Distribuzione di utili: tassazione e adempimenti connessi - La Circolare del Giorno n. 70 del 02.04.2019

A seguito delle novità introdotte dalla L. 205/2017 le società devono operare, con obbligo di rivalsa, una ritenuta del 26% a titolo d’imposta sugli utili in qualunque forma corrisposti, a persone fisiche residenti, in relazione a partecipazioni qualificate e non qualificate, nonché agli utili derivanti dagli strumenti finanziari e dai contratti di associazione in partecipazione non relative all’impresa. Le disposizioni si applicano ai redditi di capitale percepiti a partire dal 1° gennaio 2018. Analizziamo la tassazione degli utili partendo dalle fasi preliminari (delibera di distribuzione) fino alle certificazioni/dichiarazioni a consuntivo (modello CUPE 2019 e Modello Redditi).

Indice

1. premessa
2. procedura operativa
3. tassazione partecipazioni in soggetti Ires
4. certificazione utili distribuiti
5. utili percepiti in dichiarazione dei redditi
6. esempio numerico

La fiscalità differita: principi e trattamento contabile. - La Circolare del Giorno n. 69 del 01.04.2019

Il rispetto dei principi di competenza e di rappresentazione veritiera e corretta della situazione patrimoniale e finanziaria e del risultato economico comporta che il trattamento delle imposte sul reddito sia il medesimo di quello dei costi sostenuti dall’impresa nella produzione del reddito.

Pertanto, le imposte sul reddito sono contabilizzate nello stesso esercizio in cui sono rilevati i costi e i ricavi cui tali imposte si riferiscono, indipendentemente dalla data di pagamento delle medesime.

Indice

1. La fiscalita’ differita
2. Differenze permanenti
3. Differenze temporanee
4. Le imposte differite
5. Aspetti contabili
6. Le imposte anticipate
7. Aspetti contabili
8. L’informativa in nota integrativa

Circolari del giorno - Indice Marzo 2019 - La Circolare del Giorno n. 68-bis del 29.03.2019

Scadenzario Aprile 2019 - La Circolare del Giorno n. 68 del 29.03.2019

Il nuovo modello CSO per i sostituti d’imposta - La Circolare del Giorno n. 67 del 28.03.2019

Approvato il 12 Marzo 2019 il nuovo modello “Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai modelli 730-4 resi disponibili dall’Agenzia delle entrate”, anche detto modello CSO, con le relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati.

Il modello è stato aggiornato rispetto alla sua precedente versione datata 22.02.2013 che era stata nel tempo oggetto di vari interventi.

I sostituti d’imposta devono inviare tale modello per essere in grado di ricevere il modello 730-4 e procedere alle operazioni di conguaglio.

Indice

1. Premessa
2. Primo prospetto
3. Quadro A
4. Quadro B
5. Revoca della comunicazione
6. Comunicazione di cessazione del rapporto di delega

Scomputo perdite pregresse e ricalcolo del credito per le imposte pagate all’estero in caso di accertamento - La Circolare del Giorno n. 66 del 27.03.2019

L’Agenzia delle Entrate nella circolare 4/2019 ha fornito chiarimenti in merito allo scomputo delle perdite pregresse in caso di accertamento e all’eventuale ricalcolo del credito d’imposta per le imposte pagate all’estero.

Indice

1. Premessa
2. Scomputo perdite pregresse nell’ambito dell’accertamento in ipotesi di utilizzo in sede dichiarativa in misura inferiore all’80% per usufruire di crediti d’imposta, ritenute, acconti o eccedenze
3. Lo scomputo delle perdite pregresse in presenza di utilizzo di crediti d’imposta
4. esempio
5. La detrazione del credito per le imposte pagate all’estero

Utilizzo dell’eccedenza di ACE a scomputo dei maggiori imponibili definiti - La Circolare del Giorno n. 65 del 26.03.2019

Pubblicata in data 21 marzo 2019 la circolare dell’Agenzia delle Entrate n°5. Il documento di prassi si è reso necessario poiché, nell’ambito delle attività di controllo, sono emerse problematiche operative in merito alla possibilità di computare l’ACE in diminuzione dai maggiori imponibili oggetto di definizione in sede di accertamento con adesione e in relazione alle modalità di riconoscimento di tale eccedenza. La circolare dell’Agenzia in particolare si focalizza su due situazioni distinte:

• lo scomputo dell’eccedenza ACE in sede di accertamento,
• lo scomputo dell’eccedenza ACE per i soggetti aderenti al consolidato.

