Novità Patent Box nel modello Redditi SC - La Circolare del Giorno n. 163 del 16.07.2020

Il regime del patent box, rivolto alle attività di ricerca e sviluppo, consente di escludere parte (il 50%) del reddito imponibile dalla tassazione IRES e IRAP, e può applicarsi agli investimenti riferibili ad alcune tipologie di beni immateriali, come brevetti e know how.

La sua attuazione è stata regolamentata dapprima dal D.M. 30.07.2015, e successivamente dal D.M. 28.11.2017, che ha revisionato il primo decreto (escludendo i marchi di impresa per le opzioni esercitate successivamente al 31.12.2016).

L’art. 11, D.L. 30.04.2019, n. 34, convertito con modificazioni dalla legge 28.06.2019, n. 58, ha in seguito previsto che la procedura di ruling (richiesta affinché l’amministrazione finanziaria “validasse” i metodi adottati dalle imprese per la determinazione del beneficio) diventasse in via generalizzata opzionale. In precedenza, il ruling poteva essere evitato solo in caso di utilizzo indiretto degli asset (mediante concessione in uso a terzi).

Sono state quindi previste le modalità dichiarative mediante le quali è ora consentito far valere direttamente nel modello REDDITI il diritto a fruire dell’agevolazione, producendo le informazioni richieste dalla normativa.

Indice

1. Aspetti generali
2. Platea soggettiva
3. Ipotesi di esclusione
4. Esercizio dell’opzione
5. Comunicazione diretta
6. Ruling obbligatorio e facoltativo
7. Oggetto del ruling
8. Beni considerati
9. Calcolo da effettuare
10. Reddito agevolabile
11. Determinazione diretta
12. Sezione A
13. Sezione B
14. Sospensione emergenziale
15. Rinuncia al Ruling
16. Modello Redditi SC

Crediti acquisti DPI, sanificazione ambienti di lavoro: al via le domande - La Circolare del Giorno n. 162 del 15.07.2020

In questa circolare analizziamo il credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro (articolo 120 del DL 19 maggio 2020, n. 34) e il credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto dei dispositivi di protezione (articolo 125 del DL 19 maggio 2020, n. 34) a seguito della pubblicazione, in data 10 luglio 2020, del modello ministeriale da trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta per l’adeguamento degli ambienti di lavoro
3. Utilizzo del credito per l’adeguamento degli ambienti di lavoro
4. Credito d’imposta per la sanificazione e l’acquisto di DPI
5. Utilizzo del credito per la sanificazione e l’acquisto di DPI

Il trattamento contabile e fiscale dei servizi bancari e finanziari esteri - La Circolare del Giorno n. 161 del 14.07.2020

I costi per servizi bancari e finanziari sono operazioni esenti secondo la normativa IVA, deducibili in base al principio dell’inerenza. Il loro corretto trattamento dipende dalla territorialità del fornitore di tali servizi.

Se infatti, in caso di istituto bancario o finanziario italiano, le registrazioni e gli adempimenti sono molto veloci, lo stesso non potrà dirsi in caso di fornitore estero.

Quando questi servizi sono forniti da un fornitore territorialmente sito fuori dall'Italia, pur senza implicazioni sulla deducibilità dei costi, il trattamento contabile e fiscale, se non si complica si allunga.

In questo caso periodicamente per ogni fornitore dovrà essere emessa una autofattura cartacea per i servizi resi, con obbligo in capo al committente italiano, relativa registrazione in reverse charge e successivo inserimento in Esteromentro periodico.

Se il contribuente vorrà evitare di trasmettere la Comunicazione delle operazioni transfontaliere, potrà, in alternativa all’emissione cartacea del documento, emettere autofattura elettronica e trasmetterla tramite il sistema di interscambio sdi.

Indice

1. I servizi bancari e finanziari
2. I servizi bancari e finanziari esteri
3. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
4. Come fare concretamente
5. L’autofattura cartacea
6. La compilazione dell’esterometro
7. L’autofattura elettronica
8. Il caso della Fattura UE

Credito d'imposta innovazione: definizioni del piano transizione 4.0 - La Circolare del Giorno n. 160 del 13.07.2020

Il Ministero dello Sviluppo Economico ha firmato il decreto di attuazione delle misure relative al credito di imposta innovazione. In attesa della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, riportiamo le definizioni contenute nel decreto pubblicato sul sito del ministero.

Indice

1. Premessa
2. La misura del credito di imposta innovazione
3. Definizione dell’attività di ricerca e sviluppo
4. Definizione di innovazione tecnologica
5. La maggiorazione per innovazione tecnologica
6. Definizione di design ed ideazione estetica
7. Determinazione e documentazione delle spese ammissibili

Vendite online su piattaforme digitali: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 159 del 10.07.2020

Con la Circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 13 del 1ª giugno 2020, sono stati forniti chiarimenti in merito all’art. 13, comma 1 del D.L. n. 34/2019, che ha introdotto obblighi informativi e di assolvimento dell’IVA a carico delle piattaforme digitali che facilitano le vendite a distanza di beni UE ed extra UE.

