Circolari del Giorno - Indice di Dicembre 2015 La Circolare del Giorno n. 243-bis del 23.12.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Dicembre 2015

Il regime dei beni in lavorazione si allinea alle norme UE La Circolare del Giorno n. 243 del 23.12.2015

Con la pubblicazione in GU della “Legge Europea 2014”, a decorrere dal 18/08/2015, è modificata la disciplina IVA relativa gli scambi intra-UE di beni; in particolare, secondo le nuove disposizioni:

• non costituisce acquisto intra-UE, l'introduzione in Italia di beni oggetto di lavorazioni o perizie nel caso siano successivamente trasportato /spediti al committente, nello Stato UE di provenienza.
• non costituisce cessione intra-UE,  il trasferimento in altro Stato UE di beni oggetto di lavorazioni o perizie a condizione che gli stessi siano successivamente trasportati / spediti in Italia al committente, soggetto passivo IVA;
• è soppresso il riferimento al successivo trasporto/spedizione dei beni in altro Stato UE/extra-UE.

Indice

1. Premessa
2. Operazioni non aventi natura intracomunitaria
3. Movimentazione di beni in lavorazione: novità della legge europea
4. Beni utilizzati nel paese ue di destinazione per prestazioni
5. Beni che, se importati, beneficiano della esenzione dai dazi doganali
6. Registro beni movimentati a titolo non traslativo della proprietà

Scadenzario Gennaio 2016 La Circolare del Giorno n. 242 del 22.12.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2016

Interesse legale ridotto allo 0,2 per cento dal 1 gennaio 2016 - La Circolare del Giorno n. 241 del 21.12.2015

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 15 dicembre 2015, il tasso di interesse legale è stato abbassato allo 0,2%, ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2016.

Fino al 31.12.2015 resta valida la misura dello 0,5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

Rimborso chilometrico: può essere tassato se la trasferta parte da casa - La Circolare del Giorno n. 240 del 18.12.2015

L'Agenzia delle Entrate, nella Risoluzione n. 92/E del 30.10.2015, in merito al regime fiscale applicabile ai rimborsi chilometrici al dipendente che effettua con la propria vettura trasferte in un Comune diverso dalla sede di servizio, precisa che essi sono esenti da imposizione se l'ammontare dell'indennità è calcolato in base alle tabelle ACI, avuto riguardo alla percorrenza, al tipo di automezzo usato dal dipendente e al costo chilometrico ricostruito secondo il tipo di autovettura, e la trasferta riguarda il tragitto " sede di lavoro - località di missione".

Se, invece, il tragitto è "domicilio del lavoratore - località di missione", il rimborso chilometrico è:

• esente, se il tragitto è inferiore rispetto a quello calcolato dalla sede di lavoro;
• imponibile per la differenza di tragitto percorsa, se il percorso è superiore rispetto a quello calcolato dalla sede di lavoro.

Con l'occasione, si segnala che sono state pubblicate di recente le nuove tabelle ACI applicabili per il 2016.

Indice

1. Il rimborso chilometrico al dipendente per trasferte con la propria vettura
2. La questione delle trasferte "domicilio - località di missione"
3. La risposta delle Entrate
4. Auto in uso promiscuo ai dipendenti: tassazione in capo al dipendente (fringe benefit) e nuove tabelle ACI

Le agevolazioni per la ZFU Emilia - La Circolare del Giorno n. 239 del 17.12.2015

Dal 21 dicembre 2015 fino al 31 marzo 2016, le microimprese localizzate nella zona franca dell'Emilia, possono richiedere l'esenzione dalle imposte sui redditi, dall'Irap e dall'Imu per il 2015 e per il 2016.

L'agevolazione è concessa dietro presentazione di apposita istanza, nei limiti delle risorse disponibili.

L'ordine temporale di presentazione delle istanze non incide sull'ottenimento dell'agevolazione.

In questa circolare, dopo un riepilogo sull'agevolazione, si indicheranno le modalità e i tempi per usufruire dell'esenzione, tenuto conto dei recenti chiarimenti del MISE, di cui alla circolare 90178 del 24.11.2015.

Indice

1. Premessa
2. Perimetro della zona franca
3. Beneficiari delle agevolazioni
4. Agevolazioni
5. Limiti alle agevolazioni
6. Modalità e termini di presentazione dell'istanza
7. Modalità di concessione delle agevolazioni
8. Modalità di fruizione delle agevolazioni

Deduzione Irpef 20 per cento immobili da dare in locazione: le regole attuative La Circolare del Giorno n. 238 del 16.12.2015

Con Decreto interministeriale dell'8 settembre 2015, pubblicato di recente nella Gazzetta Ufficiale, sono state definite ulteriori modalità attuative della deduzione Irpef del 20% del prezzo d'acquisto di unità abitative da destinare in locazione.

