Omaggi di Natale 2022: profili fiscali - La Circolare del Giorno n. 300 del 25.11.2022

In occasione delle festività natalizie si riepiloga il trattamento fiscale relativo agli omaggi a clienti da parte di imprese e professionisti. Per individuare correttamente le regole da seguire occorre differenziare il trattamento in relazione alla tipologia di bene ceduto, oggetto o meno dell’attività esercitata.

Di seguito si prenderanno in esame le fattispecie che si possono presentare più di frequente, anche in relazione agli omaggi di servizi, come può essere, ad esempio, l’organizzazione della cena di Natale.

Indice

1. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: aspetti iva
2. Omaggi effettuati da soggetti esercenti attività d’impresa: imposte dirette
3. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: aspetti iva
4. Omaggi effettuati da lavoratori autonomi: imposte dirette
5. Tabella di sintesi
6. Cene di Natale con dipendenti e/o terzi

Il nuovo processo tributario e le novità in tema di onere della prova - La Circolare del Giorno n. 299 del 24.11.2022

Il tema delle prove nell’ambito del processo tributario deve tener conto della particolare natura del giudizio di impugnazione/merito, che parte dalla contestazione di un atto impositivo o di altra attività della PA (in alcuni casi, anche di una “non attività”), che deve essere dotata di motivazioni.

La Legge 130/2022, in vigore dal 16.09.2022, è intervenuta in materia di prove sia aggravando il relativo onere posto a carico dell’amministrazione finanziaria, sia introducendo per la prima volta la prova testimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto degli atti
3. Giurisprudenza
4. Motivazione per relationem
5. Prova e motivazione
6. Divieto di prova testimoniale
7. Dichiarazioni di terzi
8. Novità 2022
9. La prova testimoniale nel cpc
10. Processi verbali
11. Nuove previsioni generali sulle prove
12. Modello di testimonianza
13. Modalità previste

Saldo IMU entro il 16 dicembre 2022 - La Circolare del Giorno n. 298 del 23.11.2022

Nella circolare si riportano le modalità di calcolo e di versamento del saldo IMU 2022, in scadenza il prossimo 16 dicembre, sulla base della normativa in vigore anche per il 2022 (“nuova IMU” ex art. 1, commi 738-783 della Legge 160/2019).

Da notare, in particolare, che come accadeva per il saldo 2021 la maggior parte delle norme che esoneravano dai versamenti IMU per il saldo 2020 e il primo acconto 2021 non sono applicabili con riferimento al saldo 2022, per il quale rimangono però applicabili alcune esenzioni specifiche.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. Base imponibile
4. Aliquote IMU
5. Termini e modalità di versamento
6. Normativa emergenziale e specifica per il saldo 2022
7. IMU dei coniugi residenti in immobili diversi

Novità decreto “Aiuti-quater” - La Circolare del Giorno n. 297 del 22.11.2022

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 270 del 18.11.2022 è stato pubblicato il D.L. 176/2022 (c.d. "Decreto Aiuti-quater"), che ha introdotto importanti novità in materia fiscale tra cui rientrano l’estensione (con modifica) alla validità dei crediti d’imposta energetici, le variazioni della normativa del Superbonus e alcune esenzioni e proroghe in materia, rispettivamente, di saldo IMU 2022 e di versamenti delle società e federazioni sportive.

Indice

1. Premessa
2. Modifiche crediti d’imposta energia
3. Disposizioni in materia di accisa e di imposta sul valore aggiunto su alcuni carburanti
4. Misure di sostegno per fronteggiare il caro bollette
5. Disposizioni in materia di autotrasporto
6. Incentivi adeguamento strumenti memorizzazione e trasmissione corrispettivi
7. Modifiche disciplina Superbonus
8. Esenzione IMU saldo 2022 settore artistico
9. Proroga versamenti società e federazioni sportive

Conversione decreto “Aiuti-ter” – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 296 del 21.11.2022

Prosegue l’analisi delle novità normative del “Decreto Aiuti-ter” convertito, il quale, oltre a confermare le disposizioni del precedente Decreto Legge, ha visto l’introduzione di novità in materia di garanzie sui mutui per l’acquisto della casa di abitazione e di riversamento spontaneo del credito d’imposta per ricerca e sviluppo.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni urgenti in materia di sport
3. Disposizioni urgenti in favore degli enti del terzo settore
4. Contributo per i costi delle forniture di energia e gas sostenuti da sale cinematografiche
5. Disposizioni per il sostegno del settore trasporto
6. Indennità una tantum per i lavoratori dipendenti
7. Indennità una tantum per pensionati e altre categorie di soggetti
8. Sostegno del reddito per i lavoratori autonomi
9. Norme in materia di delocalizzazione o cessione di attività di imprese non vertenti in situazione di crisi
10. Proroga termine adesione alla procedura di riversamento del credito R&S
11. Ulteriori disposizioni in tema di posa in opera di strutture amovibili

Contributi editoria 2022 - La Circolare del Giorno n. 295 del 18.11.2022

È stato pubblicato sulla Gazzetta ufficiale 268 del 16 novembre 2022 il D.P.C.M. emanato il 28 settembre 2022, con il quale sono state ripartite le risorse, pari a 90 milioni per il 2022, del Fondo Straordinario per l'Editoria.

