Locazioni brevi: ritenute in scadenza il 17 luglio - La Circolare del Giorno n. 149 del 14.07.2017

Il prossimo 17 luglio (il 16 cade di domenica) scade il termine per versare all'Erario la ritenuta del 21% trattenuta nel mese di giugno 2017 sui pagamenti dei canoni effettuati dai gestori dei portali (o dagli intermediari) al locatore, con riferimento ai contratti stipulati dal 1° giugno 2017.

Il versamento dovrà avvenire con il codice tributo 1919, istituito con la Risoluzione 88/E del 5.07.2017.

Si ricorda che tale adempimento riguarda solamente gli intermediari che sono intervenuti nella fase di pagamento dei canoni di locazione breve.

Tale adempimento è stato delineato con il provvedimento del 12.07.2017 dell'Agenzia delle Entrate la quale, nel medesimo documento, ha anche stabilito le modalità di invio della comunicazione dei dati relativi ai contratti di locazione breve.

Indice

1. Premessa
2. Locazioni brevi
3. Regime fiscale
4. Comunicazione dei dati del contratto
5. Ritenuta del 21%
6. Conservazione dei dati

Novità Mod. 770/2017 - Locazioni brevi, ritenute in scadenza il 17 luglio - Nuovo Modello IVA TR - Rivalutazione quote e terreni nel Mod. Redditi 2017

INDICE:

LA SETTIMANA IN BREVE

LE PRINCIPALI NOTIZIE FISCALI DELLA SETTIMANA

LE SCHEDE INFORMATIVE

NOVITA' MOD. 770/2017

Il 31/7/2017 scade il termine per presentare il modello 770/2017, con cui verranno comunicati i dati non presenti nelle Certificazioni Uniche. Da quest'anno scompare la distinzione tra mod. 770 Ordinario e Semplificato, accorpati in un unico modello.

LOCAZIONI BREVI, RITENUTE IN SCADENZA IL 17 LUGLIO

Con il Provvedimento del 12.07.2017 l'Agenzia detta le istruzioni per gli intermediari e i portali on line per il pagamento, entro il prossimo 17 luglio (il 16 cade di domenica), della ritenuta del 21% trattenuta nel mese di giugno 2017 sui pagamenti dei canoni effettuati dai gestori dei portali (o dagli intermediari) al locatore, con riferimento ai contratti stipulati dal 1° giugno 2017.

NUOVO MODELLO IVA TR

Con il provvedimento del 4.7.2017 l'Agenzia delle Entrate ha modificato il Modello IVA TR, sostituendolo a quello approvato con il provvedimento del 21.03.2016. Il nuovo modello dovrà essere utilizzato già a decorrere dalla richiesta di compensazione/rimborso del 2° trimestre 2017, in scadenza il 31.07.2017.

AGGIORNAMENTO CONTINUO: IL SAPERE PER FARE

RIVALUTAZIONE QUOTE E TERRENI NEL MOD. REDDITI 2017

Nella nostra consueta rubrica "Sapere per fare" si analizzeranno le modalità di compilazione dei quadro RM ed RT del modello Redditi SC 2017 relativi alla rivalutazione di terreni e partecipazioni all'1.1.2016, la cui perizia/imposta sostitutiva è stata effettuata/versata il 30.06.2016.

PRASSI DELLA SETTIMANA 

LE CIRCOLARI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Una sintesi dei contenuti delle Circolari dell’Agenzia in ordine cronologico

LE RISOLUZIONI DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Una sintesi dei contenuti delle Risoluzioni dell’Agenzia in ordine cronologico

I COMUNICATI STAMPA DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE

Una sintesi dei contenuti dei Comunicati stampa dell’Agenzia in ordine cronologico

SCADENZARIO

SCADENZARIO DAL 14.07.2017 AL 28.07.2017

Il contratto di prestazione occasionale PrestO - La Circolare del Giorno n. 148 del 13.07.2017

L’articolo 54-bis del D.L. n. 50 del 24 aprile 2017 convertito in legge n. 96 del 21 giugno 2017 in G.U. n. 144 del 23 giugno 2017, a decorrere dal 24 giugno 2017, ammette  nuovamente la possibilità di utilizzo di prestazioni temporanee ed occasionali attraverso titoli di pagamento telematici,  gestiti ancora una volta dall'INPS: il Libretto Famiglia,  per i privati e il Contratto di Prestazione Occasionale per  piccole imprese ed enti pubblici.