Indice

1. Premessa
2. Obblighi comunicativi
3. Ambito soggettivo
4. Ambito oggettivo
5. Debenza dell’iva
6. Ambito temporale
7. Modalità di comunicazione
8. Obblighi dal 1º gennaio 2021

ISA: regime premiale 2020 - La Circolare del Giorno n. 158 del 09.07.2020

Con provvedimento del 30 aprile 2020, l’Agenzia delle Entrate ha individuato i livelli di affidabilità fiscale ai quali sono collegati i benefici premiali ISA, relativi al periodo d’imposta 2019, previsti dall’articolo 9-bis, comma 11, del Dl n. 50/2017.

Dal periodo d’imposta 2019, viene in aggiunta previsto che il giudizio di affidabilità fiscale che consente l’accesso ai benefici premiali potrà essere conseguito anche sulla base della media dei livelli di affidabilità ottenuti a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

Indice

1. Norma di riferimento
2. Accesso ai benefici premiali
3. Esonero dal visto di conformità
4. Esonero per i rimborsi Iva
5. Riduzione dei termini di accertamento
6. Società di comodo e redditometro
7. Esclusione accertamenti basati su presunzioni semplici
8. Affidabilità inferiore a 6

L’IVIE e la compilazione quadro RW - La Circolare del Giorno n. 156 del 08.07.2020

Quando un contribuente detiene un immobile all’estero deve valutare se è soggetto al pagamento dell’imposta c.d. IVIE.

Tale imposta è soggetta alle stesse modalità di versamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

La presente Circolare, approfondirà i casi in cui tale imposta risulta dovuta e le modalità di calcolo della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti passivi
3. Aliquota
4. Base imponibile – criteri generali
5. Base imponibile per immobili ue o see
6. Determinazione dell’imposta
7. Importi in valuta estera
8. Credito imposte estere
9. Esclusione dall’irpef degli immobili esteri non locati
10. Abitazioni principali all’estero
11. Esempi di compilazione del Modello Redditi

L’Ivafe e la compilazione del quadro RW - La Circolare del Giorno n. 157 del 08.07.2020

Quando un contribuente detiene conti correnti, libretti di risparmio o prodotti finanziari all’estero deve valutare se è soggetto al pagamento dell’imposta c.d. IVAFE.

Tale imposta è soggetta alle stesse modalità di versamento delle imposte sul reddito delle persone fisiche.

La presente Circolare, approfondirà i casi in cui tale imposta risulta dovuta e le modalità di calcolo della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Novità
3. Ambito oggettivo e soggettivo
4. Aliquota
5. Base imponibile
6. I conti correnti: disciplina speciale
7. Determinazione dell’imposta
8. Credito imposte estere
9. Importi in valuta estera
10. Versamento e liquidazione
11. Esempi di compilazione del Modello Redditi

Il nuovo regime fiscale dei lavoratori impatriati ed il modello Redditi PF 2020 - La Circolare del Giorno n. 155 del 07.07.2020

Durante il 2019 la disciplina dei c.d. lavoratori impatriati è stata modificata dal Decreto Crescita, che ha apportato delle variazioni a tale regime incrementando da un lato la misura dell’agevolazione fiscale e, dall’altro, semplificando le condizioni di accesso.

Inoltre il Collegato alla Finanziaria 2020 ha anticipato l’entrata in vigore di tali modifiche.

In questa circolare approfondiremo la tematica per comprendere il corretto trattamento fiscale di ogni contribuente che si è trasferito durante il 2019 in Italia.

Indice

1. Premessa
2. Trasferimento della residenza fiscale
3. Disciplina dei lavoratori che trasferiscono la residenza fino al 29.4.2019
4. Tratti essenziali della disciplina per i manager e lavoratori con elevata qualificazione e specializzazione
5. Tratti essenziali della disciplina per lavoratori in possesso di laurea
6. Tratti essenziali della disciplina per lavoratori autonomi impatriati
7. Alcuni chiarimenti dell’agenzia delle entrate
8. Disciplina dei lavoratori che trasferiscono la residenza dal 30.4.2019
9. Lavoratori non iscritti all’aire
10. Determinazione dell’agevolazione
11. Durata dell’agevolazione
12. Modello Redditi

La proroga dei versamenti derivanti dalla dichiarazione dei redditi - La Circolare del Giorno n. 154 del 06.07.2020

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 29 giugno, il Dpcm 27 giugno 2020, che fa slittare al prossimo 20 luglio i versamenti fiscali dei contribuenti soggetti agli Indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa), in scadenza lo scorso 30 giugno.

Rinviato, di conseguenza, al prossimo 20 agosto anche il termine dei pagamenti con maggiorazione dello 0,40% a titolo di interessi, fissato, ordinariamente, al 30 luglio.

L’ampliamento della finestra temporale è stato disposto, come precisato nel comunicato Mef del 22 giugno che ha anticipato la proroga, in considerazione delle esigenze generali rappresentate dagli intermediari e dai contribuenti in relazione agli adempimenti fiscali e del perdurare della situazione emergenziale dovuta al Covid-19.

Indice

1. Premessa
2. Versamenti nei termini ordinari
3. Proroga Dpcm 27.06.2020
4. Ambito soggettivo
5. Contribuenti che non usufruiscono della proroga 
6. Società di capitali
7. Versamenti interessati
8. Saldo Iva
9. Irap
10. Riepilogo