Indice

1. Premessa
2. lo scomputo delle perdite in accertamento
3. lo scomputo dell’eccedenza Ace in accertamento
4. Eccedenza Ace nell’accertamento con adesione
5. Utilizzo eccedenza Ace in presenza di perdite

La comunicazione delle operazioni legate al turismo - La Circolare del Giorno n. 64 del 25.03.2019

In deroga al limite dell'uso del contante (3.000 € dall'1/1/2016), gli operatori del commercio al minuto e le agenzie di viaggio e turismo, possono incassare in contanti le operazioni di vendita effettuate nei confronti di turisti entro il limite di 15mila Euro. Tale importo è stato così modificato dal D.lgs. 145/2018 con decorrenza 1.1.2019. In precedenza il limite era di 10.000 Euro.

Per poter incassare in contanti importi così elevati è necessario comunicare all'Agenzia delle Entrate le operazioni di importo unitario pari o superiore a mille Euro e inferiori a 10mila euro, entro il 10.4.2019 per i soggetti mensili, ed entro il 23.4.2019 per i trimestrali.

Indice

1. La deroga ai limiti all’uso del contante
2. La comunicazione delle operazioni legate al turismo 2018
3. Esempio
4. Cosa cambia nel 2019

Modello RLI 2019: guida alle novità per le locazioni - La Circolare del Giorno n. 62 del 22.03.2019

La legge di bilancio 2019 ha esteso il regime della cedolare secca anche agli immobili commerciali di categoria C1. Per tale motivo il modello RLI (Registrazione Locazione Immobili) è stato aggiornato con Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

Le novità e le modalità di compilazione del modello in questa circolare.

Indice

1. Premessa
2. contratto immobili commerciali
3. novità modello RLI 2019
4. modalità di presentazione del modello RLI
5. presentazione semplificata del modello RLI 2019
6. compilazione QUADRO A modello RLI 2019
7. compilazione QUADRO A- Sezione I
8. compilazione QUADRO A- Sezione II
9. compilazione QUADRO A- Sezione III
10. Compilazione QUADRO A- rappresentante legale
11. Compilazione QUADRO B- soggetti
12. Compilazione QUADRO c- dati degli immobili
13. Compilazione Quadro D – regime di tassazione
14. compilazione quadro E – locazione con canoni differenti per una o più annualità

I contributi Enasarco 2019 - La Circolare del Giorno n. 63 del 22.03.2019

In questa circolare si riepilogano le regole di contribuzione all'ente previdenziale degli agenti e rappresentanti di commercio Enasarco, fornendo alcuni esempi di calcolo.

Per il 2019 l'aliquota contributiva sale nuovamente ed è fissata al 16,50% per ditte individuali e società di persone, mentre in caso di società di capitali l'aliquota è differenziata sulla base degli per scaglioni di provvigioni maturate. Anche i massimali e i minimali contributivi sono stati modificati rispetto a quelli dell'anno scorso per l'adeguamento alla variazione ISTAT 2018.

Il versamento va effettuato trimestralmente, e il primo appuntamento è fissato al 20 maggio 2019.

Si ricorda anche la speciale proroga al 1°.6.2019 per i versamenti da parte delle aziende nei territori interessati dai sismi del 2016 e 2017.

Indice

1. Premessa
2. Aliquote 2019
3. Massimali e minimali 2019
4. Variazioni di mandato
5. Esempi di calcolo
6. Modalità e termini di versamento
7. Compilazione distinta online
8. Proroga versamenti per i territori colpiti dai sismi 2016-2017
9. Tabella riepilogativa