La Circolare del Giorno n. 121 del 30.01.2015

A seguito della ratifica della Convenzione contro le doppie imposizioni  tra Italia e San Marino i servizi resi da un professionista italiano nel territorio di San Marino sono tassati dal committente  sammarinese con  una ritenuta alla fonte del 20%; detta ritenuta, trattenuta dal sostituto estero, può essere recuperata  in Italia  quale credito d’imposta (art. 165,  TUIR) da indicare nell’ambito del quadro CR di  Unico PF.

Diversamente, se la prestazione del professionista italiano viene resa nel territorio Italiano non trova applicazione la suddetta  disciplina in quanto il reddito è prodotto in Italia e non all’estero. Ciò comporta, quindi, che se al prestatore italiano viene trattenuta la ritenuta alla fonte lo stesso non può scomputarla quale credito d’imposta.

Tuttavia, sul piano operativo, la  Convenzione incontra alcune criticità proprio in merito all’applicazione, da parte di un operatore sammarinese, della suddetta ritenuta alla fonte.

Indice

1. Premessa
2. Redditi prodotti all’estero
3. La convenzione  Italia - San Marino: i servizi professionali
4. Criticità operative

La Circolare del Giorno n. 21-bis del 30.01.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2015

La Circolare del Giorno n. 20 del 29.01.2015

Con la RM 98/2014, l’Agenzia, recependo (a quasi un anno di distanza) la sentenza della  Corte di Giustizia UE, causa C-563/12, stabilisce che:

• le cessioni all’esportazione con trasporto a cura del cessionario (es: vendite “franco fabbrica” o “EXW”) possono fruire del regime di non imponibilità IVA anche se i beni escono dal territorio UE oltre il termine di 90 giorni (art. 8, co.1, lett. b), DPR 633/72), a condizione che sia acquisita la relativa prova;
• è possibile “recuperare” l’IVA versata per la regolarizzazione tramite l’emissione di una nota di variazione oppure un’istanza di rimborso.

Indice

1. Premessa
2. Disposizioni generali
3. La sentenza della Corte di Giustizia Ue
4. I chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

La Circolare del Giorno n. 19 del 28.01.2015

È disponibile sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate il Modello Iva 2015, relativo all’anno d’imposta appena concluso, il 2014.

Dovrà essere utilizzato sia dai soggetti che intendono presentare la dichiarazione Iva autonoma, sia da coloro che preferiscono invece presentarla assieme all’Unico (c.d. unificata).

In alternativa al modello ordinario, si può usufruire – se ne sussistono le condizioni- del modello IVA BASE/2015, più veloce e semplice da compilare.

Il modello del 2014 è stato aggiornato alle novità introdotte nel 2014/2015, tra cui si ricordano:

• l'indicazione nel quadro VA che si tratta dell'ultima dichiarazione annuale IVA precedente all'applicazione del nuovo regime forfettario;
• modifiche al quadro VX a seguito delle nuove modalità di esecuzione del rimborso IVA, introdotte dal c.d. Decreto semplificazioni;
• l'indicazione al rigo VE30 dei dati contenuti nel nuovo modello di dichiarazione d'intento;
• ripristino delle caselle del quadro VO per l'opzione alla determinazione forfetaria del reddito esercitate dalle società agricole.

Si ricorda che il modello Iva 2015 deve essere presentato entro il 30.09.2015, e che il versamento del saldo Iva 2014 (risultante dal mod. Iva 2015) dovrà avvenire entro il 16.03.2015 oppure secondo le scadenze di Unico 2015 con la maggiorazione dello 0,40%.

Indice

1. Premessa
2. La dichiarazione Iva in forma autonoma
3. Il termine di versamento del saldo Iva
4. Le novità del frontespizio
5. Le novità del quadro VA
6. Il nuovo quadro VB
7. Le novità del quadro VE
8. Le novità del quadro VF
9. Le novità del quadro VX
10. Le novità del quadro VO

La Circolare del Giorno n. 18 del 27.01.2015

Quando si chiude l’anno con un credito IVA, lo stesso potrà essere utilizzato dal 1° gennaio dell’anno successivo in diverse modalità.

Questa circolare analizzerà le modalità di utilizzo del credito IVA ed i limiti vigenti per ognuna di esse.

Indice

1. Utilizzo del credito iva annuale
2. Limitazione quantitativa
3. Limitazione temporale
4. Credito iva trimestrale
5. Modalità di compensazione
6. Regime sanzionatorio
7. Utilizzo del credito iva 2013 residuo
8. Il credito iva e le società di comodo

La Circolare del Giorno n. 16 del 26.01.2015

Il Governo riscrive "in extremis" le regole dell'Imu per i terreni agricoli montani con il D.l. 4/2015 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 24.01.2015, due giorni prima della scadenza fissata per il 26.01.2015.

