Sottoscrizione UNICO SC 2016 da parte dell’organo di controllo

Le dichiarazioni fiscali delle società di capitali, che devono essere trasmesse entro il 30.09.2016 in caso di periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, devono essere sottoscritte:

• dal rappresentante legale della società (o, in mancanza, da chi ne ha l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante negoziale), o da un rappresentante per i rapporti tributari in Italia nel caso di soggetti con sede legale e/o amministrativa e/o attività principale all’estero;
• dall'organo di controllo (se esistente) che ha redatto la relazione di revisione (anche se cessato nel frattempo dall'incarico).

Indice

1. La sottoscrizione delle dichiarazioni fiscali delle società di capitali
2. La sottoscrizione del modello UNICO SC 2016 e del modello IRAP 2016
3. Sanzioni
4. Compensazione crediti IVA superiori a € 15.000 con visto di conformità
5. Il caso: organo di controllo cessato dall'incarico

Compensazione crediti verso la P.A. con ruoli notificati entro il 31.12.2015

Nel 2016, le imprese e i professionisti che vantano un credito nei confronti della Pubblica amministrazione, potranno compensarlo con i debiti tributari iscritti a ruolo con cartelle notificate entro il 31 dicembre 2015.

Si tratta di una proroga, disposta dalla Legge di Stabilità 2016, di una disposizione già attuata per il 2014 e 2015.

I crediti devono essere preventivamente certificati, tramite la piattaforma telematica predisposta dal Ministero dell’Economia e delle Finanze – Ragioneria Generale dello Stato.

Una volta ottenuta la certificazione, il contribuente che intende procedere con la compensazione, dovrà effettuarne esplicita richiesta all'Agente della Riscossione.

Indice

1. Premessa
2. La richiesta di certificazione del credito
3. La compensazione del credito certificato

770/2016 prorogato al 15.09.2016, possibile sanare anche le ritenute non versate nel 2015

Il termine di presentazione del modello 770/2016, originariamente in scadenza oggi 22 agosto 2016, slitta al 15 settembre 2016 per effetto del DPCM 26.07.2016.

Con la proroga della dichiarazione, slitta alla stessa data anche il termine ultimo per:

• ravvedersi con la sanzione del 3,75% sulle ritenute omesse del 2015;
• presentare la dichiarazione omessa dell'anno scorso (Mod. 770/2015), con la riduzione a metà delle relative sanzioni, che saranno comunque irrogate dall'Ufficio.

Indice

1. Mod. 770/2016: proroga al 15.09.2016
2. Ravvedimento ritenute entro il 15.09.2016
3. Mod. 770/2015 omesso entro il 15.09.2016, con sanzioni ridotte

IVA TR 2° trimestre 2016 entro il 22 agosto La Circolare del Giorno n. 150 del 29.07.2016

Quest'anno slitta al 22 agosto il termine di presentazione del modello IVA TR per la richiesta di rimborso o compensazione del credito IVA infrannuale relativo al 2° trimestre 2016.

La scadenza, originariamente fissata al 31 luglio, slitta al 1° agosto in quanto il 31 cade di domenica, ed è posticipata al 22 agosto (in quanto il 20 agosto cade di sabato) a causa della sospensione feriale dei termini.

Sono interessati all'adempimento i contribuenti Iva che presentano un credito Iva trimestrale superiore a € 2.582,28 e che rispettano determinati requisiti.

Il modello da utilizzare è quello approvato con Provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 21.03.2016.

Si segnala che, a partire dall'istanza relativa al 2° trimestre 2016, si allarga la platea dei soggetti ammessi al rimborso IVA prioritario, includendovi ora anche i soggetti che effettuano prestazioni di servizi di pulizia, demolizione, installazione di impianti e di completamento di edifici.

Indice

1. Soggetti che possono utilizzare il modello Iva Tr
2. Requisiti
3. Il modello da utilizzare
4. Modalità e termini di presentazione del modello IVA TR
5. Contribuenti mensili con contabilità presso terzi
6. Il limite alla compensazione dei crediti Iva
7. Divieto di compensazione di ruoli scaduti di importo > € 1.500
8. Contribuenti che hanno diritto al rimborso IVA in via prioritaria
9. Esempi di compilazione modello Iva TR

Circolari del Giorno - Indice Luglio 2016 La Circolare del Giorno n. 150-bis del 29.07.2016

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Luglio 2016

Studi di settore e super-ammortamenti La Circolare del Giorno n. 149 del 28.07.2016

La Legge di Stabilità 2016 ha previsto a favore di imprese/lavoratori autonomi che effettuano investimenti (in proprietà/leasing) in beni strumentali “nuovi” nel periodo 15/10/2015 - 31/12/2016, una maggiorazione del 40% del costo di acquisizione ai fini della determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing.