Dalle misure per le edicole ai contributi a fondo perduto per l’assunzione di giornalisti, si riepiloga nella presente circolare la ripartizione dei fondi.

Indice

1. Premessa
2. Misure per il sostegno delle edicole
3. Misure per il sostegno delle imprese editoriali e di giornali e periodici
4. Contributo per l’assunzione a tempo indeterminato di giovani professionisti con competenze digitali e la trasformazione dei contratti a tempo determinato
5. Contributo a fondo perduto per gli investimenti in tecnologie innovative effettuati da emittenti televisive e radiofoniche nonché da imprese editoriali di quotidiani e periodici
6. Modalità per la fruizione dei contributi

Conversione decreto “Aiuti-ter” – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 294 del 18.11.2022

È stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge di conversione con modificazioni del c.d. Decreto Aiuti-ter, recante “Ulteriori misure urgenti in materia di politica energetica nazionale, produttività delle imprese, politiche sociali e per la realizzazione del Piano nazionale di ripresa e resilienza (PNRR)”.

In questa e in una successiva circolare si approfondiranno le novità di maggiore impatto di cui al Decreto in esame.

Indice

1. Premessa
2. Credito d’imposta per le imprese per l’acquisto di energia elettrica e gas naturale
3. Estensione del credito di imposta per l’acquisto di carburanti per l’esercizio dell’attività agricola e della pesca
4. Misure a supporto delle imprese colpite dall’aumento dei prezzi dell’energia
5. Disposizioni in materia di accisa e di imposta sul valore aggiunto su alcuni carburanti

La fiscalità del trust alla luce della circolare 34/E/2022 - La Circolare del Giorno n. 293 del 17.11.2022

In data 20 ottobre 2022, l’Agenzia delle Entrate ha diramato la versione definitiva della circolare n. 34/E/2022, dedicata alla fiscalità del trust, la quale recepisce anche alcune osservazioni che gli operatori avevano trasmesso.

La Circolare, dopo un sommario inquadramento civilistico dell’Istituto, affronta tre macro temi:

• la fiscalità diretta, laddove l’Agenzia delle Entrate affronta soprattutto il caso del trust estero opaco collocato in paesi a fiscalità privilegiata;
• la fiscalità indiretta, con recepimento dell’orientamento della Cassazione secondo cui l’imposta di donazione e le imposte ipotecarie e catastali proporzionali non sono, generalmente, dovute nella fase dispositiva di passaggio dei beni dal disponente al trustee, bensì, nella fase finale di passaggio degli stessi dal trustee al beneficiario;
• il monitoraggio fiscale, con l’Agenzia semplifica gli adempimenti in capo ai titolari effettivi.

Indice

1. I beneficiari residenti di trust trasparenti
2. I beneficiari di trust opaco
3. Il caso particolare dei beneficiari di Trust opaco residente commerciale
4. Il nuovo orientamento in tema di imposta di donazione
5. Trust liquidatorio e di garanzia
6. Trust “Dopo di noi”
7. I “vecchi” trust che hanno già scontato imposta di donazione
8. Imposte ipotecarie e castali
9. Il monitoraggio fiscale dei titolari effettivi
10. Ivie e Ivafe

Calcolo del reddito d’impresa per l’attività di allevamento - La Circolare del Giorno n. 292 del 16.11.2022

Ai sensi dell'art. 32, comma 2, lett. b) del Tuir, rientra nell'ambito del reddito agrario l'allevamento di animali alimentati con foraggio ottenibile per almeno il 25% dal fondo agricolo posseduto dall'allevatore, a titolo di proprietà, usufrutto, enfiteusi o locazione.

Se l’attività di allevamento eccede i limiti fissati dall’art. 32 del Tuir, per la sola parte eccedente si realizza invece reddito d'impresa, da calcolare forfetariamente secondo le disposizioni di cui all'art. 56, comma 5 dello stesso Tuir, con conseguente compilazione del quadro RD del modello REDDITI.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione del reddito
3. D.M. 15.03.2019
4. Indicazione nel mod. Redditi 
5. Casi particolari

De minimis: le istruzioni sul calcolo per verificare il rispetto dei limiti ed eventuale superamento - La Circolare del Giorno n. 291 del 15.11.2022

Molte imprese sottovalutano l’importanza di un adeguato monitoraggio degli aiuti ricevuti in regime “de minimis” esponendosi al rischio di perdere importanti agevolazioni.  Se con la concessione di un determinato aiuto viene superato il massimale previsto, infatti, l’impresa perde il diritto non solo all’importo in eccedenza, ma all’intero importo dell’aiuto che ha comportato lo “splafonamento”.

Di seguito si prendono quindi in esame le regole da seguire per l’individuazione degli aiuti rilevanti per il regime de minimis ed il computo degli stessi ai fini del rispetto dei massimali previsti.

Indice

1. Aspetti generali
2. Massimali da rispettare
3. Individuazione degli aiuti in regime de minimis
4. Definizione di “impresa unica”
5. Metodo di calcolo delle garanzie ESL