A poco più di tre mesi dalla loro abrogazione, torna dunque,  in forma molto limitata,  una tipologia contrattuale simile ai vecchi “voucher”.  Ci occupiamo in questa circolare del Contratto di prestazione occasionale "CPO", denominato anche "Prest-O", e  riservato, con molte limitazioni,  a imprese, lavoratori autonomi e pubblica amministrazione.

Indice

1. Contratto di prestazione occasionale: limiti economici e temporali
2. Previsioni normative generali 
3. Utilizzatori e soggetti esclusi
4. Il regime per le P.A.
5. Compensi e contribuzione
6. Adempimenti sulla piattaforma INPS
7. Annullamento prestazione
8. Sanzioni
9. Sintesi e confronto con i vecchi "voucher"

Le novità del modello 770/2017 - La Circolare del Giorno n. 147 del 12.07.2017

Con il provvedimento 10047/2017 delle Entrate del 16.01.2017 è stato approvato il modello 770/2017, con le relative istruzioni  (aggiornato poi con provvedimento del 2.5.2017), che unifica i precedenti modelli 770 semplificato e 770 ordinario.

Tuttavia, l’unificazione del modello 770/2017 non fa venir meno la possibilità di effettuare un invio separato per tipologie di ritenute.

Tra le novità spicca il debutto del nuovo quadro DI, da utilizzare per dichiarare e quindi poter utilizzare il credito risultante da dichiarazioni integrative presentate nel 2016, ma comunque oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo a quello della dichiarazione da rettificare.

Indice

1. Ambito soggettivo 
2. Modalità e termini di presentazione  
3. Frontespizio
4. Il nuovo quadro DI
5. Le altre novità

Vies: esclusione a seguito di controlli - La Circolare del Giorno n. 146 dell'11.07.2017

Con il provvedimento del 12.06.2017 l'Agenzia delle Entrate ha stabilito le modalità e i criteri con cui vengono effettuati i controlli nei confronti dei titolari di partita Iva, finalizzati a riscontrare eventuali irregolarità nei dati forniti per la loro identificazione ai fini Iva, secondo quanto previsto dall'art. 35 comma 15-bis del DPR 633/72.

A seguito di tali controlli l'Agenzia delle Entrate può emanare un provvedimento di cessazione della partita Iva e di esclusione della stessa dalla banca dati Vies.

Indice

1. Premessa
2. Vies, iscrizione e cancellazione
3. Controlli periodici
4. Cessazione della partita iva
5. Esclusione dalla banca dati Vies

Interessi passivi nel modello Redditi SC 2017 - La Circolare del Giorno n. 145 del 10.07.2017

Per il calcolo degli interessi passivi deducibili nel modello Redditi 2017 SC periodo d’imposta 2016 bisogna tenere conto di una serie di novità. In particolare dal 2016, nel calcolo del ROL vanno considerati anche i dividendi da partecipazioni in società controllate non residenti (D.Lgs n. 147/2015).

Inoltre, il D.L. n. 244/2016 è intervenuto per evitare che nel calcolo del ROL incidessero i componenti straordinari derivanti da trasferimenti di azienda/rami d’azienda.

Con l’abrogazione della macroclasse E del conto economico, infatti, i componenti straordinari confluiscono nelle macroclassi A e B e, senza interventi normativi, avrebbero influenzato anche il calcolo del ROL.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione del ROL 
3. Interessi passivi
4. Interessi attivi
5. Riporto del ROL
6. Compilazione del modello Redditi SC 2017

Società di comodo nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 144 del 07.07.2017

Le società per azioni, in accomandita per azioni e a responsabilità limitata, nonché le società e gli enti di ogni tipo non residenti con stabile organizzazione nel territorio dello Stato, devono indicare, nel quadro RS, alcuni dati necessari per verificare le condizioni di operatività (ossia verificare se si è o meno in presenza di una società di comodo) ed eventualmente adeguare il reddito al valore minimo presunto.

