Fatturazione elettronica e operazioni con l’estero: le novità 2022 - La Circolare del Giorno n. 242 del 08.11.2021

Dal 01.01.2022 i dati delle operazioni effettuate con controparti estere (acquisti e vendite) andranno trasmessi all’Agenzia delle Entrate utilizzando il formato della fatturazione elettronica (trasmissione del singolo file XML tramite SdI). Si passa quindi da un invio massivo dei dati, a cadenza trimestrale (blocco DTR o DTE dell’esterometro), ad una trasmissione dei singoli file XML (fatture di acquisto e fatture di vendita estere).

In data 28.10.2021 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato le nuove specifiche tecniche (Allegato A, versione 1.7) in vigore dal 2022 che accolgono le novità in argomento. Si vedrà però come il nuovo adempimento sia accompagnato da alcuni dubbi operativi.

Indice

1. Premessa
2. Esterometro dal 2022
3. Operazioni attive verso l’estero
4. Acquisto dall’estero
5. Nuove sanzioni

Il trust interposto - La Circolare del Giorno n. 240 del 05.11.2021

La figura giuridica del trust prevede, per effetto della determinazione da parte di un settlor (disponente), lo sdoppiamento della proprietà di beni, che pervengono in capo a un trustee (gestore), per finalità determinate nell’atto di trust, o a beneficio di qualcuno.

Sotto il profilo tributario, in particolare delle imposte sui redditi, possono configurarsi trust differenziati in ragione della soggettività fiscale, che può essere piena e diretta (in particolare nei trust opachi), oppure simile a quella delle società di persone, con imputazione dei redditi in capo ai beneficiari (trust trasparenti).

Quando il trust non prevede un vero e proprio trasferimento della disponibilità dei beni dal disponente al trustee, oppure ne è prevista la possibilità di revoca da parte del disponente, l’amministrazione finanziaria lo può contestare e disconoscere, in quanto trust “interposto”, secondo le previsioni dell’art. 37, comma 3 del D.P.R. 600/1973.

Indice

1. Quadro generale
2. Caratteristiche
3. Codice e TUIR
4. Trust non residenti
5. Presunzione di residenza
6. Precisazioni
7. Trust esterovestiti
8. Sdoppiamento della proprietà
9. Trust misti
10. Beneficiari del trust trasparente
11. Trust interposto
12. Interpello
13. Trust revocabile
14. Esempi
15. Fiduciarie e indagini fiscali
16. Analogia con il trust
17. Trust simulato
18. Finalità fraudolenta
19. Trust autodichiarato
20. Trustee “vincolato”
21. Trust e confisca
22. Trust estero interposto

Il punto sulle Rivalutazioni 2021 - La Circolare del Giorno n. 241 del 05.11.2021

Attualmente sono in vigore diverse norme che permettono la rivalutazione dei beni d’impresa, per coloro che esercitano l’attività, così come dei terreni e delle partecipazioni detenute dai “privati”.

In particolare, la disciplina della rivalutazione dei beni d’impresa, più volte oggetto di modifica normativa negli ultimi due anni, è stata di recente oggetto di una “riedizione” con il Decreto “Sostegni”. L’ultimo intervento si discosta in parte dalla disciplina pregressa, che verrà rapidamente ripercorsa al fine di evidenziare le differenze fra la normativa “a regime” e quella oggetto dell’ultima modifica legislativa.

Inoltre, il Decreto “Sostegni-Bis” ha stabilito una proroga della scadenza per il versamento dell’imposta sostitutiva e per la redazione e asseverazione della perizia di stima necessaria per la rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni societarie.

Da ultima, la bozza del DDL di Bilancio per il 2022 riporta una specifica disposizione per la rivalutazione di alcuni beni immateriali.

Indice

1. Premessa
2. Rivalutazione dei beni e novità normative
3. Ambito soggettivo e oggettivo
4. Nuova disciplina su riconoscimento fiscale e affrancamento saldo attivo rivalutazione
5. Tabella riepilogativa rivalutazione beni d’impresa 
6. Novità in tema di rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni
7. Tabella riepilogativa rivalutazione terreni e partecipazioni 
8. Bozza DDL di Bilancio 2022 e rivalutazione beni immateriali

Credito d'imposta sanificazione e DPI 2021: ultimi chiarimenti prima dell’invio delle domande - La Circolare del Giorno n. 236 del 04.11.2021

Con il D.L. 73/2021 (“Decreto Sostegni-Bis”) è stato riproposto, anche per il 2021, il c.d. “bonus sanificazioni”, ossia il credito d’imposta relativo alle spese sostenute per la sanificazione dei luoghi di lavoro e l’acquisto di dispositivi di protezione individuale, sostenute nei mesi di giugno, luglio e agosto 2021. Si ricorda a questo proposito che la scadenza per la presentazione della domanda, da parte degli operatori, è fissata al 04.11.2021.

Con circolare n. 13/E del 02.11.2021 l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti sull’agevolazione, che si prendono quindi in esame.

