La Circolare del Giorno n. 18 del 28.01.2014

Per effetto dell'ultima legge di stabilità, dal 2014 è stata ripristinata la possibilità:
• per le società agricole: di optare per la determinazione del reddito catastale;
• per le società costituite da imprenditori con attività esclusiva la trasformazione dei prodotti agricoli dei soci: di optare per la determinazione forfetaria del reddito applicando all’ammontare dei ricavi il coefficiente di redditività del 25%.
Si ricorda, infatti, che ad opera della finanziaria 2013, dal 1° gennaio 2013 tali opzioni non potevano più essere esercitate.

La Circolare del Giorno n. 17 del 27.01.2014

I soggetti che risultano possessori, a vario titolo, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 185Kw e con bollo scadente a dicembre 2013, devono versare entro il prossimo 31 gennaio l’addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. “superbollo”).
A seguito della Manovra Monti, che ha inasprito la tassazione delle auto di lusso, già introdotta dal D.L. n. 98/2011, l’importo del superbollo è ora di 20 € per ogni kW oltre la soglia di 185 kW di potenza del veicolo.
E’, tuttavia, prevista una riduzione graduale del superbollo in base alla data di costruzione del veicolo.

La Circolare del Giorno n. 16 del 24.01.2014

Come noto, entro il prossimo 31/01/2014 scade il periodo di “tolleranza” concesso dalle Entrate entro il quale va effettuata la comunicazione relativa a:
• beni concessi in godimento ai soci o familiari nel 2012,
• finanziamenti o capitalizzazioni ricevuti nel 2012.
Si rammenta infatti che, ancorché il termine “originario” di presentazione sia scaduto lo scorso 12/12/2013, l’invio della comunicazione entro il suddetto maggior termine non comporta l’applicazione di alcuna sanzione.
Tuttavia, di recente, l’Agenzia ha pubblicato una serie di precisazioni (FAQ), specificando, in particolare che:
• le imprese in contabilità semplificata sono esonerate dall’obbligo di comunicazione qualora non dispongano di un c/c dedicato all’attività;
• per i beni a deducibilità limitata l’obbligo di comunicazione non sussiste qualora non emergano differenze fra il valore pattuito, incrementato della quota di reddito imputabile per trasparenza e il valore normale;
• la comunicazione va effettuata per i beni concessi ed i finanziamenti ricevuti nel periodo d’imposta, a prescindere dalla coincidenza dello stesso con l’anno solare;
• in caso di compresenza di finanziamenti/capitalizzazioni è necessario compilare 2 distinti moduli.

La Circolare del Giorno n. 15 del 23.01.2014

La disciplina relativa all'Attestato di Prestazione Energetica (APE) che, a seguito del "Decreto energia", ha sostituito l'Attestato di Certificazione Energetica (ACE), ha subito diverse modifiche a fine anno, a distanza di pochi giorni l'una dall'altra, ad opera:

• del Decreto "destinazione Italia" (D.L. n. 145 del 23.12.2013);
• della Legge di Stabilità 2014 (Legge n. 147 del 27.12.2013);
• del Decreto Milleproroghe (D.L. n. 151 del 30.12.2013).
  

Le modifiche apportate dai vari interventi normativi hanno, tuttavia, creato molta confusione. In particolare, la Legge di Stabilità 2014 ha rinviato l'operatività della norma sulla nullità del contratto in caso di mancata allegazione dell'APE, ma non ha tenuto conto che la norma stessa era stata già abrogata dal Dl «destinazione Italia».
In questa circolare, cerchiamo di fare il punto sulla disciplina.

