Documento interpretativo OIC 10 – Aspetti contabili rivalutazione e riallineamento - La Circolare del Giorno n. 134 del 11.05.2022

Il Documento Interpretativo n. 10 dell'OIC, pubblicato nella sua versione definitiva a Maggio 2022, disciplina gli effetti contabili delle modifiche fiscali intervenute in materia di rivalutazione e riallineamento ad opera della “Legge di bilancio 2022”, e si applica alle società che redigono il bilancio d’esercizio in base ai principi contabili nazionali ed  alle disposizioni del codice civile.

In particolare, l’OIC con tale documento ha completato la valutazione fornendo le linee guida di comportamento contabile nelle quattro ipotesi previste dalla norma. Le società che entro la data di approvazione del bilancio, decidano di avvalersi della facoltà di revoca dell’affrancamento fiscale e della revoca civilistica dovranno:

• eliminare dall’attivo dello stato patrimoniale il maggior valore attribuito ai beni a fronte della rivalutazione effettuata nell’esercizio precedente in contropartita al Patrimonio Netto.
• iscrivere un credito tributario a fronte del diritto di rimborso o compensazione dell’imposta sostitutiva già versata in contropartita al Patrimonio Netto.

Indice

1. Premessa
2. La data di entrata in vigore della modifica
3. Le opzioni previste dalla norma
4. I bilanci interessati agli effetti della norma
5. L’efficacia civilistica e fiscale dell’articolo 110 Legge di rivalutazione 2020
6. Gli effetti contabili dell’estensione a 50 anni del periodo di ammortamento fiscale
7. Gli aspetti CONTABILI DELLA facoltà di  mantenimento dell’ammortamento fiscale a 18 anni
8. Gli aspetti contabili della facoltà di revocare la scelta dell’affrancamento fiscale senza revoca civilistica
9. Gli aspetti contabili  della facoltà  di revocare la scelta dell’affrancamento fiscale  con  revoca civilistica
10. Gli effetti dell’affrancamento sul vincolo di sospensione ed osservazioni di prassi
11. L’informativa in nota integrativa
12. L’OIC 10 e l’assenza di cambiamenti di principi contabili
13. Tabella riepilogativa: oic 10
14. Esempi pratici

Bilancio enti del terzo settore (ETS): i chiarimenti della nota del Ministero del Lavoro del 05.04.2022 - La Circolare del Giorno n. 132 del 10.05.2022

Con la presente circolare si intende fornire un aggiornamento in merito alle modalità di predisposizione del bilancio degli enti del terzo settore (ETS), anche ai sensi dell’ultima nota del Ministero del lavoro del 05.04.2022, la quale fornisce alcuni chiarimenti esemplificativi in merito ai termini di applicazione della disciplina del bilancio degli ETS anche nell’ottica del deposito dello stesso presso il RUNTS. Si ricorda come l’art. 13 del D.Lgs 117/17 (“Codice del Terzo Settore”) preveda la redazione del rendiconto obbligatorio:

• “per cassa” per tutti gli enti del Terzo settore più piccoli;
• in “forma di bilancio di esercizio” per gli enti più strutturati.

Dopo aver ripercorso la disciplina generale in tema di bilancio degli Enti del Terzo Settore e dopo aver fornito una panoramica sugli schemi applicabili, ai sensi del Decreto del Ministero del Lavoro n. 102/2020, affronteremo una sintesi dei principali chiarimenti forniti dalla nota del Ministero del Lavoro. Con essa il Ministero, a seguito dell’intervenuta operatività del RUNTS ha fornito chiarimenti e indicazioni operative relativamente ad alcune questioni applicative in ordine all’art. 13 del D.Lgs 117/2017, sia in merito agli enti che conseguono ex novo l’iscrizione al RUNTS, sia con riguardo alle ODV e alle APS attualmente coinvolte nel procedimento di verifica della sussistenza dei requisiti per l’iscrizione al RUNTS medesimo, successivo al processo di trasmigrazione previsto dall’art. 54, commi 1 e 2 del D.Lgs 117/2017.

Indice

1. Premessa
2. Gli schemi di bilancio applicabili
3. Principio contabile OIC 35 in tema di ETS
4. Ultimi chiarimenti forniti dal ministero del lavoro

Credito d’imposta cargo bike per micro e piccole imprese - La Circolare del Giorno n. 133 del 10.05.2022

Con Decreto del Ministero della transizione ecologica del 09.03.2022, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 98 del 28.04.2022, vengono dettate disposizioni per il riconoscimento di un credito d'imposta pari al 30% delle spese sostenute nel 2021 per l'acquisto di cargo bike e cargo bike a pedalata assistita da parte di micro e piccole imprese.

Indice

1. Premessa
2. Gli schemi di bilancio applicabili
3. Principio contabile OIC 35 in tema di ETS
4. Ultimi chiarimenti forniti dal ministero del lavoro

Bilancio enti del terzo settore (ETS): i chiarimenti della nota del Ministero del Lavoro del 05.04.2022 - La Circolare del Giorno n. 132 del 10.05.2022

Con la presente circolare si intende fornire un aggiornamento in merito alle modalità di predisposizione del bilancio degli enti del terzo settore (ETS), anche ai sensi dell’ultima nota del Ministero del lavoro del 05.04.2022, la quale fornisce alcuni chiarimenti esemplificativi in merito ai termini di applicazione della disciplina del bilancio degli ETS anche nell’ottica del deposito dello stesso presso il RUNTS. Si ricorda come l’art. 13 del D.Lgs 117/17 (“Codice del Terzo Settore”) preveda la redazione del rendiconto obbligatorio:

• “per cassa” per tutti gli enti del Terzo settore più piccoli;
• in “forma di bilancio di esercizio” per gli enti più strutturati.

