La Circolare del Giorno n. 38 del 20.02.2013

A seguito delle modifiche introdotte dalla cd “Legge di Stabilità 2013” il legislatore interviene in maniera significativa anche sulla disciplina IVA delle operazioni extraterritoriali; in particolare, a decorrere dal 1° gennaio 2013, l’obbligo di emissione della fattura viene esteso anche alle operazioni territorialmente non rilevanti in Italia.
La fattura, quindi, va emessa anche per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi:

• rese a soggetti passivi debitori IVA in altro Paese UE, purché diverse da operazioni bancarie e assicurative (con annotazione “inversione contabile”);
• effettuate fuori dalla UE (con annotazione “operazione non soggetta”).

La Circolare del Giorno n. 37 del 19.02.2013

Le principali scadenze fiscali del mese di Marzo 2013

La Circolare del Giorno n. 36 del 18.02.2013

Il modello Unico PF 2013, con cui verranno dichiarati i redditi del periodo d’imposta 2012, è stato approvato con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31.1.2013. Tra le novità più rilevanti di quest’anno si ricorda che:

• il reddito dei terreni e dei fabbricati, tassato ai fini Imu, non sarà più soggetto all'Irpef e alle relative addizionali;
• il contributo del SSN sull'assicurazione aut sarà deducibile solo per importi superiori a 40 Euro;
• le spese sostenute dal 26.6.2012 al 30.06.2013 per gli interventi di ristrutturazione saranno detraibili al 50% anziché al 36%, e nel maggior limite di spesa di 96.000 euro anziché 48.000 €;
• il contribuente potrà scegliere di destinare la quota dell'otto per mille Irpef anche alla Sacra Arcidiocesi ortodossa d'Italia ed all'Esarcato per l'Europa meridionale o alla Chiesa apostolica in Italia;
• fa la sua prima apparizione nel modello il nuovo quadro LM, riservato ai soggetti che hanno aderito al nuovo regime dei contribuenti minimi.
  

• dal 2.5.2013 all'1.7.2013 (in quanto il 30 giugno cade di domenica), se viene presentato in forma cartacea presso un Ufficio postale;
• entro il 30 settembre 2013 se viene trasmesso telematicamente.
  

La Circolare del Giorno n. 35 del 15.02.2013

I soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali devono versare, per ogni periodo d’imposta, i contributi previdenziali IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) propri, nonché a favore dei loro collaboratori.
Con Circolare Inps n. 24 del 08.02.2013, l’istituto di previdenza ha reso note le misure dei contributi Inps dovute da artigiani e commercianti per l’anno 2013. Le aliquote contributive sono aumentate dello 0,45% per effetto di quanto previsto dalla Manovra Monti, giungendo quindi al 21,75%. Sono stati modificati anche il minimale ed il massimale di reddito.
La disciplina dei contributi IVS di artigiani e commercianti si caratterizza, infatti, per la previsione di un reddito minimo annuo (c.d. “minimale”) sul quale deve essere versato, in ogni caso, un contributo minimo obbligatorio fisso. Nel caso in cui il reddito d’impresa superi, poi, tale livello minimo, devono essere versati anche i contributi sulla quota di reddito eccedente il minimale, fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito imponibile.

La Circolare del Giorno n. 34 del 14.02.2013

L’articolo 7, comma 1 e 2 della Legge n. 448 del 23 dicembre 1998 ha previsto a decorrere dal 1 gennaio 1999 l’attribuzione di un credito d’imposta a favore di coloro che, venduto un immobile di cui hanno usufruito dell’agevolazione “prima casa” ai fini dell’imposta di registro o Iva, provvedono all’acquisto di altro immobile, entro un anno dall’alienazione, ricorrendo nuovamente le condizioni per essere considerato “prima casa” di cui alla nota II-bis all’art. 1 della Tariffa, Parte Prima allegata al D.P.R. n. 131/1986 (Testo unico imposta di registro).

La Circolare del Giorno n. 33 del 13.02.2013

La Manovra di Ferragosto 2011 (D.L. n. 138 del 13 agosto 2011) ha previsto a decorrere dal periodo d’imposta 2012 un inasprimento della disciplina delle società di comodo:
• prevedendo una nuova ipotesi di società non operativa nel caso di presentazione nell’arco di un triennio di perdite fiscali oppure dichiarazione di perdite fiscali per due periodi e nel terzo un reddito imponibile inferiore al minimo;
• aumentando l’aliquota IRES, per i soggetti società di capitali ed enti non commerciali, di 10,5 punti percentuali qualora ricorrano i presupposti di non operatività.
Le conseguenze dello stato di società non operativa sono rilevanti, sia ai fini dei redditi, Irap e Iva.
In merito all’Iva la società considerata non operativa non potrà chiedere a rimborso, né utilizzare in compensazione o cedere il credito derivante dalla dichiarazione Iva annuale.
In alcune condizioni il credito Iva può essere definitivamente perso.

La Circolare del Giorno n. 31 del 12.02.2013

Come ogni anno i soggetti autorizzati alla diffusione degli stampati fiscali (rivenditori e tipografie autorizzate) devono comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro il mese di febbraio, i dati riguardanti le riforniture degli stampati fiscali effettuate nell’anno precedente.
La trasmissione dei dati relativi al 2012, quindi, deve essere effettuata entro il 28 febbraio 2013.

La Circolare del Giorno n. 32 del 12.02.2013

Con la presente circolare si riepiloga la disciplina della detrazione per figli a carico: seppur semplice nel suo complesso è utile ricordare alcune regole fondamentali per il suo corretto utilizzo.
Si ricorda inoltre che la Finanziaria 2013 ha innalzato la misura delle detrazioni per figli a carico a partire dal periodo d'imposta 2013:
• da 800 Euro per ciascun figlio a carico si passa a 950Euro;
• da 900 Euro per ciascun figlio a carico minore di tre anni si passa a 1.220.
È previsto inoltre l’aumento delle predette detrazioni di € 400 (in luogo di € 220) per ogni figlio portatore di handicap.

La Circolare del Giorno n. 30 dell'11.02.2013

Con la cd “Legge di stabilità 2013” il legislatore interviene in maniera significativa in materia di fatturazione delle operazioni ai fini IVA; in particolare, a decorrere dal 01/01/2013:

• viene ridefinito il contenuto minimo obbligatorio della fattura “ordinaria”;
• la facoltà di emettere la fattura differita viene estesa anche alle prestazioni di servizi;
• per i soggetti che effettuano operazioni di importo < €.100 è possibile emettere una fattura di contenuto “semplificato”;
• si prevedono regole semplificate anche per l’emissione e la conservazione delle fatture elettroniche.
  

La Circolare del Giorno n. 29 del 08.02.2013

Entro il 28.02.2013 i soggetti IRES (residenti e non) che nel corso del 2012 hanno corrisposto utili o proventi ad essi equiparati, devono rilasciare ai soggetti percettori di tali somme, apposita certificazione, utilizzando il modello approvato dall’Agenzia delle Entrate il 7 gennaio 2013, denominato CUPE.
A loro volta, coloro che ricevono la certificazione dovranno conservarla e utilizzare i dati in essa contenuti per la compilazione della dichiarazione annuale dei redditi UNICO 2013 o 730/2013
Nella trattazione che segue verranno analizzati gli aspetti fondamentali dell’obbligo in esame e le modalità di compilazione del modello.