Persone fisiche: capital gain vs redditi di capitale - La Circolare del Giorno n. 230 del 02.09.2022

Per i contribuenti persone fisiche, la tassazione IRPEF sui redditi di tipo finanziario differenzia i proventi derivanti dal possesso / gestione di attività finanziarie rispetto a quelli che discendono dal “realizzo” di tali attività. Nel primo caso, si tratta di utili di capitale; nel secondo, di plusvalenze (redditi diversi) di natura finanziaria.

Nel presente intervento si esaminano, comparativamente, le modalità di imposizione per le due diverse tipologie reddituali e i relativi vantaggi / svantaggi per i contribuenti.

Indice

1. Aspetti generali
2. Imposizione del 26%
3. Tassazione previgente
4. Aliquote differenziate
5. Fusione tra consolidate
6. Soglia di qualificazione
7. Plusvalenze finanziarie
8. Modalità di imposizione
9. Regimi fiscali
10. Innovazioni
11. Considerazioni
12. Rideterminazione del costo
13. Ristretta base
14. Quale reddito?
15. Utili cfc
16. Plusvalenze cfc

Dipendente italiano in smart working dall’estero - La Circolare del Giorno n. 227 del 30.08.2022

Svolgere l’attività lavorativa in smart working da uno Stato straniero potrebbe facilmente determinare delle variazioni in termini di potestà impositiva, tenuto conto di quanto previsto dal Modello Convenzionale OCSE in merito alle regole sulla residenza fiscale. È pertanto sempre necessario analizzare, caso per caso, il trattato di riferimento.

Oltre a ciò, in materia di lavoro si applica di norma il principio della “lex loci laboris”, cosa che comporta:

• per l’azienda senza base fissa estera la nomina di un rappresentante previdenziale locale per svolgere gli adempimenti ivi richiesti;
• per il dipendente la verifica delle disposizioni di carattere previdenziale, le quali mutano in funzione del Paese interessato e dell’eventuale presenza (o meno) di una convenzione siglata con l’Italia.

Indice

1. Introduzione
2. La normativa fiscale
3. Le regole per lavoro e previdenza
4. Fisco e lavoro: casi limite
5. Conclusioni

Modello 770/2022: modalità di compilazione e termini di invio - La Circolare del Giorno n. 226 del 29.08.2022

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 14.01.2022 è stato approvato il modello 770/2022 che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare, per l’anno d’imposta 2021, i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, in particolare, i dati dei percipienti non residenti (quadro SY) e gli estremi dei versamenti effettuati (quadro ST).

Il modello deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2022.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Suddivisione
4. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
5. Novità
6. Invio del modello 

Conversione Decreto Semplificazioni: guida alle novità - Circolare del Giorno Straordinaria n. 225 del 23.08.2022

E' stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale 193 del 19 agosto 2022 la Legge 122 del 4 agosto 2022 di conversione del "Decreto Semplificazioni". In questa circolare straordinaria, se ne riepilogano le principali disposizioni di interesse, sia per gli operatori economici che per i privati.

La legge di conversione entra in vigore il 20 agosto 2022.

La circolare è di 32 pagine.

Indice

Transfer pricing e nozione di intervallo di libera concorrenza – la C.M. 16/E/2022 - La Circolare del Giorno n. 224 del 05.08.2022

Come noto, l’art. 110, comma 7 del TUIR, prevede che “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l'impresa, sono determinati con riferimento alle condizioni e ai prezzi che sarebbero stati pattuiti tra soggetti indipendenti operanti in condizioni di libera concorrenza e in circostanze comparabili, se ne deriva un aumento del reddito (…)”. Il comma in commento, in sostanza, disciplina la normativa nazionale in materia di transfer pricing nei rapporti infragruppo tra soggetti italiani ed esteri.

Detta norma va coordinata con le indicazioni fornite dal D.M. 14.05.2018, dal provvedimento AE n. 360494 del 23.11.2020 e dalle circolari n. 15/E del 26.11.2021 e n. 16/E del 24.05.2022.

Indice

1. Premessa
2. L’indicatore finanziario
3. La scelta dei comparables e gli step del par. 5 della Circolare 16/E/2022
4. Un caso concreto
5. Le conclusioni della circolare 16/E/2022 circa il “corretto” posizionamento nell’intervallo

Le misure restrittive imposte dall’UE verso la Russia - La Circolare del Giorno n. 223 del 04.08.2022

L’invasione russa dell’Ucraina ha comportato l’adozione di una serie di regolamenti da parte dell’UE che limitano fortemente gli scambi con la Russia. In particolare, sono vietate le esportazioni relative ai prodotti utilizzabili sia a fini civili che militari (c.d. “beni dual use” e “quasi dual use”) nonché i prodotti che interessano il settore dell’energia e dei trasporti, le merci di lusso e quelle in grado di contribuire alla crescita industriale russa. Anche le importazioni sono state limitate, con l’inclusione di divieti per prodotti tipici dell’export russo, come quelli siderurgici ed energetici, tra cui carbone e petrolio.

