Il concordato preventivo biennale per i contribuenti in regime forfettario - La Circolare del Giorno n. 164 del 29.07.2024

Con il D.Lgs 13/2024 è stato introdotto il Concordato Preventivo Biennale (c.d. CPB), misura che permette ai professionisti e alle imprese di ridotte dimensioni di definire in via preventiva con l’Agenzia delle Entrate un reddito imponibile da dichiarare nel biennio successivo: a fronte del versamento di imposte sul reddito concordato, il Legislatore esonera da imposte l’eventuale eccedenza di reddito effettivo.

Recentemente, con riferimento ai soggetti in regime forfettario sono uscite importanti novità, con l’Agenzia delle Entrate che ha reso disponibile sul proprio sito internet il software utile ad elaborare la proposta ed ha aggiornato la Sezione VI quadro LM del modello Redditi PF.

Inoltre, sulla Gazzetta Ufficiale è stato pubblicato il Decreto del Ministero dell’Economia e finanza contente la nota metodologica relativa alla formulazione della proposta reddituale per i contribuenti forfettari e l’individuazione degli eventi eccezionali.

Indice

1. Premessa
2. Condizioni di accesso
3. Termine di adesione
4. Metodologia CPB D.M. 15.07.2024
5. Determinazione acconto
6. Sezione VI quadro LM
7. Similitudini metodologie di calcolo soggetti ISA e forfettari
8. Nuove modifiche al CPB (da approvare)

Il codice CIN per gli affitti brevi e le locazioni turistiche - La Circolare del Giorno n. 162 del 26.07.2024

Con la Legge 191/2023 è stato previsto il codice CIN per affitti brevi e locazioni turistiche, ossia un codice identificativo assegnato dal Ministero del Turismo – previa presentazione in via telematica di un’istanza da parte del locatore o del soggetto titolare della struttura turistico- ricettiva attestante i dati catastali dell’unità immobiliare o della struttura – tale per cui i soggetti che propongano o concedano in locazione breve o per finalità turistiche una unità immobiliare ad uso abitativo (o una porzione di essa), così come il soggetto titolare di una struttura turistico ricettiva alberghiera o extralberghiera, devono:

• esporre il CIN all'esterno dello stabile in cui è collocato l'appartamento o la struttura, assicurando il rispetto di eventuali vincoli urbanistici e paesaggistici;
• indicandolo inoltre in ogni annuncio ovunque comunicato o pubblicato.

Indice

1. Premessa
2. Rilascio del CIN
3. Richiesta del CIN
4. Sanzioni in caso di inadempimento
5. Accesso alla banca dati CIN da parte dei cittadini
6. Casi particolari

Integrazione salariale per gli studi professionali in difficoltà: nuove regole del Fondo di solidarietà - La Circolare del Giorno n. 161 del 25.07.2024

Il D.Lgs 148/2015, con l’obiettivo di garantire forme di integrazione salariale a tutti i lavoratori dipendenti – a prescindere dal settore di appartenenza e dalla dimensione occupazionale del datore di lavoro – ha previsto la costituzione di fondi di solidarietà bilaterali, per assicurare una tutela economica in costanza di rapporto di lavoro nei casi di sospensione o riduzione dell’attività lavorativa per le cause previste dallo stesso D.Lgs148/2015.

A seguito dell’istituzione del fondo (Decreto interministeriale n. 104125 del 27.12.2019) e del riordino della normativa in materia di ammortizzatori sociali (grazie alla Legge 234/2021), il Decreto interministeriale del 21.05.2024 ha tracciato la disciplina del Fondo, adeguandola alle novità normative.

Indice

1. Premessa
2. Le finalità del fondo
3. Quali sono le prestazioni a carico del fondo?
4. Estensione dell’obbligo contributivo
5. Cosa cambierà dal 1° gennaio 2025?
6. Natura dei contributi versati
7. Proroga dell’apprendistato
8. A quanto ammonta l’integrazione salariale?
9. Durata dell’integrazione salariale
10. Anzianità richiesta ai lavoratori destinatari
11. Rotazione dei lavoratori sospesi o con orario ridotto
12. Come si accede all’integrazione salariale

Qualificazione delle attività R&S&I: linee guida - La Circolare del Giorno n. 160 del 24.07.2024

Con decreto direttoriale sono state approvate le linee guida per la qualificazione delle attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica ai fini dell’utilizzo del credito di imposta.

Nella presente circolare del giorno si propone dunque un riepilogo di quanto previsto dalle suddette linee guida.

Indice

1. Premessa
2. Manuali di riferimento
3. Ricerca e sviluppo dal 2020 in poi
4. Ricerca e sviluppo dal 2015 al 2019
5. Innovazione
6. Attività di design e ideazione estetica
7. Struttura certificazione

Sospensione estive dei termini: versamenti, avvisi bonari e processo tributario - La Circolare del Giorno n. 159 del 23.07.2024

Anche per il 2024 il periodo estivo, in cui rientra il mese di agosto, vede diverse sospensioni dei termini, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse norme in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti e adempimenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Sospensione invio di comunicati e inviti da parte di AE
6. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali
7. Sospensione termini processuali
8. Il computo del termine nel periodo di sospensione
9. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
10. Termini per proporre il ricorso
11. Costituzione in giudizio
12. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
13. Proposizione appello
14. Definizione in via breve
15. Accertamento con adesione
16. Tabella riepilogativa sospensioni processuali

La perdita d'esercizio: trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 159 del 23.07.2024

Sotto il profilo fiscale la perdita – indipendentemente dalla modalità in cui la stessa contabilmente sia ripianata – può essere portata, per i soggetti IRES, in diminuzione dal reddito complessivo dei periodi d’imposta successivi:

• senza limiti di tempo;
• in misura non superiore all’80% del reddito imponibile di ciascun periodo d’imposta e per l’intero importo che trova capienza in tale ammontare.

