Legge di Stabilità 2016: le principali novità fiscali - parte 1

La Legge di Stabilità 2016 è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 302 del 30.12.2015 come Legge n. 208 del 28.12.2015, in vigore dal 1° gennaio 2016. Il testo è composto di un unico articolo con 999 commi.

Vista la numerosità dei contenuti, in questa circolare tratteremo alcune delle novità fiscali più importanti contenute nel testo di legge, tra cui:

• l’esenzione dalla TASI delle unità immobiliari (non di lusso) adibite ad abitazione principale;
• nuova detrazione IRPEF relativamente all’IVA dell’acquisto di unità immobiliari residenziali;
• l’esenzione IRAP per gli esercenti attività agricole;
• la proroga al 31.12.2016 delle detrazioni 50%-65% e del bonus mobili;
• nuovo bonus mobili giovani coppie;
• maxi ammortamenti per i beni strumentali nuovi;
• modifiche al regime forfetario;
• la riproposizione dell’assegnazione/cessione agevolata di immobili ai soci.

Il resto della trattazione proseguirà in una circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Copertura previdenziale esperti contabili
3. Rinvio aumento aliquote Iva
4. Tassazione atleti professionisti
5. Imu
6. Tasi
7. Ivie
8. Aggiornamento rendite catastali
9. Abolizione Imus
10. Blocco degli aumenti dei tributi e addizionali
11. Prima casa
12. Detrazione acquisto unità residenziali
13. Piani di ricomposizione e riordino fondiario promossi dagli enti territoriali
14. Edilizia convenzionata
15. Registrazione contratto di locazione immobili ad uso abitativo
16. Locazioni agevolate per le associazioni sportive
17. Riduzione aliquota IRES
18. Esenzione IRAP attività agricola
19. Cessione detrazione riqualificazione energetica
20. Proroga delle detrazioni Irpef
21. Bonus mobili per giovani coppie
22. Leasing agevolato prima casa
23. Bonus rottamazione autocaravan
24. Bonus dispositivi risparmio consumo energetico
25. Maxi ammortamenti
26. Riallineamento valori contabili e aggregazioni aziendali
27. Credito d'imposta investimenti mezzogiorno
28. Regime forfetario
29. Reddito soci cooperative artigiane
30. Assegnazione agevolata beni ai soci
31. Estromissione immobili imprenditore individuale
32. Ulteriore deduzione Irap
33. Autonoma organizzazione medici ai fini Irap
34. Note di variazione ai fini Iva
35. Estensione reverse charge
36. Compensazione crediti vs Pa e cartelle anche per il 2016

Circolari del Giorno - Indice di Dicembre 2015 La Circolare del Giorno n. 243-bis del 23.12.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Dicembre 2015

Il regime dei beni in lavorazione si allinea alle norme UE La Circolare del Giorno n. 243 del 23.12.2015

Con la pubblicazione in GU della “Legge Europea 2014”, a decorrere dal 18/08/2015, è modificata la disciplina IVA relativa gli scambi intra-UE di beni; in particolare, secondo le nuove disposizioni:

• non costituisce acquisto intra-UE, l'introduzione in Italia di beni oggetto di lavorazioni o perizie nel caso siano successivamente trasportato /spediti al committente, nello Stato UE di provenienza.
• non costituisce cessione intra-UE,  il trasferimento in altro Stato UE di beni oggetto di lavorazioni o perizie a condizione che gli stessi siano successivamente trasportati / spediti in Italia al committente, soggetto passivo IVA;
• è soppresso il riferimento al successivo trasporto/spedizione dei beni in altro Stato UE/extra-UE.

Indice

1. Premessa
2. Operazioni non aventi natura intracomunitaria
3. Movimentazione di beni in lavorazione: novità della legge europea
4. Beni utilizzati nel paese ue di destinazione per prestazioni
5. Beni che, se importati, beneficiano della esenzione dai dazi doganali
6. Registro beni movimentati a titolo non traslativo della proprietà

Scadenzario Gennaio 2016 La Circolare del Giorno n. 242 del 22.12.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Gennaio 2016

Interesse legale ridotto allo 0,2 per cento dal 1 gennaio 2016 - La Circolare del Giorno n. 241 del 21.12.2015

Con Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 15 dicembre 2015, il tasso di interesse legale è stato abbassato allo 0,2%, ed entrerà in vigore il 1° gennaio 2016.

Fino al 31.12.2015 resta valida la misura dello 0,5%.

Questa riduzione ha risvolti anche in ambito fiscale, basti pensare al ravvedimento operoso che prevede in caso di omesso, insufficiente o tardivo versamento dei tributi, la corresponsione della sanzione e degli interessi moratori, calcolati dal giorno successivo a quello della scadenza dell'adempimento fino al giorno in cui si decide di regolarizzarsi. 

Indice

1. Il nuovo tasso d’interesse legale
2. Le variazioni negli anni del tasso d’interesse legale
3. I riflessi fiscali del nuovo tasso

Rimborso chilometrico: può essere tassato se la trasferta parte da casa - La Circolare del Giorno n. 240 del 18.12.2015

L'Agenzia delle Entrate, nella Risoluzione n. 92/E del 30.10.2015, in merito al regime fiscale applicabile ai rimborsi chilometrici al dipendente che effettua con la propria vettura trasferte in un Comune diverso dalla sede di servizio, precisa che essi sono esenti da imposizione se l'ammontare dell'indennità è calcolato in base alle tabelle ACI, avuto riguardo alla percorrenza, al tipo di automezzo usato dal dipendente e al costo chilometrico ricostruito secondo il tipo di autovettura, e la trasferta riguarda il tragitto " sede di lavoro - località di missione".

