Modifiche alla disciplina del “bonus Natale” 100 euro e chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 248 del 21.11.2024

Grazie al c.d. “Decreto Omnibus” è stata disposta l’erogazione, da parte dei datori di lavoro – in qualità di sostituti d’imposta – di un bonus una tantum pari a 100 euro, riconosciuto dal datore di lavoro in busta paga (e poi recuperato dal medesimo direttamente in F24).

Il successivo D.L. 167/2024 ha apportato una serie di modifiche all’impianto del bonus, in particolare in materia di requisiti soggettivi, ampliando di fatto la platea dei beneficiari a tutti coloro che hanno almeno un figlio fiscalmente a carico, a seguito delle quali è altresì variato il modello con cui chiedere il riconoscimento dell’agevolazione in discorso. Con la circolare n. 22/E del 19.11.2024 l’Agenzia delle Entrate è poi intervenuta fornendo alcuni chiarimenti sulla normativa di cui trattasi, così come oggetto di modifica.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il bonus 100 euro?
3. Requisiti soggettivi e oggettivi per avere diritto al bonus
4. Reddito di riferimento
5. Figli fiscalmente a carico
6. Capienza fiscale
7. Nessuna rilevanza fiscale
8. Come si calcola l’importo spettante
9. Come e quando viene riconosciuto il bonus?
10. Dichiarazione al datore di lavoro
11. Il bonus in dichiarazione dei redditi

Fringe benefit: disciplina a regime 2024 e anticipazioni 2025 - La Circolare del Giorno n. 244 del 19.11.2024

Il Tuir stabilisce l’assoggettamento a IRPEF (e relative addizionali):

• tanto per le somme riconosciute in denaro a mezzo elaborazione del cedolino paga,
• quanto per i beni e servizi erogati in natura dal datore di lavoro ai dipendenti – nel rispetto del principio di omnicomprensività della retribuzione imponibile ai fini fiscali.

Viene tuttavia previsto un regime di esenzione fiscale (e, per il principio di armonizzazione delle basi imponibili, anche contributiva) a beneficio dei beni e servizi in natura di modico valore, se complessivamente non eccedenti nel periodo d’imposta la soglia di 258,23 euro, soglia talvolta aumentata negli ultimi anni (tra cui nel 2024).

La tendenza normativa descritta si conferma peraltro nel disegno di “Legge di Bilancio per l’anno 2025”, attualmente in discussione alla Camera dei Deputati.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina del Tuir
3. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2023
4. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2024
5. Anticipazioni 2025
6. Rilevanza dei fringe benefits ai fini contributivi

Modificata la comunicazione integrativa per il bonus ZES unica - La Circolare del Giorno n. 243 del 18.11.2024

Con provvedimento n. 406943 del 06.11.2023 l'Agenzia delle Entrate ha aggiornato il modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica.

Simile aggiornamento è dovuto all’adeguamento alle modifiche portate dall’art. 8 del D.L. 155/2024, secondo il quale è ora possibile effettuare un’integrazione indicando anche gli investimenti ulteriori o di importo superiore rispetto a quanto dichiarato in precedenza, realizzati tra il 01.01.2024 e il 15.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. Prenotazione del credito
3. Le modifiche del “Decreto Collegato”
4. Il nuovo modello
5. Termini e modalità di invio

Nuove agevolazioni fiscali e incentivi per la promozione di start-up e PMI innovative - La Circolare del Giorno n. 242 del 15.11.2024

È stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 261 del 07.11.2024 la Legge 162/2024, in vigore dal 22.11.2024 e recante disposizioni per la promozione e lo sviluppo delle start-up e delle piccole e medie imprese (PMI) innovative, mediante agevolazioni fiscali e incentivi agli investimenti.

Nella presente circolare si esamina il contenuto delle novità normative che mirano a rendere più attrattivo il mercato italiano per gli investimenti in tali tipologie di società.

Indice

1. Premessa
2. Superamento limite di detraibilità per gli incapienti
3. Investimenti effettuati in regime de minimis
4. Incentivi per la patrimonializzazione delle PMI

Rivalutazione terreni e partecipazioni 2024 prorogata al 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 228 del 30.10.2024

Il D.L. 113/2024 (c.d. "Decreto Omnibus"), convertito con modificazioni dalla Legge 143/2024, ha:

• prorogato dal 30.06.2024 al 30.11.2024
• il termine per il versamento dell’imposta sostitutiva pari al 16% e la redazione/asseverazione della perizia di stima;

ai fini della rideterminazione del costo d’acquisto di terreni e partecipazioni possedute alla data dell’01.01.2024, non in regime d’impresa, da parte di soggetti che non esercitano l’attività economica (persone fisiche, società semplici e associazioni professionali nonché enti non commerciali).