La Circolare del Giorno n. 14 del 22.01.2014

È pronto nella sua versione definitiva il Modello Iva 2014, relativo all’anno d’imposta appena concluso, il 2013.
Dovrà essere utilizzato sia dai soggetti che intendono presentare la dichiarazione Iva autonoma, sia da coloro che preferiscono invece presentarla assieme all’Unico (c.d. unificata).
In alternativa al modello ordinario, si può usufruire – se ne sussistono le condizioni- del modello IVA BASE/2014, sicuramente più veloce e semplice da compilare.
Il modello del 2014 è stato aggiornato alle novità introdotte nel 2013, tra cui si ricordano: la nuova aliquota Iva al 22% dal 1° ottobre 2013, l'eliminazione del vecchio regime Iva per cassa (art. 7 D.l. 185/2008), la nuova formulazione dell'art. 21 del D.p.r. 633/72 che prevede l'obbligo di emissione della fattura anche per le operazioni carenti del requisito della territorialità, l'ingresso nell'UE della Croazia, l'abrogazione per il 2013 dei regimi opzionali per le imprese agricole.
Si ricorda che il modello Iva 2014 deve essere presentato entro il 30.09.2014, e che il versamento del saldo Iva 2013 (risultante dal mod. Iva 2014) dovrà avvenire entro il 17.03.2014 oppure secondo le scadenze di Unico 2014 con la maggiorazione dello 0,40%.

La Circolare del Giorno n. 13 del 21.01.2014

Nel presente documento si continua l'analisi delle principali disposizioni in materia di “monitoraggio fiscale” e di sostituzione tributaria degli intermediari finanziari - iniziata con la precedente CdG n. 12/2014- alla luce dei chiarimenti forniti dalle Entrate con la CM 38/2013 ed il provvedimento n. 151663/2013.

La Circolare del Giorno n. 12 del 20.01.2014

Nel presente documento si riepilogano le principali disposizioni in materia di “monitoraggio fiscale” e di sostituzione tributaria degli intermediari finanziari, alla luce dei chiarimenti forniti dalle Entrate con la CM 38/2013 ed il provvedimento n. 151663/2013.
L'analisi proseguirà con una prossima circolare del giorno, in cui verranno trattati i restanti argomenti: obblighi di sostituzione d'imposta, esoneri oggettivi, sanzioni e decorrenza.

La Circolare del Giorno n. 11 del 17.01.2014

Le principali scadenze fiscali del mese di febbraio 2014

La Circolare del Giorno n. 10 del 16.01.2014

Il Decreto del fare, modificando il Codice della nautica da diporto allo scopo di incentivare il settore, ha stabilito che i titolari di imbarcazioni e navi da diporto possono effettuare, in forma occasionale, attività di noleggio delle stesse. A tale attività "occasionale" si applica un regime fiscale di favore che prevede l'applicazione di un'imposta sostitutiva sui proventi pari al 20%. A tal fine, è necessario che il titolare: • presenti una comunicazione preventiva all'Agenzia delle Entrate ed alla Capitaneria di porto; • dichiari i proventi percepiti all'interno della dichiarazione dei redditi, che vale anche come richiesta di applicazione dell'imposta sostitutiva. A dare piena attuazione alla novità introdotta dal Decreto del fare è stato il Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 13.12.2013, diffuso il 17.12.2013, che ha fissato le modalità (semplificate) di documentazione e dichiarazione di tali proventi.

La Circolare del Giorno n. 9 del 15.01.2014

A pochi giorni dalla scadenza di pagamento della mini-Imu (24.01.2014), il Mef ha pubblicato sul proprio sito internet alcune Faq che rispondono ad alcune domande riguardanti le modalità di calcolo dell'imposta.
In questa circolare si esaminano tali chiarimenti, e si rimanda alla nostra precedente CdG n. 7/2014 per ogni altro aspetto riguardante l'adempimento in esame.
Si ricorda, inoltre, che il mancato versamento della mini-Imu entro il termine del 24 gennaio 2014 potrà essere sanato con ravvedimento, e che la sanatoria prevista per il 16.6.2014 riguarda solo l'insufficiente (e non l'omesso) versamento del saldo Imu 2013.