La Circolare del Giorno n. 27 del 06.02.2013

Il contribuente che si accinge ad effettuare interventi edilizi nella propria abitazione deve tenere conto non solo che può fruire, al ricorrere dei relativi presupposti, della:
• detrazione Irpef del 36% (ora innalzata al 50% fino al 30.06.2013) per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• detrazione Irpef/Ires del 55% (valida fino al 30.06.2013, dopo sarà integrata in quella del 36%) per gli interventi volti al risparmio energetico dell’edificio;
ma anche che gli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria svolti su immobili residenziali godono del regime fiscale agevolato che prevede l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 10%.
L’IVA agevolata al 10% rappresenta, inoltre, il regime naturale per i lavori di restauro, di risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia.

La Circolare del Giorno n. 25 del 04.02.2013

L’articolo 2, comma 4 del D.L. n. 16/2012 ha modificato la disposizione relativa al termine di comunicazione delle dichiarazioni d’intento ricevute, stabilendo che la comunicazione, inviata sempre esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle Entrate, deve essere presentata non più entro il 16 del mese successivo al ricevimento della dichiarazione d’intento, bensì entro il termine di effettuazione della prima liquidazione periodica Iva, mensile o trimestrale, nella quale confluisce l’operazione non imponibile Iva.
Nel corso della presente trattazione, dopo aver esaminato la dichiarazione d’intento e i soggetti che la pongono in essere (esportatori abituali), verrà analizzata la modalità di trasmissione delle dichiarazioni d’intento che il soggetto ricevente (fornitore) deve effettuare all’Agenzia delle entrate, alla luce delle recenti modifiche apportate dal Decreto Semplificazioni (D.L. n. 16/2012).

La Circolare del Giorno n. 24 del 01.02.2013

Con la legge di stabilità 2013 il legislatore ha apportato significative novità alla disciplina delle operazioni intracomunitarie; in particolare, viene stabilito che:
• le cessioni e gli acquisti intra-UE di beni si considerano effettuati nel momento di inizio del trasporto o della spedizione dal Paese di origine a quello (diverso) di destinazione, diventando irrilevante il pagamento anticipato, in tutto o in parte, del corrispettivo;
• le fatture relative alle cessioni intra-UE di beni vanno emesse entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione;
• le fatture relative agli acquisti intra-UE di beni, previa integrazione, vanno annotate distintamente, entro il 15 del mese successivo a quello di ricezione della fattura, e con riferimento al mese precedente, secondo l’ordine di numerazione, con l’indicazione dell’eventuale corrispettivo delle operazioni espresso in valuta estera;
• ai fini della regolarizzazione, in caso di mancata ricezione della fattura UE entro il 2° mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, il cessionario deve emettere autofattura entro il 15 del 3° mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione.

La Circolare del Giorno n. 23 del 31.01.2013

La finanziaria 2013 ha riaperto i termini per la rivalutazione del valore dei terreni e delle partecipazioni posseduti alla data del 1° gennaio 2013. Si tratta dell’ennesima “proroga” di una procedura che ormai è conosciuta agli operatori, dato che è stata introdotta la prima volta nel lontano 2001 ed è stata poi riproposta più volte nel tempo.
La rivalutazione permette di ridurre o annullare la plusvalenza tassabile in caso di cessione dei beni, e per perfezionarla occorre:
• far redigere entro il 30.06.2013 una perizia di stima giurata dei beni che si intendono rivalutare;
• versare l’imposta sostitutiva entro il 1° luglio 2013 (in quanto il 30.06 cade di domenica) in un’unica soluzione o in tre rate annuali di pari importo.
La rivalutazione prevista dalla finanziaria 2013, anche se la norma non lo cita espressamente, eredita il vantaggio acquisito dalla precedente procedura (Decreto sviluppo 2011), con la quale è stata introdotta la possibilità di scomputare dalla nuova imposta dovuta, quella già versata per le precedenti rivalutazioni relative agli stessi beni.

La Circolare del Giorno n. 23-bis del 31.01.2013

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Gennaio 2013

La Circolare del Giorno n. 21 del 29.01.2013

Il contribuente che intende utilizzare in compensazione il credito Iva 2012 per importi superiori a € 5.000 deve attendere il giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione Iva relativa a tale anno (modello IVA 2013, da poco approvato, da presentare entro il 30.09.2013).
E’ l’effetto delle nuove restrizioni in tema di utilizzo in compensazione del credito IVA introdotte nel 2012 dal D.L. n. 16/2012 (Decreto semplificazioni fiscali).
Esiste, tuttavia, la possibilità di anticipare il momento della compensazione presentando la dichiarazione Iva autonoma a partire dal 1° febbraio 2013.
In tal modo, sarà possibile utilizzare in compensazione il credito IVA già a partire dal 16 marzo 2013.
Presentando la dichiarazione Iva entro febbraio, inoltre, si è esonerati dall’obbligo di presentazione della Comunicazione annuale dati Iva.

