La rettifica IVA nel passaggio al regime forfettario 2023 - La Circolare del Giorno n. 34 del 14.02.2023

Dal 2023 aumenta l’appeal del regime forfettario, grazie all’innalzamento della soglia di ricavi a 85.000 euro: molti contribuenti potranno, pertanto, passare dal regime ordinario al forfettario, con evidenti vantaggi in termini di adempimenti e imposte (15% flat tax).

Ai fini IVA, il passaggio al regime a forfait comporta la rettifica della detrazione operata sugli acquisti negli anni precedenti. Analizziamo i casi in cui trova applicazione tale rettifica e i risvolti nella dichiarazione annuale Iva 2023.

Indice

1. Premessa
2. Regole iva del regime forfettario
3. Regole iva relative al passaggio dal regime ordinario al regime forfettario
4. Caso pratico: esempio di recupero detrazione
5. Caso pratico: compilazione dichiarazione annuale IVA

Provvedimento attuativo e chiarimenti sulla definizione degli atti di accertamento - La Circolare del Giorno n. 33 del 13.02.2023

È stato pubblicato di recente il provvedimento attuativo della definizione agevolata degli atti di accertamento, che ha fatto seguito alla circolare dell’Agenzia delle Entrate con cui sono stati resi noti i primi chiarimenti amministrativi sulla disciplina in esame.  

Di seguito verrà quindi illustrata la normativa agevolativa e le modalità con cui i contribuenti possono già procedere con la definizione degli atti impositivi.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento attuativo
3. Chiarimenti circolare n. 2/E/2023

Nuovo quadro CS della dichiarazione IVA 2023 - La Circolare del Giorno n. 32 del 10.02.2023

Il nuovo quadro CS della dichiarazione IVA 2023 è stato introdotto per consentire ai soggetti passivi del contributo straordinario contro il caro bollette, di assolvere gli adempimenti dichiarativi che vi si connettono.

Il quadro deve infatti essere compilato da coloro che:

• verificata la sussistenza delle condizioni per l’applicazione del contributo, risultino tenuti ad effettuare i relativi versamenti, così come
• dai soggetti che, per effetto di quanto previsto dall’art. 1, comma 121, lettere a) e b) della Legge 197/2022, risultino tenuti al versamento dell’importo residuo entro il 31.03.2023, ovvero intendano chiedere a rimborso o utilizzare in compensazione il maggior importo versato.

Indice

1. Premessa
2. Ambito applicativo
3. Versamenti
4. Compilazione del quadro CS

Novità lavoro occasionale e chiarimenti INPS - La Circolare del Giorno n. 30 del 09.02.2023

In sostituzione delle prestazioni di lavoro accessorio, retribuite mediante i buoni lavoro o “voucher”, l’art. 54-bis del D.L. 50/2017 ha disciplinato compiutamente l’utilizzo di attività occasionali attraverso, rispettivamente:

• il Libretto Famiglia, può essere utilizzato soltanto dalle persone fisiche, non nell’esercizio dell’attività professionale o d’impresa, per remunerare determinate attività (piccoli lavori domestici, assistenza domiciliare ed insegnamento supplementare), e
• il Contratto di prestazione occasionale, riservato a professionisti, lavoratori autonomi, imprenditori, associazioni, fondazioni ed altri enti di natura privata.

La recente “Legge di bilancio 2023” ha poi introdotto numerose modifiche al sistema delle prestazioni occasionali, in particolare per quanto riguarda il tetto ai compensi imposto agli utilizzatori, il limite dimensionale imposto ad imprese e professionisti ed infine l’abrogazione delle limitazioni per le aziende alberghiere e turistiche, oltre alla riscrittura delle regole relative al settore agricolo.

Inoltre, a distanza di quasi un mese dall’entrata in vigore delle modifiche, sono arrivati i primi chiarimenti da parte dell’INPS con la circolare n. 6 del 19.01.2023.

Indice

1. Premessa
2. I nuovi limiti economici
3. Cambia il limite dimensionale per imprese e professionisti
4. Tetto di dieci lavoratori anche per il turismo
5. Le nuove regole per il settore agricolo

ETS e 5xmille: rendicontazione e relazione illustrativa, Decreto MLPS n. 396 del 13.12.2022 - La Circolare del Giorno n. 28 del 08.02.2023

Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha pubblicato, in data 13.12.2022, il Decreto 396 che stabilisce le linee guida riguardo le modalità di pubblicazione:

• del rendiconto del cinque per mille dell’Irpef e
• della relazione illustrativa,

con riferimento all’ulteriore obbligo previsto dall’art.16, comma 5 del D.P.C.M. 23.07.2020 per gli enti che beneficiano di un contributo di importo pari o superiore a 20.000 euro, erogato dall’Amministrazione.