Dopo aver ripercorso la disciplina generale in tema di bilancio degli Enti del Terzo Settore e dopo aver fornito una panoramica sugli schemi applicabili, ai sensi del Decreto del Ministero del Lavoro n. 102/2020, affronteremo una sintesi dei principali chiarimenti forniti dalla nota del Ministero del Lavoro. Con essa il Ministero, a seguito dell’intervenuta operatività del RUNTS ha fornito chiarimenti e indicazioni operative relativamente ad alcune questioni applicative in ordine all’art. 13 del D.Lgs 117/2017, sia in merito agli enti che conseguono ex novo l’iscrizione al RUNTS, sia con riguardo alle ODV e alle APS attualmente coinvolte nel procedimento di verifica della sussistenza dei requisiti per l’iscrizione al RUNTS medesimo, successivo al processo di trasmigrazione previsto dall’art. 54, commi 1 e 2 del D.Lgs 117/2017.

Indice

1. Premessa
2. Gli schemi di bilancio applicabili
3. Principio contabile OIC 35 in tema di ETS
4. Ultimi chiarimenti forniti dal ministero del lavoro

Le novità del modello Redditi SC 2022- La Circolare del Giorno n. 131 del 09.05.2022

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31.01.2022, è stato approvato il modello "Redditi" SC 2022, da presentare nell’anno 2022 da parte delle società di capitali ed equivalenti relativamente al periodo d’imposta 2021.

Vediamo le varie novità introdotte.

Indice

1. Frontespizio
2. Quadro RF
3. Quadro RS
4. Quadro RQ
5. Quadro FC
6. Quadro OP
7. Check-list modello Redditi SC/2022

CHECK LIST per la raccolta dei documenti modello Redditi SC/2022 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati del modello Redditi SC/2022.
Allegato alla CIRCOLARE DEL GIORNO 9 Maggio 2022 Numero 131/2022

Mini-proroga comunicazioni opzioni bonus edilizi errate o scartate fino al 13 maggio - La Circolare del Giorno n. 130 del 06.05.2022

A seguito di diverse criticità emerse con riguardo alle comunicazioni delle opzioni per i bonus edilizi, con la risoluzione n. 21/E del 05.04.2022 l’Agenzia delle Entrate ha comunicato che, per i soggetti che hanno effettuato comunicazioni errate o scartate entro il 29.04.2022, sarà possibile procedere con l’invio di nuove comunicazioni dal 09.05.2022 al 13.05.2022.

Indice

1. Premessa
2. Nuovi termini comunicazioni opzioni

Distribuzione riserve di utile: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 128 del 06.05.2022

La circolare approfondisce il regime di tassazione dei dividendi deliberati dalle società di capitali soggette ad IRES, focalizzando l’attenzione sul carico fiscale gravante sul socio titolare di partecipazioni qualificate e non qualificate.

L’elaborato ripercorre i tratti fondamentali della disciplina che, nel corso degli anni, è stata a più riprese oggetto di modifiche.

Indice

1. Introduzione
2. Regime fiscale dei dividendi societari: Evoluzione normativa
3. Distribuzione degli utili a decorrere dal 2018
4. Distribuzione delle riserve: Presunzioni
5. Regime transitorio

Chiarimenti Agenzia Entrate modifica codici ATECO 2022 - La Circolare del Giorno n. 129 del 06.05.2022

La risoluzione n. 20/E del 04.05.2022 dell’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti sulla modifica di alcuni codici Ateco, a partire dal 01.01.2022 (dal 01.04.2022 a fini amministrativi).

L’Agenzia delle Entrate si è espressa, in particoalre, sulle modalità con cui gli operatori possono verificare il codice attività associato alla propria posizione anagrafica e sull’eventuale comunicazione (non obbligatoria) della variazione del codice Ateco in seguito al richiamato aggiornamento della classificazione.

Indice

1. Premessa
2. Verifica del codice attività presente in Anagrafe Tributaria
3. Possibilità di comunicare il nuovo codice

La disciplina fiscale dei buoni pasto - La Circolare del Giorno n. 126 del 05.05.2022

Il datore di lavoro che desidera erogare il servizio dei pasti ai lavoratori è libero nella scelta della tipologia dell'offerta, potendo optare, all'interno del proprio sistema di welfare aziendale:

• per l'erogazione di buoni pasto o ticket restaurant (sia in formato cartaceo che elettronico);
• per il riconoscimento di un'indennità sostitutiva;
• oppure per la somministrazione del vitto tramite l'organizzazione di una mensa interna (o anche tramite terzi).

Vediamo il trattamento fiscale dei buoni pasto/ticket restaurant e le indicazioni fornite nel merito, nel corso del tempo da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Definizione di buono pasto
2. Trattamento fiscale dei buoni pasto
3. Cumulabilità del ticket restaurant
4. La non imponibilità in capo al dipendente
5. Regime fiscale per l’azienda datore di lavoro
6. Pubblico esercizio convenzionato
7. Società emittente i buoni pasto
8. Profili Iva