Il nuovo “Decreto antifrodi” (D.L. 157/2021) - La Circolare del Giorno n. 252 del 15.11.2021

Considerate le diverse norme del D.L. 34/2020 (“Decreto Rilancio”), che hanno previsto la possibilità di optare, rispettivamente:

• per la cessione o per lo sconto in fattura, in luogo delle detrazioni fiscali previste per alcuni tipi di interventi relativi, principalmente, alla tutela del patrimonio edilizio;
• per la cessione dei crediti d’imposta riconosciuti da provvedimenti emanati per fronteggiare l'emergenza da Covid-19;

con il D.L. 157/2021 (pubblicato in Gazzetta in data 11.11.2021 ed entrato in vigore il successivo 12.11.2021) sono state introdotte disposizioni volte a contrastare i possibili comportamenti fraudolenti e a rafforzare le misure riguardanti le modalità di fruizione dei crediti e delle detrazioni di imposta.

Indice

1. Premessa
2. Estensione visto di conformità / asseverazione e congruità dei prezzi
3. Rafforzamento dei controlli preventivi
4. Controlli dell’Agenzia delle Entrate
5. Nuovo modello di comunicazione

Società di capitali a ristretta base partecipativa - La Circolare del Giorno n. 250 del 12.11.2021

Le società di capitali (generalmente S.r.l.) a ristretta base partecipativa sono spesso viste, in sede di accertamento, come degli schermi, superabili per imputare i redditi direttamente ai soci, analogamente a ciò che è normativamente previsto per le società di persone e per i soggetti a queste assimilati.

Rispetto a questa situazione di possibile conflitto tra contribuenti e Fisco, l’istituto IRES della trasparenza fiscale per opzione può permettere ai soci di dichiarare direttamente i redditi al posto della società (eliminando quindi il rischio di doppia imposizione e sanzioni in caso di accertamento).

Indice

1. Quadro generale
2. Doppia imposizione
3. Natura delle presunzioni
4. Accertamento presupposto e giudicato
5. Orientamenti diversi
6. Classificazione del reddito
7. Abuso del diritto?
8. Sanzioni tributarie
9. Norme penali
10. Mediazione tributaria
11. Trasparenza IRES
12. Esempio 1: distribuzione extracontabile
13. Esempio 2: piccola trasparenza
14. Considerazioni finali

Credito d’imposta per attività teatrali e spettacoli dal vivo: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 251 del 12.11.2021

Il “Decreto Sostegni” (art. 36-bis) ha introdotto un credito d’imposta per i soggetti che operano nel comparto delle attività teatrali e degli spettacoli dal vivo, ossia un credito d’imposta per le spese sostenute per lo svolgimento di tali attività nell’anno 2020.

Con la circolare n. 14/E del 10.11.2021 l’Agenzia delle Entrate ha fornito delucidazioni sul credito d’imposta per gli operatori del comparto in esame, la cui finestra di presentazione delle domande chiude lunedì 15.11.2021.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Requisiti per ottenere il beneficio
4. Costi ammissibili
5. Determinazione dell’agevolazione
6. Rilevanza del credito di imposta
7. Utilizzo del credito
8. Compatibilità con il «Quadro temporaneo per le misure di aiuto di stato a sostegno dell’economia nell’attuale emergenza del covid-19»

Opzione trasparenza 2021-2023 nel quadro OP del modello Redditi SC 2021 - La Circolare del Giorno n. 247 del 11.11.2021

Entro il termine di presentazione del modello Redditi SC 2021 (periodo d'imposta 2020), quindi entro il prossimo 30.11.2021 è necessario effettuare l'opzione per il regime di trasparenza fiscale per il triennio 2021-2023. A seguito delle modifiche apportate con il D.L. 193/2016, l'opzione si rinnova automaticamente al termine di ciascun triennio, pertanto non è necessario presentare alcuna comunicazione da parte delle società che hanno optato o rinnovato la trasparenza nell'ultimo triennio 2018-2020.

L'opzione si effettua raccogliendo le adesioni da parte dei soci, e compilando il quadro OP del Modello Redditi SC.

Indice

1. Il regime di trasparenza
2. L'opzione
3. Adesione da parte dei soci
4. La compilazione del quadro OP del modello Redditi
5. Remissione in bonis
6. Schema di sintesi
7. Imputazione reddito perdite
8. Perdite riportabili 
9. Società neo costituite  
10. Perdita efficacia opzione
11. Società neo costituite nel 2021
12. Trasformazione in società di capitali nel 2021

Contributo a fondo perduto per le start-up: pubblicato il provvedimento delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 248 del 11.11.2021

L’art. 1-ter del D.L. 41/2021 (“Decreto Sostegni”) ha previsto, per il 2021, il riconoscimento di un contributo a fondo perduto, pari al massimo a 1.000 euro, per le start-up che hanno aperto la partita IVA nel 2018 ma che hanno iniziato l’attività nel 2019. Al netto delle esclusioni previste dalla legge, il credito spetta a coloro che:

• non hanno diritto al contributo di cui all’art. 1 dello stesso “Decreto Sostegni”, in considerazione dell’ammontare medio mensile del fatturato degli anni considerati (2020 e 2019 e relativa riduzione);
• hanno registrato un ammontare dei ricavi/compensi non superiore a 10 milioni di euro nel 2019.