Se la perdita è rilevata nei primi tre periodi d’imposta la percentuale di riporto aumenta in misura del 100% del reddito imponibile.

Grazie all’intervento del Legislatore della “Legge di Bilancio 2019”, tali regole valgono, a partire dal periodo d’imposta 2021 “solare”, anche per i soggetti IRPEF in regime di impresa e per i soci di società di persone a prescindere dal regime contabile adottato. Diversamente, agli esercenti arti e professioni è data la possibilità di compensare orizzontalmente la perdita con eventuali altri redditi prodotti, mentre è negata la possibilità di riporto della stessa. 

Indice

1. Premessa
2. Soggetti Ires
3. Perdite dei primi tre periodi d’imposta
4. Perdite di periodi successivi al terzo periodo
5. Il divieto di riporto delle perdite
6. Riepilogo riporto perdite soggetti Ires
7. Le perdite d’esercizio e il modello redditi sc 2024
8. Esempio compilazione prospetto “perdite di impresa non compensate”
9. Soggetti Irpef
10. Soggetti Irpef esercenti arti e professioni
11. Soggetti Irpef in regime di impresa
12. Riepilogo soggetti Irpef
13. Le perdite d’esercizio e il modello redditi PF 2024
14. Società di persone: le perdite d’esercizio 

Conversione in legge del “Decreto Agricoltura”: tutte le novità - La Circolare del Giorno n. 157 del 19.07.2024

Nella Gazzetta Ufficiale n. 163 del 13.07.2024 è stata pubblicata la Legge 101/2024, di conversione, con modificazioni, del D.L. 63/2024 (c.d. “Decreto Agricoltura”), recante disposizioni urgenti per le imprese:

• agricole,
• della pesca, e
• dell'acquacoltura,

nonché per le imprese di interesse strategico nazionale.

Nella presente circolare si esamineranno le principali novità della novella normativa, in vigore dal 14.07.2024.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta per investimenti nella ZES unica per il mezzogiorno
3. Moratoria su mutui e altri finanziamenti
4. Restrizioni installazione impianti fotovoltaici
5. Esonero contributivo datori agricoli zone alluvionate
6. Elenchi nominativi lavoratori agricoli
7. Ulteriori previsioni

Gli impianti fotovoltaici nella dichiarazione dei redditi - La Circolare del Giorno n. 156 del 18.07.2024

La produzione di energia pulita rappresenta uno degli obbiettivi di politica comunitaria congiunta dei Paesi dell’Unione europea: al fine di facilitarne lo sviluppo in ambito nazionale, il legislatore ha introdotto negli ultimi anni importanti misure agevolative dedicate agli impianti fotovoltaici che ne hanno notevolmente ampliato la diffusione su tutto il territorio nazionale.

Nella presente circolare del giorno si approfondisce il trattamento ai fini delle imposte sui redditi per le persone fisiche ed i relativi riflessi sulla compilazione del modello dichiarativo 2024.

Indice

1. Premessa
2. Scambio sul posto
3. Compilazione del modello dichiarativo
4. Ritiro dedicato

Lettere di compliance dichiarazione IVA anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 155 del 17.07.2024

Con il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 29534 del 15.07.2024 sono state rese note le modalità con cui saranno messe a disposizione, tramite le c.d. “lettere di compliance”, le informazioni sul confronto fra i dati delle dichiarazioni IVA per l’anno 2021 e quelli risultanti dalle fatture elettroniche e dai corrispettivi giornalieri oggetto di trasmissione per lo stesso anno.

La finalità delle lettere è quello di stimolare l’adempimento spontaneo (regolarizzazione autonoma tramite ravvedimento operoso), nonostante i contribuenti possano fornire gli elementi e le informazioni utili al fine di giustificare le presunte anomalie riscontrate dall’autorità fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Dati oggetto delle lettere di compliance
3. Modalità con cui l’Agenzia delle Entrate rende note le informazioni
4. Modalità di richiesta informazioni o segnalazione elementi rilevanti all’autorità fiscale
5. Modalità di gestione delle lettere da parte del contribuente
6. Comunicazione dei dati alla Guardia di Finanza

“Decreto Sanzioni”: disposizioni in materia penale - La Circolare del Giorno n. 154 del 16.07.2024

Con il c.d. “Decreto sanzioni” (D.Lgs 87/2024) sono state recate, tra le altre cose, importanti novità in materia penale, laddove sono state in generale previste maggiori salvaguardie rispetto al passato per i soggetti – c.d. rei – che incorrono in violazioni di norme amministrative con rilevanza delittuosa.

Norme tra cui spicca la possibilità di andare indenni da punibilità penale laddove il debito rilevante ai fini dell’incriminazione sia in fase di pagamento rateale.

Indice

1. Premessa
2. Definizione normativa del concetto credito inesistente e non spettante
3. Sanzione nei casi di omesso versamento di ritenute dovute o certificate
4. Sanzione nei casi di omesso versamento di IVA
5. Indebita compensazione
6. Confisca
7. Cause di non punibilità
8. Circostanze del reato
9. Principio di specialità
10. Rapporti tra procedimento penale e processo tributario
11. Applicazione ed esecuzione delle sanzioni penali e amministrative
12. Obbligo di informazione dell’Agenzia delle Entrate e comunicazione nel caso di trasmissione notizie di reato
13. Compensazione di crediti fiscali con somme dovute per interessi e sanzioni per mancati versamenti di imposte su redditi dichiarati
14. Applicazione di disposizioni in materia di confisca e circostanze del reato alle ipotesi di ravvedimento speciale