La Circolare del Giorno n. 16 del 26.01.2015

Il Governo riscrive "in extremis" le regole dell'Imu per i terreni agricoli montani con il D.l. 4/2015 pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 24.01.2015, due giorni prima della scadenza fissata per il 26.01.2015.

Al posto del criterio basato sull'altitudine, dal 2015 si adotterà il criterio di classificazione dei terreni predisposto dall'Istat: non montano", "parzialmente montano" e "montano". A tal fine si farà riferimento all'elenco dei comuni disponibile sul sito interne dell'Istat, prestando attenzione alla colonna "R".

Inoltre, il termine di pagamento dell'Imu 2014, in scadenza oggi 26 gennaio 2015, è stato posticipato al 10 febbraio 2015.

In relazione all'Imu 2014, in scadenza il 10.2.2015, varranno le nuove regole di classificazione dei terreni predisposte dal D.l. 4/2015, ma ai fini dell'esenzione è stata prevista una clausola di salvaguardia. Per il 2014, infatti, varranno sia le regole di esenzione stabilite con il D.M. 28.11.2014 (criterio altimetrico), sia quelle nuove fissate dal D.l. 4/.2015.

Indice

1. Le nuove regole di esenzione dal 2015
2. Le regole per l'Imu 2014

La Circolare del Giorno n. 17 del 26.01.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Febbraio 2015

La Circolare del Giorno n. 14 del 23.01.2015

I contribuenti possono cambiare la richiesta di rimborso, indicata nei Modelli Unico o Irap 2014, scegliendo in alternativa la compensazione dell’eccedenza d’imposta, sempre che il rimborso non sia già stato erogato.

Per farlo occorre presentare la dichiarazione integrativa entro 120 giorni dalla scadenza del termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni. Per quanto riguarda i modelli Unico ed Irap inviati entro il 30 settembre 2014, il termine di presentazione della dichiarazione integrativa è il 28 gennaio 2015. Tale dichiarazione servirà a modificare la scelta di richiesta di rimborso del credito IRES/IRPEF/IRAP 2014, “optando” per l’utilizzo dello stesso in compensazione.

Ai fini IVA, invece, tale possibilità è consentita fino al 30.09.2015.

La Circolare del Giorno n. 15 del 23.01.2015

L'Imu sui terreni agricoli montani per ora resta fissata per il prossimo 26 gennaio. Ieri si aspettavano novità dal Consiglio dei Ministri, dopo le proteste arrivate dalle organizzazioni rappresentative degli agricoltori, de professionisti e dai Comuni. Il Governo, infatti, si è impegnato a rivedere i criteri applicativi dell'Imu per i terreni montani, modificati con il decreto del 28.11.2014.

Invece non è stato stabilito nulla a riguardo, e il consiglio dei ministri è stato posticipato al 28 gennaio 2015, due giorni dopo la scadenza prevista.

Secondo quanto annunciato dalla stampa specializzata oggi dovrebbe tenersi una riunione fra il ministro dell’Economia, Pier Carlo Padoan, e il titolare delle Politiche agricole, Maurizio Martina, nel tentativo di risolvere la situazione.

La speranza è che il Governo trovi una soluzione prima della scadenza di pagamento. Se così non fosse, infatti, potrebbe giungere una "bocciatura" da parte del TAR nella seduta della camera di consiglio prevista per i 4 febbraio, che comporterebbe l'obbligo di rimborso.

Il consiglio per i contribuenti è di attendere fino all'ultimo giorno per presentare il modello F24 in banca.

Indice

1. Premessa
2. Proroga al 26 gennaio 2015
3. Le proteste e l'incertezza del pagamento

La Circolare del Giorno n. 13 del 22.01.2015

A partire dal 1° gennaio 2015, le imposte connesse alla registrazione del contratto di locazione e affitto (imposta di registro, tributi speciali e compensi, imposta di bollo e relativi sanzioni ed interessi) dovranno essere versate solo mediante il modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), in luogo del modello F23, utilizzando i codici tributo appositamente istituiti dalla Risoluzione n. 14/E del 24.01.2014.

E', infatti, terminato il periodo transitorio previsto dal provvedimento delle Entrate del 3 gennaio 2014 in cui potevano essere utilizzati entrambi i modelli, periodo che andava dal 1° febbraio 2014 al 31 dicembre 2014, per cui dal 1° gennaio 2015 valgono solo le nuove regole.

La novità trova applicazione, ad esempio, già in sede di versamento dell'imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 1° gennaio 2015 o rinnovati tacitamente a decorrere dal 1° gennaio 2015 per i quali non si sia optato per il regime della cedolare secca, versamento da effettuarsi entro il 2 febbraio 2015.

Indice

1. Premessa
2. Il modello F24 Elide per le imposte relative ai contratti di locazione
3. I codici tributo per il versamento con modello F24 Elide
4. I codici tributo per il versamento con modello F24 Elide  a seguito di avvisi di liquidazione
5. Modalità di versamento

La Circolare del Giorno n. 12 del 21.01.2015

A seguito delle modifiche introdotte con il c.d. "decreto semplificazioni", il provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 15.12.2014 ha fissato le nuove modalità per l'inclusione e l'esclusione dal VIES (l'archivio informatico dei soggetti Iva che operano in ambito comunitario).

L'iscrizione sarà immediata, al momento dell'apertura della partita Iva o della richiesta telematica. Non sarà pertanto più necessario attendere il 31° giorno successivo alla richiesta di iscrizione per poter effettuare operazione intraUE.