È stato stanziato un fondo, pari a 20 milioni di euro per l’anno 2021, che rappresenta il tetto massimo per l’erogazione del contributo a livello statale. Erogazione che, comunque, è subordinata all’autorizzazione della Commissione europea.

Dopo l’emanazione del Decreto Ministeriale del 10.09.2021, che ha definito i criteri e le modalità di attuazione del contributo, è stato altresì emanato il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 305784 del 08.11.2021, che ha stabilito le modalità per la presentazione dell’istanza necessaria per l’ottenimento del contributo e ha approvato il relativo modello e le istruzioni.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto dell’istanza
3. Modalità di predisposizione/trasmissione dell’istanza e termini per l’invio
4. Calcolo ed erogazione del contributo
5. Controlli dell’Agenzia delle Entrate e restituzione del contributo
6. Istruzioni per la compilazione dell’istanza e specifiche

Percentuale spettante del credito d'imposta sanificazione - La Circolare del Giorno n. 249 del 11.11.2021

Il credito d’imposta per le spese di sanificazione e per l’acquisto di dispositivi di protezione sostenute nei mesi di giugno, luglio e agosto 2021 è pari al 100% di quanto richiesto. Lo conferma il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 309145 del 10.11.2021, che si prende ora in esame.

Indice

1. Premessa
2. Credito spettante

Secondo acconto imposte dirette 2021 entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 246 del 10.11.2021

Entro il prossimo 30.11.2021 deve essere effettuato il versamento della seconda (o unica) rata dell’acconto delle imposte sui redditi (IRPEF, IRES, IRAP) per il periodo fiscale 2021.

Verranno quindi di seguito riepilogate le modalità di determinazione e di versamento degli acconti, che risultano in linea rispetto alla normativa applicabile “a regime” agli acconti (non si applicano infatti le disposizioni relative all’emergenza sanitaria viste per il periodo d’imposta 2020).

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
5. Acconto cedolare secca
6. Acconto Ires società trasparenti
7. Acconto IVIE E IVAFE
8. Acconto Minimi e forfettari
9. Acconto con obblighi di ricalcolo
10. Modalità di versamento
11. Errori e ravvedimento operoso

Bonus acqua potabile - La Circolare del Giorno n. 245 del 10.11.2021

La Legge di Bilancio 2021 ha introdotto un credito d’imposta al 50% delle spese sostenute tra il 01.01.2021 e il 31.12.2022 per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e/o addizione di anidride carbonica alimentare finalizzati al miglioramento qualitativo delle acque per il consumo umano erogate da acquedotti.

L’Agenzia delle Entrate con il provvedimento n. 153000/2021 del 14.06.2021 ha pubblicato le istruzioni e il modulo per le richieste del credito, e le regole per il suo funzionamento.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Spese sostenute prima del 14.06.2021
5. Comunicazione agenzia delle entrate
6. Ammontare credito d’imposta spettante
7. Modalità di utilizzo del credito d’imposta
8. Compilazione del modello
9. Bonus acqua potabile- schema di riepilogo
10. Differenze con il bonus idrico

Comunicazione bonus cartelloni pubblicitari: pubblicato il modello - La Circolare del Giorno n. 243 del 09.11.2021

Il “Decreto Sostegni-Bis” ha introdotto un credito d’imposta per i titolari di impianti pubblicitari privati (o concessi a soggetti privati) destinati all'affissione di manifesti e alle installazioni pubblicitarie di natura commerciale di vario tipo. Il bonus spetta nei limiti dell’importo di 20 milioni di euro, stanziato a livello statale per il 2021, e viene attribuito in misura proporzionale all'importo che i beneficiari hanno sostenuto, nell'anno 2021, per il canone patrimoniale di concessione, autorizzazione o esposizione pubblicitaria, per:

• la diffusione di messaggi pubblicitari;
• per un periodo non superiore a 6 mesi.

Con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate n. 295258 del 29.10.2021 sono state definite le modalità attuative per la fruizione del credito d'imposta, e approvato il modello di comunicazione e i relativi termini di presentazione.

Indice

1. Premessa
2. Presentazione del modello
3. Contenuto della comunicazione – parte generale
4. Quadro A – importo canone > euro 150.000
5. Modello di comunicazione

Misure per il turismo nel decreto di attuazione PNRR - La Circolare del Giorno n. 244 del 09.11.2021

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 06.11.2021 il Decreto Legge di attuazione del PNRR.

Tra crediti, contributi a fondo perduto e garanzie sui finanziamenti, in questa circolare si esaminano le misure previste per il settore del turismo.

Indice

1. Premessa
2. Contributi e credito d’imposta per le imprese turistiche
3. Garanzie per i finanziamenti nel settore turistico
4. Fondo rotativo imprese per il sostegno alle imprese e agli investimenti di sviluppo nel turismo
5. Credito d’imposta per la digitalizzazione di agenzie viaggi e tour operator