A seguito della revisione della disciplina dell’interpello, attuata dal D.Lgs. n. 156/2015, per la disapplicazione di norme di sfavore è possibile presentare a decorrere dal 1° gennaio 2016 l’interpello probatorio per dimostrare la sussistenza delle condizioni che hanno reso impossibile il conseguimento dei ricavi presunti.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Cause di esclusione 
4. Reddito minimo presunto

Autotrasporti: agevolazioni nel Mod. Redditi 2017 - La Circolare del Giorno n. 143 del 06.07.2017

L’Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa del 4 luglio scorso, ha confermato anche per quest'anno l'applicazione delle deduzioni forfetarie per gli autotrasportatori, fissandole alle stesse misure di quelle dell'anno scorso.

L'Agenzia ha anche confermato il credito d'imposta per il contributo al SSN versato nel 2016 sui premi di assicurazione per responsabilità civile (RC auto), in relazione ai veicoli per il trasporto di merci di massa complessiva a pieno carico non inferiore a 11,5t.

Con l'occasione, offriamo un riepilogo delle agevolazioni spettanti alle imprese di autotrasporto nel modello Redditi 2017.

Indice

1. Premessa
2. La deduzione forfetaria di spese non documentate per gli autotrasportatori di merci c/terzi
3. Il credito d’imposta per il recupero del contributo al SSN per le imprese di autotrasporto in conto proprio o in conto terzi
4. Le altre deduzioni forfetarie previste per gli autotrasportatori

Split payment: in vigore le nuove regole dal 1 luglio 2017 con fac simile fattura e scritture contabili - La Circolare del Giorno n. 142 del 05.07.2017

Il regime dello split payment è stato oggetto di recenti cambiamenti ad opera della Manovra Correttiva 2017 (D.l. 50/2017) e della sua conversione in Legge 96/2017. Il successivo decreto Mef del 26.06.2017 ha dato attuazione a tali disposizioni, modificando il precedente decreto Mef del 23.01.2015. Le novità hanno portato un'estensione del meccanismo dello split payment, sia per quanto riguarda i destinatari (pubbliche amministrazioni e società controllate), che i cedenti prestatori (tra i quali figurano ora anche i lavoratori autonomi).

Un vero punto di svolta, poi, è la possibilità per le pubbliche amministrazioni di effettuare il versamento diretto dell'Iva all'Erario anche per gli acquisti commerciali. In questo modo gli enti pubblici potranno avvalersi di un'unica procedura per il pagamento dell'Iva, senza effettuare come prima la distinzione tra l'Iva sugli acquisti istituzionali e quella sugli acquisti commerciali.

Le nuove regole decorrono dal 1° luglio 2017 ma il legislatore, per consentire l'adeguamento delle procedure e dei sistemi informativi, ha previsto un periodo di transizione che consente alle pubbliche amministrazioni e alle società maggior tempo per il pagamento dell'Iva.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Soggetti destinatari dello split payment
4. Nuovi soggetti obbligati all'applicazione dello split payment
5. Versamento diretto dell'Iva anche per gli acquisti commerciali 
6. Esigibilità al momento della registrazione della fattura

Lo scomputo delle perdite pregresse - La Circolare del Giorno n. 141 del 04.07.2017

L’art. 25, D.Lgs. n. 158/2015 ha introdotto all’art. 42, DPR n. 600/73 il nuovo comma 4, e all’art. 7, D.Lgs. n. 218/97 il nuovo comma 1-ter riconoscendo lo scomputo in diminuzione delle perdite pregresse dai maggiori imponibili nell’ambito del procedimento di accertamento ordinario ovvero con adesione.

L'Agenzia delle Entrate con la circolare n.15/E del 28 aprile scorso ha fornito chiarimenti su tale novella legislativa affrontando nel dettaglio le differenze tra lo scomputo automatico, operato dall’ufficio, previsto per le perdite di periodo rispetto a quello richiesto dal contribuente con il modello Ipea in relazione alle perdite pregresse.

Indice

1. Premessa
2. Scomputo delle perdite di periodo 
3. Scomputo delle perdite pregresse
4. Scomputo delle perdite per i soggetti aderenti al consolidato
5. Il modello Ipea e lo scomputo delle perdite proprie
6. Lo scomputo delle perdite pregresse all’esercizio dell’opzione per il consolidato