Al posto del criterio basato sull'altitudine, dal 2015 si adotterà il criterio di classificazione dei terreni predisposto dall'Istat: non montano", "parzialmente montano" e "montano". A tal fine si farà riferimento all'elenco dei comuni disponibile sul sito interne dell'Istat, prestando attenzione alla colonna "R".

Inoltre, il termine di pagamento dell'Imu 2014, in scadenza oggi 26 gennaio 2015, è stato posticipato al 10 febbraio 2015.

In relazione all'Imu 2014, in scadenza il 10.2.2015, varranno le nuove regole di classificazione dei terreni predisposte dal D.l. 4/2015, ma ai fini dell'esenzione è stata prevista una clausola di salvaguardia. Per il 2014, infatti, varranno sia le regole di esenzione stabilite con il D.M. 28.11.2014 (criterio altimetrico), sia quelle nuove fissate dal D.l. 4/.2015.

Indice

1. Le nuove regole di esenzione dal 2015
2. Le regole per l'Imu 2014

La Circolare del Giorno n. 17 del 26.01.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Febbraio 2015

La Circolare del Giorno n. 15 del 23.01.2015

L'Imu sui terreni agricoli montani per ora resta fissata per il prossimo 26 gennaio. Ieri si aspettavano novità dal Consiglio dei Ministri, dopo le proteste arrivate dalle organizzazioni rappresentative degli agricoltori, de professionisti e dai Comuni. Il Governo, infatti, si è impegnato a rivedere i criteri applicativi dell'Imu per i terreni montani, modificati con il decreto del 28.11.2014.

Invece non è stato stabilito nulla a riguardo, e il consiglio dei ministri è stato posticipato al 28 gennaio 2015, due giorni dopo la scadenza prevista.

Secondo quanto annunciato dalla stampa specializzata oggi dovrebbe tenersi una riunione fra il ministro dell’Economia, Pier Carlo Padoan, e il titolare delle Politiche agricole, Maurizio Martina, nel tentativo di risolvere la situazione.

La speranza è che il Governo trovi una soluzione prima della scadenza di pagamento. Se così non fosse, infatti, potrebbe giungere una "bocciatura" da parte del TAR nella seduta della camera di consiglio prevista per i 4 febbraio, che comporterebbe l'obbligo di rimborso.

Il consiglio per i contribuenti è di attendere fino all'ultimo giorno per presentare il modello F24 in banca.

Indice

1. Premessa
2. Proroga al 26 gennaio 2015
3. Le proteste e l'incertezza del pagamento

La Circolare del Giorno n. 14 del 23.01.2015

I contribuenti possono cambiare la richiesta di rimborso, indicata nei Modelli Unico o Irap 2014, scegliendo in alternativa la compensazione dell’eccedenza d’imposta, sempre che il rimborso non sia già stato erogato.

Per farlo occorre presentare la dichiarazione integrativa entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni. Per quanto riguarda i modelli Unico ed Irap inviati entro il 30 settembre 2014, il termine di presentazione della dichiarazione integrativa è il 28 gennaio 2015. Tale dichiarazione servirà a modificare la scelta di richiesta di rimborso del credito IRES/IRPEF/IRAP 2014, “optando” per l’utilizzo dello stesso in compensazione.

Ai fini IVA, invece, tale possibilità è consentita fino al 30.09.2015.

La Circolare del Giorno n. 13 del 22.01.2015

A partire dal 1° gennaio 2015, le imposte connesse alla registrazione del contratto di locazione e affitto (imposta di registro, tributi speciali e compensi, imposta di bollo e relativi sanzioni ed interessi) dovranno essere versate solo mediante il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), in luogo del modello F23, utilizzando i codici tributo appositamente istituiti dalla Risoluzione n. 14/E del 24.01.2014.

E', infatti, terminato il periodo transitorio previsto dal provvedimento delle Entrate del 3 gennaio 2014 in cui potevano essere utilizzati entrambi i modelli, periodo che andava dal 1° febbraio 2014 al 31 dicembre 2014, per cui dal 1° gennaio 2015 valgono solo le nuove regole.

La novità trova applicazione, ad esempio, già in sede di versamento dell'imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 1° gennaio 2015 o rinnovati tacitamente a decorrere dal 1° gennaio 2015 per i quali non si sia optato per il regime della cedolare secca, versamento da effettuarsi entro il 2 febbraio 2015.

Indice

1. Premessa
2. Il modello F24 Elide per le imposte relative ai contratti di locazione
3. I codici tributo per il versamento con modello F24 Elide
4. I codici tributo per il versamento con modello F24 Elide  a seguito di avvisi di liquidazione
5. Modalità di versamento