Indice

1. Premessa
2. Interventi agevolabili
3. Modalità di utilizzo del credito
4. Altri chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

Avvio del Registro Unico Nazionale Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 237 del 04.11.2021

Con la pubblicazione sul sito del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali del Decreto Direttoriale n. 561 del 26 ottobre 2021, è stata finalmente comunicata la data di avvio del Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS).

Dal 23 novembre 2021 inizierà il processo di trasmigrazione di organizzazioni di volontariato (ODV) e associazioni di promozione sociale (APS) iscritte nei rispettivi registri regionali e provinciali, previsto dall’art. 54 del CTS, secondo le modalità previste dal Decreto RUNTS. Dalla medesima data non sarà più possibile iscriversi nei preesistenti registri.

Dal 24 novembre 2021 gli enti che intendono acquisire la qualifica di Ente del Terzo Settore (ETS) potranno presentare agli uffici competenti del RUNTS l’istanza per l’iscrizione.

Indice

1. Struttura del runts e criterio della territorialità
2. Trasmigrazione dai registri esistenti di odv e aps
3. Trasmigrazione automatica di odv e aps iscritte nei registri delle regioni e province autonome
4. Trasmigrazione automatica delle aps iscritte nel registro nazionale e relative articolazioni territoriali e circoli affiliati
5. Nuove iscrizioni
6. Le onlus

Contributo colonnine di ricarica veicoli elettrici: il decreto del MITE - La Circolare del Giorno n. 238 del 04.11.2021

È stato pubblicato sulla Gazzetta ufficiale il Decreto del Ministero della Transizione Ecologica (MITE) per il contributo per l’installazione di colonnine di ricarica di veicoli elettrici da parte di imprese e professionisti.

In questa circolare ne analizziamo la disciplina.

Indice

1. Premessa
2. Finalità dell’intervento
3. Imprese beneficiarie
4. Professionisti beneficiari
5. Spese ammissibili
6. Presentazione delle domande e concessione delle agevolazioni
7. Erogazione del contributo
8. Ulteriori adempimenti a carico dei beneficiari
9. Revoche

Rimborso IMU 2021 in caso di sfratto per morosità - La Circolare del Giorno n. 235 del 03.11.2021

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 259 del 29.10.2021 il Decreto MEF del 30.09.2021, relativo alle modalità di attuazione del rimborso della prima (o unica) rata dell’IMU relativa all'anno 2021 per i proprietari locatori che abbiano ottenuto in proprio favore l'emissione di una convalida di sfratto per morosità.

Con il Decreto è stato inoltre reso disponibile un fac-simile per la presentazione delle domande. 

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione dell’esenzione IMU 2021 e rimborso
3. Modalità di rimborso
4. Dichiarazione IMU 2021
5. Fac-simile

Contributo a fondo perduto riduzione canoni di locazione pari al 100% - La Circolare del Giorno n. 234 del 03.11.2021

Il contributo a fondo perduto spettante ai locatori che hanno ridotto i canoni (c.d. “bonus affitti”) è pari al 100% dell’importo richiesto.

Lo conferma il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 0291082 del 27.10.2021, che si prende ora in esame.

Indice

1. Premessa
2. Credito spettante

Bonus under 36 per l’acquisto della prima casa - La Circolare del Giorno n. 233 del 03.11.2021

Per incentivare l’acquisto della prima casa, da parte dei soggetti con età inferire a 36 anni, è stata introdotta un’agevolazione fiscale riguardante le imposte indirette, ossia l’esenzione dal pagamento dell’imposta di registro, ipotecaria e catastale e, in caso di acquisto soggetto ad IVA, il riconoscimento di un credito d’imposta di ammontare pari a quanto corrisposto per l’acquisto dell’immobile. È stata poi prevista, sulla base dei medesimi presupposti, l’esenzione dall’imposta sostitutiva per i finanziamenti erogati per l’acquisto, la costruzione e la ristrutturazione di immobili ad uso abitativo. Le agevolazioni si applicano agli atti stipulati nel periodo compreso tra il 26.05.2021 e il 30.06.2022, in presenza di un ISEE dell’acquirente inferiore a 40.000 euro.

Con la recente circolare n. 12/E del 14.10.2021 l’Agenzia delle Entrate ha fornito alcuni chiarimenti in merito al funzionamento del bonus fiscale, che si riporteranno quindi a commento delle varie disposizioni della norma in questione (art. 64, commi da 6 a 10 del D.L. 73/2021).

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari dell’agevolazione
3. Immobile da acquistare e tipologia di atto
4. Beneficio fiscale
5. Finanziamenti agevolati

Termini comunicazione bonus magazzino settore tessile, moda e accessori - La Circolare del Giorno n. 232 del 02.11.2021

L’48-bis del decreto “Rilancio” ha istituito un credito d’imposta per le rimanenze finali di magazzino relative ad alcuni settori individuati dal MISE (D.M. 27.07.2021).

L’Agenzia delle Entrate, da ultimo con il provvedimento n. 293378 del 28.10.2021, ha stabilito i termini di invio della comunicazione del credito d’imposta e chiarito la rilevanza dell’autorizzazione UE per l’agevolazione in esame

Indice

1. Premessa
2. Termine di presentazione comunicazione credito d’imposta
3. Autorizzazione UE