L'agevolazione, che è stata introdotta dal Decreto "sblocca-Italia" (D.L. n. 133/2014), spetta su un limite massimo di spesa complessiva pari a € 300.000, comprensivi dell'IVA, alle persone fisiche, non esercenti attività commerciale, che, negli anni 2014-2017, acquistano immobili abitativi, nuovi o ristrutturati, da imprese di costruzione o ristrutturazione, da cooperative edilizie o dalle ditte che hanno effettuato gli interventi edilizi, per poi darli in locazione.

La deduzione va ripartita in 8 quote annuali di pari importo.

Indice

1. L'agevolazione prevista dal Decreto sblocca-Italia
2. Soggetti ed unità abitative per i quali è riconosciuta l'agevolazione
3. Requisiti per fruire delle deduzioni Irpef
4. Non ripetibilità e non cumulabilità delle deduzioni
5. Contratto di locazione applicabile
6. Trasferimento dell'unità abitativa

Patent box: agevolazione per redditi da beni immateriali - parte 2 La Circolare del Giorno n. 237 del 15.12.2015

Concludiamo la trattazione, iniziata nella nostra precedente CDG n. 236-2015, della tassazione agevolata patent box prevista dalla legge di stabilità 2015 per i soggetti titolari di reddito d’impresa per i redditi derivanti dall’utilizzo beni immateriali  quali: opere dell’ingegno, da brevetti industriali, da marchi d’impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.

Patent box: agevolazione per redditi da beni immateriali - parte 1 La Circolare del Giorno n. 236 del 14.12.2015

Per effetto della la legge di stabilità 2015 i soggetti titolari di reddito d’impresa possono optare per l’applicazione di una tassazione agevolata (cd “patent box”) sui redditi derivanti dall’utilizzo beni immateriali  quali: opere dell’ingegno, da brevetti industriali, da marchi d’impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.

L’agevolazione consiste in  una variazione in  diminuzione pari al 30% nel 2015 (40% nel 2016 e 50% dal 2017) di una quota parte del reddito imponibile derivante dalla concessione in uso o dall’utilizzo diretto dei beni immateriali agevolabili. Sono escluse dal reddito imponibile le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immateriali a condizione che almeno il 90% del corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali

Le nuove disposizioni si applicano dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31/12/2014 (ossia 2015 per i soggetti “solari”).

Il DL. 3/2015 ha esteso il suddetto bonus ai marchi commerciali; tuttavia, nella Legge di Stabilità 2016 sarà prevista una specifica disposizione per limitare l’adesione all’agevolazione in oggetto per marchi commerciali e know how.

La trattazione della tassazione agevolata patent box proseguirà in un'altra circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Patent box: disposizioni generali
3. Definizione di attività di ricerca e sviluppo
4. Calcolo dell’agevolazione

Rinuncia ai crediti da parte dei soci: novità’ dal D.L.147/2015 La Circolare del Giorno n. 235 dell'11.12.2015

Con il cd “decreto internazionalizzazione” viene modificato, a decorrere dal 2016, il trattamento fiscale delle rinunce, da parte dei soci, ai crediti vantati nei confronti della società; nello specifico:

• viene modificato l'art.88 comma 4 del TUIR, stabilendo che la rinuncia dei soci ai crediti si considera sopravvenienza attiva per la parte che eccede il relativo valore fiscale;
• si modificano gli articoli  94 co. 6 e 101 co 7 del TUIR, stabilendo che, in capo al socio, l'ammontare della rinuncia si aggiunge al costo fiscalmente riconosciuto della partecipazione "nei limiti del valore fiscale del credito oggetto di rinuncia". Tale valore dovrà essere certificato dal socio; in mancanza, lo stesso  è assunto pari a zero, con l’effetto che l’intera rinuncia costituisce una sopravvenienza attiva imponibile.Medesima disciplina viene introdotta nel caso in cui un soggetto converta il proprio credito verso una società in quota di partecipazione al capitale della stessa, divenendone socio.

Indice

1. Premessa
2. Finanziamento  soci - aspetti civilistici
3. Rinunce al credito da parte dei soci:  la modifica alla norma fiscale
4. La certificazione del valore  fiscale del credito
5. Conversione del credito in partecipazioni
6. Aspetti fiscali legati ai finanziamenti dei soci