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia

Contributo produttori di vino: al via le domande - La Circolare del Giorno n. 221 del 22.10.2024

Il 15.12.2022 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 292 il decreto 20.06.2022 del Ministero delle Politiche Agricole Alimentari e Forestali con il quale sono stati determinati i criteri e le modalità per l’assegnazione dei contributi a favore dei produttori di vino DOP, IGP e biologico che intendono investire nei sistemi digitali e in particolare nell’innovazione sulle etichette.

In data 01.10.2024 è stato poi pubblicato il Decreto attuativo (Decreto Direttoriale n. 507377), con cui è stata aperta la “finestra” per la presentazione delle istanze.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Spese ammesse
4. Modalità e termini di presentazione
5. Commissione giudicatrice
6. Verifica di ammissibilità delle istanze
7. Modalità di selezione dei progetti
8. Erogazione dei contributi

Bonus quotazione PMI 2024: al via la presentazione delle istanze - La Circolare del Giorno n. 216 del 17.10.2024

Fino al 31.03.2025 è possibile presentare le istanze per accedere al credito d’imposta 2024 sulle spese di consulenza per le quotazioni delle PMI. Si tratta in particolare dell’agevolazione disciplinata dall’art. 1, commi 89-92 della Legge 205/2017 e dal D.M. 23.04.2018, prorogato – da ultimo – al 31.12.2024 ad opera dell’art. 3, comma 4-bis del D.L. 215/2023.

Nella presente circolare del giorno si esaminerà la misura del tax credit spettante, anche con riguardo alle attività di consulenza ammissibili e alle modalità per richiedere l’agevolazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Misura dell’agevolazione ed attività ammissibili
4. Modalità di presentazione della domanda
5. Utilizzo del credito d’imposta ed effetti fiscali

“Bonus Natale” 100 euro: ecco i chiarimenti dell’Agenzia Entrate - La Circolare del Giorno n. 215 del 16.10.2024

Grazie al c.d. “Decreto Omnibus” è stata disposta l’erogazione, da parte dei datori di lavoro – in qualità di sostituti d’imposta – di un bonus una tantum pari a 100 euro.

La somma, spettante previa richiesta del dipendente, è subordinata al possesso di una serie di requisiti soggettivi ed oggettivi, oltre ad essere riproporzionata in virtù dei periodi lavorati nel corso dell’anno d’imposta corrente: a seguito della dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà (con cui il dipendente attesta il possesso dei suddetti requisiti), il datore di lavoro procede al riconoscimento del bonus in busta paga, salvo poi recuperarlo direttamente in F24, utilizzando il codice tributo che sarà opportunamente comunicato dall’Agenzia Entrate con apposita risoluzione.

Indice

1. Premessa
2. A chi spetta il bonus 100 euro?
3. Requisiti soggetti e oggettivi per avere diritto al bonus
4. Reddito di riferimento
5. Familiari fiscalmente a carico
6. Capienza fiscale
7. Nessuna rilevanza fiscale
8. Come si calcola l’importo spettante
9. Come e quando viene riconosciuto il bonus?
10. Dichiarazione al datore di lavoro
11. Il bonus in dichiarazione dei redditi

Riversamento dell’agevolazione per R&S con istanza entro il 31 ottobre - La Circolare del Giorno n. 214 del 15.10.2024

Il termine per presentare l’istanza di accesso al riversamento del credito d’imposta per ricerca e sviluppo risulta ad oggi fissato al 30.11.2024 (post proroga del D.L. 39/2024, convertito in Legge 39/2024), mentre i relativi versamenti andranno effettuati a partire dal 16.12.2024, al fine del perfezionamento della procedura.

Nella presente circolare viene quindi riepilogata la disciplina della restituzione agevolato del credito in questione.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Esclusioni
4. Adempimenti e perfezionamento
5. Modalità di versamento
6. Effetti del riversamento
7. Revoca procedura
8. Riepilogo

Domanda di contributo fondo perduto Superbonus: il modello da compilare - La Circolare del Giorno n. 200 del 01.10.2024

Con il provvedimento del 18.09.2024, il direttore dell’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello, con le relative istruzioni, da utilizzare per ottenere il contributo a fondo perduto previsto per le spese riguardanti gli interventi edilizi 2024 detraibili al 70%, (c.d. “Superbonus”), definito il contenuto informativo e fissato le modalità di presentazione dell’istanza.

La domanda deve essere presentata entro il 31 ottobre.

Indice

1. Premessa
2. Domanda del contributo
3. Il modello 
4. Parte generale  
5. Quadro A   
6. Quadro B 
7. Quadro C