La Circolare del Giorno

La perdita si può sempre riportare, ma ogni anno è possibile compensarla fino all’80% del reddito realizzato. Questa la nuova disciplina delle perdite fiscali delle società di capitali, che probabilmente sarà applicabile a partire dalle perdite generatesi nel 2011.
L’impatto fiscale è rilevante, dato che dal prossimo anno tutte le società che realizzano un reddito imponibile dovranno versare l’Ires. Infatti, anche se è disponibile una perdita, questa non potrà azzerare completamente il reddito, che resterà imponibile per almeno il 20%. In questo modo l’Erario si assicura un’entrata minima costante e, non essendo più previsto un limite temporale, il contribuente potrà sempre recuperare la perdita.

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Il ravvedimento è il “salvagente” del contribuente, perché permette di rimediare a omissioni, ritardi, irregolarità pagando una sanzione inferiore rispetto a quella che spetterebbe nel caso in cui fosse l’Agenzia delle Entrate ad irrogarla.
La manovra correttiva 2011 viene incontro ai contribuenti distratti introducendo il ravvedimento sprint, che consente di regolarizzarsi pagando una sanzione dello 0,2% per ogni giorno di ritardo, a condizione che il pagamento sia eseguito entro i 14 giorni successivi alla scadenza originaria.
L’Agenzia si è già pronunciata a riguardo, con la Circolare 41/E del 5.8.2011, dove precisa che tale disposizione si applica anche prima della sua entrata in vigore, in virtù del principio del favor rei.

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Le principali scadenze fiscali del mese di settembre 2011

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Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di settembre 2011

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La manovra di Ferragosto (d.l. 138/2011), in vigore dal 13 agosto 2011, è aggiuntiva rispetto a quella di luglio, per anticipare il pareggio di bilancio al 2013. L’intervento si è reso necessario a seguito delle sollecitazioni europee, e soprattutto della banca centrale europea.
Il testo del decreto, tuttavia, sarà probabilmente modificato con la conversione in Legge.
In questi giorni, infatti, già si sono manifestati dei “ripensamenti”, per non parlare delle polemiche per quanto riguarda i temi sulle pensioni e sugli enti locali.
La nostra circolare offre uno spunto per fare il punto della situazione sugli interventi in ambito fiscale, attuati dal decreto stesso. Ma segnaliamo al lettore che sono possibili smentite e ulteriori integrazioni a quanto indicato nel presente documento.

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Dall’1.01.2011 sono cambiate le regole di territorialità dell’IVA per alcune prestazioni di servizi, tra le quali la partecipazione a fiere ed esposizioni.
I servizi culturali, artistici, scientifici e le altre prestazioni individuate dall’art. 7-quinquies del D.P.R. 633/1972 sono stati regolati, fino a tutto il 2010, sulla base del criterio del luogo di esecuzione a prescindere dalla qualifica del committente.
Dal 2011, invece, sono disciplinate in base alla natura del servizio e alla soggettività passiva (o meno) del destinatario della prestazione.

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Nel presente elaborato si analizzano i principali chiarimenti forniti dalla Entrate con la circolare 28/E/2011 in materia di cessione dei contratti di leasing. In particolare, l’Agenzia confermando alcune anticipazioni fornite in occasione di Telefisco 2011 precisa che “in caso di cessione di un contratto di leasing avente ad oggetto un fabbricato industriale con area sottostante, la sopravvenienza attiva deve essere determinata tenendo conto, in diminuzione, anche della quota capitale dei canoni, già pagati, indeducibile in quanto riferibile al terreno”.

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Dal 14.05.2011 si rientra naturalmente nel regime di contabilità semplificato se nel 2010 si sono realizzati ricavi di importo non superiore a 400.000 € se si svolgono attività di servizi (al posto di 309.874,14), o 700.000 € se si esercitano altre attività (al posto di 516.456,90). Questi i nuovi limiti definiti dal Decreto Sviluppo 2011.
Il legislatore ha così:

• semplificato l’individuazione delle soglie, dato che sono sparite le cifre decimali;
• aumentato le possibilità di rientrare nel regime agevolato, dato che i valori massimi sono stati alzati.

Vista la decorrenza della nuova norma, l’innalzamento delle soglie produce effetti sugli adempimenti contabili del 2011. E’ importante verificare, quindi, il rispetto dei nuovi limiti in quanto alcuni contribuenti già passati in contabilità ordinaria potrebbero ricadere naturalmente nel regime semplificato a partire dalla data di entrata in vigore del decreto sviluppo.

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I sostituti devono inviare entro il 22 agosto 2011 i prospetti riepilogativi ST e SX del Mod. 770/2011, che raccolgono le informazioni riguardanti le ritenute operate, i versamenti e le compensazioni effettuate.
Se il sostituto d’imposta nel versamento delle ritenute ha indicato il codice tributo/regione errato trattasi di errore meramente formale, con nessuna conseguenza dal punto di vista sanzionatorio. Nel caso in cui, invece, il sostituto abbia dimenticato di versare o abbia versato in ritardo le ritenute dovute, sarà soggetto a sanzione. Resta ferma la possibilità di regolarizzare il pagamento attraverso l’istituto del Ravvedimento Operoso.

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Anche la giustizia civile, amministrativa e tributaria va in “ferie”. Come di consueto, in questo periodo inizia il periodo di sospensione feriale dal 1° agosto al 15 settembre 2011, previsto dalla L. n. 742/1969 per garantire una pausa omogenea agli operatori che, in questo modo, sospendono e riprendono contemporaneamente l’attività giudiziaria.
In questo intervallo estivo le scadenze processuali si interrompono, con effetti sui termini di presentazione del ricorso, sulla costituzione in giudizio, sul deposito di memorie e documenti ecc …