Tale maggiorazione, oltre a non avere rilevanza IRAP, non ha effetto ai fini dell’applicazione degli studi di settore.

In particolare, per questi ultimi, al fine di rendere “neutrale” tale maggiorazione, sono stati inseriti appositi campi nei righi F18/G12 e F20/G11 che consentono di isolare detti importi ai fini del calcolo di Gerico.

A seguito dei nuovi campi, precisa la CM 24/2016:

• sono stati adeguati i controlli telematici che, in fase di trasmissione dello studio di settore, verificano la corrispondenza tra il reddito indicato nello studio e quello indicato in Unico
• è stato istituito un controllo di corrispondenza tra gli importi della maggiorazione indicata nel modello studi di settore e nello specifico quadro di Unico 2016.

Indice

1. Premessa
2. Maxi-ammortamenti: disposizioni generali
3. Compilazione degli studi di settore per le imprese
4. Compilazione degli studi di settore per i professionisti

Modello 770/2016 Ordinario: quadri SI ed SK La Circolare del Giorno n. 148 del 27.06.2016

Il mod. 770/2016 Ordinario, come quello semplificato, quest'anno è posticipato al 22 agosto per una serie di coincidenze dovute alle festività (31 luglio e 20 agosto) e alla sospensione feriale (dal 1° al 20 agosto). Si segnala che è possibile un ulteriore differimento al 15 settembre,  come anticipato dal viceministro dell'Economia Luigi Casero. Ma si attende ancora una conferma ufficiale in tal senso.

Nel mod. 770 ordinario sono presenti anche quest'anno  i quadri SI e SK, che devono essere compilati:

• dalle società di capitali che nel corso del 2015 hanno corrisposto utili o proventi “assimilati” nonché i compensi agli associati in partecipazione con apporto di capitale o misto;
• dalle ditte individuali o le società di persone che nel corso del 2015 hanno corrisposto compensi agli associati in partecipazione con apporto di capitale o misto.

In particolare, nel quadro SI vanno riportate le somme corrisposte e le (eventuali) ritenute operate, mentre il quadro SK va compilato per comunicare i dati dei soggetti ai quali sono state erogate somme non assoggettate a ritenuta. Per gli importi assoggettati a ritenuta va altresì compilato il quadro ST.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Modalità di compilazione del quadro SI
4. Modalità di compilazione del quadro SK
5. Esemplificazioni

Scadenzario Agosto 2016 - La Circolare del Giorno n. 147 del 26.07.2016

Le principali scadenze fiscali del mese di Agosto 2016

Sospensione termini processuali 1 - 31 agosto La Circolare del Giorno n. 146 del 25.07.2016

Anche quest'anno scatterà la consueta pausa estiva per il processo civile, amministrativo e tributario. La sospensione feriale, che fino al 2014 valeva per i 46 giorni che andavano dal 1° agosto al 15 settembre, già dallo scorso anno 2015 è stata ridotta a 31 giorni corrispondenti ai giorni del mese di agosto in base a quanto stabilito sul processo tributario dal c.d. "decreto Giustizia" (articolo 16 del D.L. n. 132/2014).

Pertanto, la pausa estiva dei termini processuali quest'anno andrà dal 1° al 31 agosto 2016.

Indice

1. La nuova sospensione feriale dei termini processuali
2. Termini processuali oggetto di sospensione
3. Termini processuali esclusi dalla sospensione
4. La sospensione feriale dei termini processuali per il 2016 ed il computo dei giorni
5. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
6. Alcuni esempi

Distributori automatici: la trasmissione dei corrispettivi La Circolare del Giorno n. 145 del 22.07.2016

Con il provvedimento del 30.06.2016 l'Agenzia delle Entrate ha individuato le modalità per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri dei distributori automatici, (definiti vending machine), obbligatoria dal 1° gennaio 2017.

Le modalità definite in questo recente provvedimento sono transitorie, e valevoli fino al 31.12.2022, termine entro cui i gestori devono provvedere ad adattare o sostituire progressivamente, i sistemi master in gestione.

Nel frattempo, non appena l'Agenzia delle entrate renderà disponibile on-line il servizio (presumibilmente dal 31.07.2016), i soggetti interessati dovranno accreditarsi e censire i propri distributori automatici.

Indice

1. Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei corrispettivi dal 2017
2. Definizione di distributori automatici
3. Accreditamento e censimento
4. Informazioni da memorizzare e trasmettere
5. Memorizzazione e trasmissione delle informazioni