La Circolare del Giorno n. 22 del 30.01.2013

Dichiarazione Imu entro il 4 febbraio: un obbligo che non riguarda tutti i proprietari e che proprio per questo deve essere valutato con attenzione.
Ad allargare l’ambito di esenzione si è aggiunta la recente risoluzione n. 2/DF del 18.01.2013 con la quale si è affermato che i coltivatori diretti e gli IAP non devono presentare la dichiarazione Imu se avevano già comunicato la propria condizione soggettiva ai fini ICI e se la stessa è rimasta anche ai fini IMU.
In questo caso il fatto di usufruire di agevolazioni d’imposta non determina l’obbligo di presentazione della dichiarazione perché si tratta di informazioni già acquisite dai Comuni in occasione della precedente dichiarazione Ici.

La Circolare del Giorno n. 20 del 28.01.2013

Con la CM 48/2012 l'Agenzia, intervenendo nell’ambito dell’imposta di bollo su c/c e strumenti finanziari, precisa che:

• l’imposta di bollo non è dovuta per gli estratti conto e rendiconti inviati da Banche e Poste Italiane a soggetti diversi dai propri clienti, nonché per i conti aperti su provvedimento dell'autorità giudiziaria;
• l’estratto conto si considera in ogni caso inviato almeno una volta nel corso dell’anno;
• l'imposta relativa agli estratti conto e alle rendicontazioni per periodi inferiori all'anno va determinata in considerazione dei giorni rendicontati, con la misura minima di 1 euro;
• per l'esenzione di conti e libretti intestati a persone fisiche con saldo complessivo < €. 5.000 la giacenza va calcolata come media dei saldi giornalieri contabili, comprendendo anche i libretti al portatore;
• sulle comunicazioni periodiche alla clientela relative a prodotti finanziari, il limite massimo di €. 1.200 viene meno in quanto previsto limitatamente al 2012; mentre il limite minimo di €. 34,20 si applica anche dal 2013 e va ragguagliato al periodo di durata del rapporto.
  

La Circolare del Giorno n. 19 del 25.01.2013

È entrata in vigore dal 1° gennaio 2013 la nuova imposta sui rifiuti, chiamata TARES.
In via transitoria, per il 2013 i contribuenti pagheranno un acconto dell’imposta, che sarà calcolato in base a quanto pagato nel 2012 a titolo di Tia1 o Tia 2 o Tarsu. Le tariffe della nuova imposta, infatti, non sono ancora state decise e solo quando verranno fissate si potrà versare il conguaglio dell’acconto versato.
Per il 2013 la prima rata di pagamento, inizialmente posticipata da gennaio ad aprile dalla finanziaria 2013, è stata da poco ulteriormente procrastinata a luglio, anche se non ancora ufficialmente (manca la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale della legge di conversione del D.l. 1/2013).
In questa circolare si cercherà di far comprendere ai lettori gli aspetti generali della nuova imposta per la quale però mancano ancora molte disposizioni attuative.

La Circolare del Giorno n. 18 del 24.01.2013

Le cessioni intracomunitarie sono operazioni non imponibili Iva, in quanto si applica il regime di tassazione nello Stato membro di destinazione dei beni.
Per poter beneficiare di tale agevolazione fiscale il venditore deve fornire le prove che attestino effettivamente la qualifica di operazione intracomunitaria:
• onerosità;
• trasferimento fisico della merce nell’altro Stato membro;
• soggettività passiva dell’acquirente.
La prova del trasferimento fisico dei beni da uno Stato all’altro è particolarmente difficile nel caso in cui la vendita sia effettuata con la clausola ex-works. In questo caso, infatti, il cedente perde fin da subito il controllo sulla merce poiché il trasporto è curato dall’acquirente.
Il cedente rimane esposto al rischio che qualora non sia in grado di provare l’arrivo a destinazione della merce, l’Amministrazione finanziaria, considerando l’operazione come una vendita interna assoggettata ad Iva, chieda l’Iva e le sanzioni. Le prove del trasferimento fisico della merce consistono sia in documenti fiscali che non, ma anche qualsiasi altro mezzo di prova idoneo a dimostrare che le merci sono state inviate in altro Stato membro.