Novità del decreto “Blocca Superbonus” – D.L. 39/2024 - La Circolare del Giorno n. 68 del 02.04.2024

Nella Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il c.d.  “Decreto blocca Superbonus” (D.L. 39/2024), che ha introdotto limitazioni alle opzioni in materia di agevolazioni edilizie, stabilendo al contempo ulteriori disposizioni di interesse per i contribuenti, sia “privati” che esercenti l’attività economica.

Di seguito si esamineranno le principali novità del Decreto, alcune delle quali verranno approfondite in ulteriori circolari del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Limitazioni benefici fiscali agevolazioni edilizie
3. Modifiche disciplina remissione in bonis
4. Nuovi dati comunicazione ENEA
5. Modifica limiti compensazioni
6. Blocco cessione crediti “super ACE”
7. Comunicazione preventiva crediti d’imposta
8. Proroga ed estensione ravvedimento speciale

Aggiornato il modello per la restituzione del credito R&S - La Circolare del Giorno n. 67 del 02.04.2024

Con il c.d. “Decreto collegato fiscale” alla manovra finanziaria è stato spostato in avanti il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo, termine ora fissato al 30.07.2024 (dopo la conversione in legge del D.L. 145/2023). I relativi versamenti andranno effettuati a partire dal 16.12.2024, eventualmente anche a rate, per perfezionare la procedura.

Il recente provvedimento n. 169262 del 29.03.2024 ha dunque rinnovato il modello per aderire alla sanatoria, che si prenderà in esame nella presente circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina riversamento crediti R&S
3. Modalità di presentazione dell’istanza e sostituzione
4. Revoca dell’istanza
5. Contenuto della domanda
6. Calcolo dell’importo del credito da riversare
7. Dichiarazione analitica e riepilogo degli importi da riversare
8. Modalità di versamento

Circolari del Giorno - Indice Marzo 2024 - La Circolare del Giorno n. 66-bis del 29.03.2024

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Marzo 2024

Scadenzario Aprile 2024 - La Circolare del Giorno n. 66 del 29.03.2024

Le principali scadenze fiscali del mese di Aprile 2024.

Finanziamenti soci: la disciplina ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 65 del 28.03.2024

È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario, soprattutto alla luce della crisi russo-ucraina e della stretta creditizia acuitasi degli ultimi anni.

Dopo aver effettuato un approfondimento sul tema in esame, in merito alle ricadute fiscali ai fini delle imposte sui redditi in capo ai soci (mutuatari) ed alla società (mutuata), si prende invece ora in esame la disciplina rilevante ai fini dell’IVA e delle imposte indirette.

Indice

1. Premessa
2. IVA e fatturazione
3. Imposta di registro
4. Enunciazione del finanziamento
5. Alternatività IVA-Registro

Nuovi massimali per gli aiuti de minimis - La Circolare del Giorno n. 64 del 27.03.2024

Con due nuovi regolamenti de minimis sono stati innalzati i massimali previsti, per i relativi aiuti (di cui al regolamento generale) che un’impresa unica può ricevere nell’arco di tre anni da uno Stato membro, da 200.000 euro a 300.000 euro.

Sono stati inoltre modificati i criteri di calcolo del triennio di monitoraggio.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi massimali
3. Modalità di calcolo
4. Impresa unica
5. Obblighi di trasparenza
6. Monitoraggio e comunicazione

Le novità del Modello LIPE - La Circolare del Giorno n. 63 del 26.03.2024

Con il provvedimento n. 125654 del 14.03.2024 l'Agenzia delle Entrate ha provveduto a modificare il modello per la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche IVA (LIPE), di cui all'art. 21-bis del D.L. 78/2010.

Nello specifico, la principale novità è data dalla nuova soglia di versamento minimo, che passa da euro 25,82 ad euro 100,00, come previsto dall'art. 9 del D.Lgs 1/2024 (c.d. "Decreto Adempimenti").

Indice

1. Premessa
2. Le modifiche previste dal provvedimento 14.03.2024
3. LIPE: la compilazione
4. Modalità e termini di presentazione e calendario 2024

Agevolazioni edilizie: modello comunicazione cessione credito - La Circolare del Giorno n. 62 del 25.03.2024

Per chi sostiene di spese volte al recupero del patrimonio edilizio e al risparmio energetico spetta una detrazione in sede di dichiarazione dei redditi, in forma rateale (5 o 10 rate) di importo costante a partire dall’anno di sostenimento delle spese. Tuttavia, se la capienza di imposta non è sufficiente ad assorbire l’importo della rata di detrazione questa (in tutto o in parte) va “persa” – dal momento che per la parte non fruita non può essere chiesto il rimborso ne può essere recuperata come detrazione negli anni successivi.

Per sopperire a tale limite sono state introdotto altre due possibilità per il contribuente: lo sconto in fattura e la cessione del credito per specifici interventi individuati, per le quali è necessaria una specifica opzione da parte del contribuente, che deve infatti compilare un apposito modello da inviare tramite canali telematici all’Agenzia Entrate, entro il 04.04.2024 con riguardo alle spese sostenute nel 2023 (nonché per le rate residue non fruite delle detrazioni riferite alle spese sostenute nel 2020, 2021 e 2022).

Indice

1. Premessa
2. Soggetti Interessati
3. Interventi oggetto di opzione
4. Adempimenti necessari
5. Modello comunicazione opzione
6. Correzione errori

Start-up innovative e vantaggi fiscali - La Circolare del Giorno n. 61 del 22.03.2024

In un contesto, come quello attuale, caratterizzato da una fortissima trasformazione tecnologica, le startup-innovative rappresentano un elemento chiave per sostenere la crescita economica e l’innovazione.

Pertanto, anche il legislatore nazionale sostiene la nascita di start-up attraverso una regolamentazione che ne semplifica la costituzione, nonché mediante l’istituzione di importanti misure di favore sotto il profilo fiscale.

Indice

1. Definizione e requisiti della start-up
2. Regime pubblicitario;
3. La disciplina di favore
4. Agevolazioni fiscali per investimenti in start-up

CFC: come cambia il regime con la riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 21.03.2024

Il D.Lgs 209/2023, nell’ottica di una sostanziale revisione del sistema fiscale internazionale, è intervenuta modificando anche l’art. 167 del TUIR, contenente la disciplina delle “Controlled Foreign Companies” (CFC).

In particolare, la nuova normativa, mirando a riallineare la normativa domestica rispetto ai recenti cambiamenti derivanti dal recepimento della riforma “a due pilastri”, attribuisce rilevanza al criterio della tassazione effettiva (ETR) che, se inferiore al 15%, determina l’applicazione delle disposizioni contenute nel novellato testo del richiamato art. 167.

Indice

1. Premessa
2. I presupposti dell’attuale disciplina CFC
3. Il nuovo testo dell’art. 167 del Tuir: le condizioni per l’applicazione della nuova disciplina
4. L’imposta sostitutiva
5. Tabella riepilogativa (situazione prima e dopo)