Indice

1. Premessa
2. Il blocco dell’export delle tecnologie militari
3. I beni di lusso
4. L’export della tecnologia energetica, dei trasporti e dei prodotti utili per l’industria
5. I divieti di importazione
6. La restrizione per il petrolio
7. Il tema delle triangolazioni

La transazione fiscale nel codice della crisi di impresa dopo le modifiche del D.Lgs 83/2022 - La Circolare del Giorno n. 222 del 03.08.2022

Il D.Lgs 83/2022, pubblicato nella gazzetta ufficiale numero 152 del 01.07.2022, ha modificato il D.Lgs 14/2019 (Codice della crisi di impresa o CCII), recependo la direttiva insolvency n. 1023/2019.  Il Codice della crisi di impresa, e ancor prima diverse norme, avevano modificato l’istituto della transazione fiscale disciplinando il suo impatto nelle procedure deflattive della crisi di impresa e dell’insolvenza, in particolare negli accordi di ristrutturazione dei debiti e nel concordato preventivo. Ora il D.Lgs 83/2022 apporta ulteriori modifiche e rende definitivo il testo del Codice  della crisi di impresa.

In questa circolare proveremo a fare una panoramica delle novità più rilevanti. Nella premessa si ripercorreranno le tappe che hanno portato nel tempo a disciplinare e modificare l’istituto della transazione fiscale, fino ad arrivare ai giorni nostri e al decreto 83/2022.

Indice

1. Premessa
2. La transazione fiscale negli accordi di ristrutturazione dei debiti
3. La transazione fiscale  nel concordato preventivo
4. Conclusioni

Restituzione credito R&S: procedura e modalità di calcolo - La Circolare del Giorno n. 221 del 02.08.2022

Con l’approvazione del modello (e delle relative istruzioni) ad opera del provvedimento dell’Agenzia delle entrate prot. n. 188987 del 01.06.2022, è stata data attuazione alla procedura di riversamento spontaneo del credito di imposta per attività di R&S prevista dall’art. 5, commi da 7 a 12 del D.L. 146/2021 (c.d. “Decreto fiscale”).

La richiesta di accesso alla sanatoria, da presentarsi esclusivamente in via telematica entro il 30.09.2022, riguarda il credito maturato in uno o più periodi d’imposta nell’arco temporale 2015-2019 e utilizzato indebitamente in compensazione fino al 22.10.2021.

Indice

1. Premessa
2. Lettere dell’Agenzia delle entrate: gli “indicatori di anomalia”
3. Determinazione del credito d’imposta da riversare
4. Riversamento del credito d’imposta e vantaggi della sanatoria

Linee Guida sulla raccolta fondi negli Enti del Terzo Settore - La Circolare del Giorno n. 219 del 29.07.2022

Nella Gazzetta Ufficiale del n. 170 del 22.07.2022 è stato pubblicato il decreto che ha approvato le Linee Guida sulla raccolta fondi adottate ai sensi dell’articolo 7 del Codice del Terzo Settore (CTS).

Le Linee Guida sono rivolte a tutti gli enti del Terzo Settore, indipendentemente dalla loro forma giuridica, dimensione, missione, attività e classificazione come ETS commerciale o non commerciale. Esse sono finalizzate ad orientare l’attività di raccolta fondi coerentemente con i principi di verità, trasparenza e correttezza richiamati espressamente dall’art. 7 del CTS.

Indice

1. Premessa
2. Il principio di trasparenza
3. Il principio di verità
4. Il principio di correttezza
5. Le tecniche di raccolta fondi
6. Gli obblighi di rendicontazione

Credito d’imposta ricerca e sviluppo design: i chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 218 del 29.07.2022

Il 26.07.2022 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la risoluzione n. 41/E, contenente chiarimenti in merito al credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo: in particolare per le attività attinenti al design e all’ideazione estetica per l’anno di imposta 2019.

Di seguito le principali indicazioni.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta ricerca e sviluppo 2019
3. Attività attinenti al design e all’ideazione estetica
4. Caso specifico