Di contro è stata introdotta la cancellazione d'ufficio dal VIES per i soggetti che per quattro trimestri consecutivi non hanno presentato i modelli Intrastat.

L'Agenzia delle Entrate ha già fornito alcuni chiarimenti, in relazione alle recenti novità, con la Circolare 31/E del 30.12.2014.

Indice

1. Premessa
2. Le modalità di iscrizione al VIES
3. L'iscrizione al Vies è gratuita
4. Cancellazione dal VIES

La Circolare del Giorno n. 11 del 20.02.2015

I soggetti che risultano possessori, a vario titolo, di autovetture ed autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 185Kw e con bollo scadente a dicembre 2014, devono versare entro il prossimo 2 febbraio (il 31 gennaio cade di sabato) l’addizionale erariale alla tassa automobilistica (c.d. “superbollo”).

L’importo del superbollo è di 20 € per ogni kW oltre la soglia di 185 kW di potenza del veicolo.

E’, tuttavia, prevista una riduzione graduale del superbollo in base alla data di costruzione del veicolo.

Indice

1. Il quadro normativo di riferimento
2. Soggetti e veicoli interessati
3. Presupposto impositivo e casi di esonero dal superbollo
4. Termini e modalità di pagamento
5. Il regime sanzionatorio
6. La riduzione graduale del superbollo

La Circolare del Giorno n. 10 del 19.01.2015

Per effetto delle modifiche apportate dal decreto “semplificazioni”, ai soli fini della liquidazione, accertamento e riscossione dei tributi e contributi, sanzioni e interessi,  gli effetti previsti dall’art. 2495 c.c. si verificano decorsi 5 anni dalla richiesta di cancellazione della società dal Registro delle imprese.

Nel contempo, è stata inasprita la responsabilità di liquidatori e soci di soggetti passivi IRES, disciplinata dall’art. 36 del DPR 602/73.

In particolare, detta disposizione prevede una diretta responsabilità dei liquidatori delle società che hanno distribuito utili ai soci – in violazione dell’obbligo di rispettare il grado di privilegio dei crediti – relativi all’anno di liquidazione oppure ad anni precedenti, salvo prova contraria.

L’ informativa analizza tali novità, evidenziando gli aspetti critici

Indice

1. Premessa
2. Estinzione delle società di capitali
3. Decorrenza della nuova normativa
4. Responsabilità di liquidatori/soci/amministratori

La Circolare del Giorno n. 9 del 16.01.2015

La Legge di Stabilità 2015 ha riscritto il credito d'imposta per ricerca e sviluppo introdotto dal Decreto Destinazione Italia. In particolare, ora il credito d'imposta è riconosciuto:

• per gli anni 2015-2019 (anziché 2014-2016);
• a favore di tutte le imprese che investono in attività di ricerca e sviluppo, a prescindere dal fatturato (non più solo quelle con un fatturato annuo inferiore a € 500 milioni);
• fino ad un importo massimo annuale di 5 milioni di euro (anziché 2,5 milioni di euro) per ciascun beneficiario;
• nella misura del 25% (e non più del 50%) degli incrementi annuali di spesa nelle attività di ricerca e sviluppo rispetto alla media dei tre periodi d'imposta precedenti a quello in corso al 31.12.2015, sempreché siano sostenute spese per attività di ricerca e sviluppo pari ad almeno € 30.000 (anziché € 50.000) in ciascuno dei periodi d'imposta;
• anche per le spese relative a competenze tecniche e privative industriali.

Indice

1. Il credito d'imposta R&S introdotto dal Decreto Destinazione Italia
2. Il credito d'imposta R&S dopo la Legge di Stabilità 2015
3. Soggetti interessati
4. Tipo di attività di ricerca e sviluppo agevolabili
5. Spese ammissibili
6. Misura e caratteristiche del credito d'imposta
7. Controlli da parte dell'Amministrazione finanziaria
8. Attuazione delle norme
9. Come è cambiato il credito R&S in sintesi
10. Agevolazioni abrogate

La Circolare del Giorno n. 8 del 15.01.2015

Il decreto semplificazioni fiscali (D.lgs. 175/2014) ha cambiato radicalmente gli obblighi di comunicazione delle dichiarazioni d'intento  e le relative modalità (si veda a tal proposito la nostra CdG n. 236/2014).

In virtù di tali modifiche l'Agenzia delle Entrate ha recentemente pubblicato il nuovo modello di dichiarazione d'intento "Mod. DI" e ha reso disponibile sul proprio sito internet il software per il suo invio.

E' stato anche predisposto il servizio online, accessibile a tutti,  che consente al fornitore di verificare l’avvenuta presentazione telematica del modello da parte dell’esportatore abituale.

Le nuove regole introdotte dal decreto semplificazioni diventeranno obbligatorie a partire dal 12.2.2015 (nel rispetto delle regole previste dallo Statuto dei Contribuenti), tuttavia possono essere applicate già a partire dal 22.12.2014, giorno in cui sono stati resi disponibili il nuovo modello e il relativo software.

In merito alle nuove procedure sono già usciti, con la circolare 31/E del 30.12.2014, i primi chiarimenti dell'Agenzia.

Indice

1. Premessa
2. Nuovo modello
3. Disponibile il software per verificare l'invio delle dichiarazioni d'intento
4. I chiarimenti dell'agenzia delle entrate
5. Esempio di compilazione del modello DI