Indice

1. Premessa
2. Framework normativo
3. Aspetti contabili OIC 35
4. Obbligo di rendicontazione e conservazione
5. Obbligo di pubblicazione: le linee guida del Decreto MLPS 396, 13.12.2022
6. Modalità di pubblicazione e vincoli sulle spese
7. Modello e sezioni  del rendiconto tramite piattaforma
8. Ammissibilità delle spese
9. Informativa della relazione illustrativa tramite piattaforma
10. Controlli
11. Sanzioni

Bonus acqua potabile 2022 - La Circolare del Giorno n. 29 del 08.02.2023

La Legge di Bilancio 2021 ha introdotto un credito d’imposta al 50% delle spese sostenute per l’acquisto e l’installazione di sistemi di filtraggio, mineralizzazione, raffreddamento e/o addizione di anidride carbonica alimentare finalizzati al miglioramento qualitativo delle acque per il consumo umano erogate da acquedotti. Il credito è stato esteso dalla Legge di bilancio 2022 fino al 31.12.2023. Per le spese sostenute nell’anno 2022 bisogna presentare la richiesta di credito entro il 28.02.2023.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. Comunicazione all’agenzia delle entrate
5. Ammontare del credito d’imposta spettante
6. Modalità di utilizzo del credito d’imposta
7. Compilazione del modello
8. Bonus acqua potabile-schema di riepilogo

Approvazione e deposito del bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 27 del 07.02.2023

Il codice civile stabilisce che, ordinariamente, entro 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio le società di capitali devono convocare l’assemblea per l’approvazione del bilancio; solamente in via straordinaria, e per determinati motivi, è consentito approvare il bilancio entro il più lungo termine di 180 giorni. Anche quest’anno, con riferimento al bilancio chiuso al 31.12.2022 – come accaduto per il precedente esercizio (e a differenza di quanto avveniva per il bilancio al 31.12.2020 a causa dell’emergenza sanitaria) – il legislatore non ha stabilito in via automatica il riconoscimento del maggior termine di 180 giorni per l’approvazione, senza neanche riproporre la norma sulle c.d. assemblee “da remoto”.

Comunque, una volta approvato, il bilancio deve essere depositato entro 30 giorni presso il Registro delle Imprese della Camera di Commercio competente.

Indice

1. Premessa
2. Redazione del progetto di bilancio e della Relazione sulla gestione
3. La trasmissione del bilancio all'organo di controllo
4. Il deposito del bilancio presso la sede della società
5. La convocazione dell’assemblea per l’approvazione del bilancio
6. Le sanzioni in caso di omessa convocazione
7. Tabella riepilogativa adempimenti
8. Check-list formazione bilancio

Provvedimento attuativo sanatoria liti pendenti - La Circolare del Giorno n. 26 del 06.02.2023

È stato pubblicato di recente il provvedimento di attuazione della chiusura agevolata delle liti pendenti, che ha fatto seguito alla circolare dell’Agenzia delle Entrate con cui sono stati resi noti chiarimenti (non solamente) sulla disciplina in esame.  

Nella presente circolare si esaminano quindi il modello di istanza da presentare e le modalità per perfezionare la definizione dei contenziosi.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento attuativo e presentazione della domanda  
3. Versamenti e perfezionamento della definizione
4. Modello di istanza

La definizione delle irregolarità formali: chiarimenti e modalità attuative - La Circolare del Giorno n. 24 del 02.02.2023

Tra le diverse norme della c.d. “tregua fiscale” rientra la definizione delle irregolarità formali, con cui gli operatori possono regolarizzare le violazioni diverse da quelle che incidono sulla determinazione e/o sul versamento dei vari tributi.

Di recente l’Agenzia delle Entrate, tramite una circolare e un provvedimento, ha fornito i propri chiarimenti nonché le modalità attuative per la disciplina in esame, che si esaminano nella presente circolare.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Infrazioni e imposte interessate dalla definizione
4. Violazioni non regolarizzabili
5. Disposizioni attuative

Dichiarazione annuale IVA 2023, anno 2022 - La Circolare del Giorno n. 22 del 31.01.2023

È stato approvato il modello di dichiarazione IVA/2023 concernenti l’anno 2022, con le relative istruzioni, da presentare nel periodo dal 1° febbraio al 2 maggio 2023.

Le novità riguardano i quadri VO e CS.

Indice

1. Premessa
2. Termine di presentazione della dichiarazione
3. Novità (VO35 e CS)
4. Quadri VA e VB,
5. Quadro VC – esportatori abituali
6. Quadri VE, VF e VJ
7. Quadri VP, VH e VL
8. Quadro VX
9. Il modello semplificato Iva base
10. Fac- simile per la raccolta dei documenti