norma in deroga.

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1. La norma in deroga per l’esercizio 2020
2. Gli effetti sulla nota integrativa
3. La compatibilità con la rivalutazione e la svalutazione
4. Le conseguenze della deducibilità
5. La deducibilità facoltativa
6. Il caso delle ditte individuali e delle società di persone

Obblighi Iva vendite a distanza dal 1° luglio 2021 - La Circolare del Giorno n. 135 del 22.06.2021

A partire dal 1° luglio 2021 entrano in vigore le nuove regole relative alle vendite a distanza intracomunitarie nei confronti dei privati consumatori con possibilità di aderire al sistema OSS. Le disposizioni sono state recepite in apposito decreto legislativo che è stato pubblicato il 15 giugno in Gazzetta Ufficiale.

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1. Premessa
2. Le disposizioni in vigore dal 1° luglio 2021
3. Definizione di vendite a distanza con limite di 10.000 euro
4. Sportello OSS
5. Registrazione OSS

Regolarizzazione mancata ricezione fattura con IVA e responsabilità cedente - La Circolare del Giorno n. 134 del 21.06.2021

La Corte di Cassazione evidenzia come nel caso di regolarizzazione da parte del cessionario per la mancata o irregolare fatturazione del cedente, rimane salva la responsabilità di quest’ultimo.

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1. Premessa
2. La contestazione
3. Il reverse charge: regole generali
4. Le sanzioni
5. La regolarizzazione del cessionario
6. La responsabilità del cedente