Se, invece, il tragitto è "domicilio del lavoratore - località di missione", il rimborso chilometrico è:

• esente, se il tragitto è inferiore rispetto a quello calcolato dalla sede di lavoro;
• imponibile per la differenza di tragitto percorsa, se il percorso è superiore rispetto a quello calcolato dalla sede di lavoro.

Con l'occasione, si segnala che sono state pubblicate di recente le nuove tabelle ACI applicabili per il 2016.

Indice

1. Il rimborso chilometrico al dipendente per trasferte con la propria vettura
2. La questione delle trasferte "domicilio - località di missione"
3. La risposta delle Entrate
4. Auto in uso promiscuo ai dipendenti: tassazione in capo al dipendente (fringe benefit) e nuove tabelle ACI

Le agevolazioni per la ZFU Emilia - La Circolare del Giorno n. 239 del 17.12.2015

Dal 21 dicembre 2015 fino al 31 marzo 2016, le microimprese localizzate nella zona franca dell'Emilia, possono richiedere l'esenzione dalle imposte sui redditi, dall'Irap e dall'Imu per il 2015 e per il 2016.

L'agevolazione è concessa dietro presentazione di apposita istanza, nei limiti delle risorse disponibili.

L'ordine temporale di presentazione delle istanze non incide sull'ottenimento dell'agevolazione.

In questa circolare, dopo un riepilogo sull'agevolazione, si indicheranno le modalità e i tempi per usufruire dell'esenzione, tenuto conto dei recenti chiarimenti del MISE, di cui alla circolare 90178 del 24.11.2015.

Indice

1. Premessa
2. Perimetro della zona franca
3. Beneficiari delle agevolazioni
4. Agevolazioni
5. Limiti alle agevolazioni
6. Modalità e termini di presentazione dell'istanza
7. Modalità di concessione delle agevolazioni
8. Modalità di fruizione delle agevolazioni

Deduzione Irpef 20 per cento immobili da dare in locazione: le regole attuative La Circolare del Giorno n. 238 del 16.12.2015

Con Decreto interministeriale dell'8 settembre 2015, pubblicato di recente nella Gazzetta Ufficiale, sono state definite ulteriori modalità attuative della deduzione Irpef del 20% del prezzo d'acquisto di unità abitative da destinare in locazione.

L'agevolazione, che è stata introdotta dal Decreto "sblocca-Italia" (D.L. n. 133/2014), spetta su un limite massimo di spesa complessiva pari a € 300.000, comprensivi dell'IVA, alle persone fisiche, non esercenti attività commerciale, che, negli anni 2014-2017, acquistano immobili abitativi, nuovi o ristrutturati, da imprese di costruzione o ristrutturazione, da cooperative edilizie o dalle ditte che hanno effettuato gli interventi edilizi, per poi darli in locazione.

La deduzione va ripartita in 8 quote annuali di pari importo.

Indice

1. L'agevolazione prevista dal Decreto sblocca-Italia
2. Soggetti ed unità abitative per i quali è riconosciuta l'agevolazione
3. Requisiti per fruire delle deduzioni Irpef
4. Non ripetibilità e non cumulabilità delle deduzioni
5. Contratto di locazione applicabile
6. Trasferimento dell'unità abitativa

Patent box: agevolazione per redditi da beni immateriali - parte 2 La Circolare del Giorno n. 237 del 15.12.2015

Concludiamo la trattazione, iniziata nella nostra precedente CDG n. 236-2015, della tassazione agevolata patent box prevista dalla legge di stabilità 2015 per i soggetti titolari di reddito d’impresa per i redditi derivanti dall’utilizzo beni immateriali  quali: opere dell’ingegno, da brevetti industriali, da marchi d’impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.

Patent box: agevolazione per redditi da beni immateriali - parte 1 La Circolare del Giorno n. 236 del 14.12.2015

Per effetto della la legge di stabilità 2015 i soggetti titolari di reddito d’impresa possono optare per l’applicazione di una tassazione agevolata (cd “patent box”) sui redditi derivanti dall’utilizzo beni immateriali  quali: opere dell’ingegno, da brevetti industriali, da marchi d’impresa, da disegni e modelli, nonché da processi, formule e informazioni relativi a esperienze acquisite nel campo industriale, commerciale o scientifico giuridicamente tutelabili.

L’agevolazione consiste in  una variazione in  diminuzione pari al 30% nel 2015 (40% nel 2016 e 50% dal 2017) di una quota parte del reddito imponibile derivante dalla concessione in uso o dall’utilizzo diretto dei beni immateriali agevolabili. Sono escluse dal reddito imponibile le plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immateriali a condizione che almeno il 90% del corrispettivo derivante dalla cessione dei predetti beni sia reinvestito, prima della chiusura del secondo periodo di imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione, nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali

Le nuove disposizioni si applicano dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31/12/2014 (ossia 2015 per i soggetti “solari”).

Il DL. 3/2015 ha esteso il suddetto bonus ai marchi commerciali; tuttavia, nella Legge di Stabilità 2016 sarà prevista una specifica disposizione per limitare l’adesione all’agevolazione in oggetto per marchi commerciali e know how.

La trattazione della tassazione agevolata patent box proseguirà in un'altra circolare di prossima pubblicazione.

Indice

1. Premessa
2. Patent box: disposizioni generali
3. Definizione di attività di ricerca e sviluppo
4. Calcolo dell’agevolazione