Concordato preventivo biennale: ultime novità e compilazione del prospetto - La Circolare del Giorno n. 135 del 24.06.2024

Con il D.Lgs. 13/2024 è stato introdotto il concordato preventivo biennale (CPB), strumento che permette ai professionisti e alle imprese di ridotte dimensioni di concordare in via preventiva un reddito d’impresa o lavoro autonomo per il biennio: reddito sul quale vengono liquidate le imposte a prescindere da quanto effettivamente conseguito.

Recentemente è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto 14.06.2024 del MEF, contenente:

• la nota metodologica relativa alla proposta di concordato per i soggetti ISA, in base alla quale l’Agenzia delle Entrate formula a questi ultimi la proposta di concordato;
• l’individuazione degli eventi eccezionali che comportano la cessazione degli effetti del concordato.

Sul proprio sito l’Agenzia delle Entrate ha reso disponibile il software utilizzabile per l’elaborazione dei dati del concordato per le annualità 2024-2025.

Indice

1. Premessa
2. Fasi dell’accordo
3. Cause di esclusione
4. Cause cessazione e decadenza
5. Metodologia CPB
6. Quadro p soggetti ISA
7. Sezione VI quadro LM contribuenti forfettari
8. Effetti accettazione proposta soggetti ISA
9. Effetti accettazione proposta soggetti forfettari
10. Determinazione acconti

Conferimenti: le novità contenute nei recenti interventi normativi - La Circolare del Giorno n. 126 del 12.06.2024

Lo schema di decreto legislativo, approvato dal Consiglio dei Ministri in esame preliminare il 30.04.2024, opera una complessa revisione della vigente normativa in materia IRPEF e IRES.

In particolare, ad essere modificate in maniera significative sono le disposizioni sul conferimento delle partecipazioni e sul conferimento di azienda, nel tentativo di superare le incertezze derivanti dalla oscura formulazione normativa e dalle ondivaghe interpretazioni fornite dall’Amministrazione Finanziaria nel corso degli anni.

Indice

1. Premessa
2. Conferimenti di partecipazioni (art. 175 TUIR)
3. Conferimento di azienda e avviamento (art. 176 TUIR)
4. Partecipazioni di controllo (art 177 TUIR)
5. Partecipazioni qualificate (art. 177, comma 2-bis TUIR)
6. Il caso delle holding

Fiscalità diretta dei bed & breakfast - La Circolare del Giorno n. 111 del 24.05.2024

La disciplina normativa dei bed and breakfast (b&b) è contenuta nei regolamenti regionali, e l’attività ricettiva è spesso svolta tramite conduzione familiare, venendo esercitata presso il domicilio del proprietario con offerta del pernottamento e la prima colazione agli ospiti.

L’attività può assumere i connotati:

• di una prestazione di tipo occasionale, oppure
• di una vera e propria attività imprenditoriale, con gli obblighi fiscali che ne susseguono.

Indice

1. Premessa
2. Apertura della P. IVA
3. Regime forfettario dei B&B
4. Spese detraibili nel regime ordinario
5. Tassazione del reddito prodotto in dichiarazione dei redditi

Deducibilità interessi passivi per soggetti Ires – meccanismo del ROL (fiscale) - La Circolare del Giorno n. 110 del 23.05.2024

L’art. 96 del TUIR identifica il meccanismo di deducibilità degli interessi passivi per i soggetti IRES (Srl, Spa, Sapa eccetera), in base al quale gli interessi passivi eccedenti l’importo degli interessi attivi sono deducibili nel limite del 30% del Reddito Operativo Lordo (ROL). Il calcolo del ROL ha subito delle modifiche a partire dal 2019, da quando i componenti che lo determinano sono assunti a valori fiscali anziché a valori di bilancio/contabili.

Nella dichiarazione dei redditi si trova poi un’apposita sezione dedicata al meccanismo del ROL ed al suo calcolo, dove sono indicati gli interessi attivi e passivi, quelli indeducibili e quelli riportabili nonché i ROL riportati dai precedenti esercizi.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Interessi passivi e attivi rilevanti
4. Calcolo ROL (fiscale)
5. Deducibilità interessi passivi
6. Compilazione dichiarazione redditi sc: prospetto ROL
7. Esempio di calcolo: confronto con interessi attivi
8. Esempio: riporto interessi passivi indeducibili

La tassazione dividendi distribuiti nel 2024 - La Circolare del Giorno n. 88 del 24.04.2024

Le regole di tassazione dei dividendi variano a seconda:

• della qualifica fiscale,
• del tipo di soggetto coinvolto, nonché
• del luogo di residenza.

In vista dell’approssimarsi del termine di approvazione del bilancio 2023, appare utile riepilogare il regime fiscale applicabile in sede di distribuzione dei dividendi ai soci, distinguendo a seconda che i beneficiari siano: persone fisiche, soggetti IRES, società di persone e imprenditori individuali, soggetti non residenti.

Si prenderanno inoltre in esame le peculiarità legate in caso di percezione da società ubicate in Paesi a fiscalità privilegiata.  

Indice

1. Premessa
2. Regime impositivo dei soggetti IRPEF
3. Dividendi percepiti da soggetti IRES
4. Distribuzione a soggetti non residenti
5. Provenienza da società in paradisi fiscali

La nuova residenza fiscale per le società - La Circolare del Giorno n. 78 del 12.04.2024

Relativamente alla residenza fiscale delle società, il D.Lgs 209/2023 sostituisce, a decorrere dal 2024, gli usuali criteri (sede dell'amministrazione e dell’oggetto principale), con altri basati su sede della direzione effettiva e della gestione ordinaria in via principale.

Di fatto, viene meno il vecchio concetto di “place of effective management” latu sensu, ora perimetrato in modo maggiormente concreto e sostanziale, con esclusivo riguardo al luogo in cui sono assunte le decisioni strategiche e si svolgono concretamente le attività di gestione della società.

Permane l’alternatività tra tutti e tre gli elementi, dimodoché ciascun criterio, di per sé, resta sempre in grado di fondare il collegamento con l’imposizione delle persone giuridiche.

Indice

1. Premessa e decorrenza
2. Confronto tra vecchia e nuova normativa
3. Il nuovo comma 3 dell’art. 5 del TUIR
4. Osservazioni riepilogative conclusive
5. Appendice: Art. 73, TUIR – Testo vigente

Start-up innovative e vantaggi fiscali - La Circolare del Giorno n. 61 del 22.03.2024

In un contesto, come quello attuale, caratterizzato da una fortissima trasformazione tecnologica, le startup-innovative rappresentano un elemento chiave per sostenere la crescita economica e l’innovazione.

Pertanto, anche il legislatore nazionale sostiene la nascita di start-up attraverso una regolamentazione che ne semplifica la costituzione, nonché mediante l’istituzione di importanti misure di favore sotto il profilo fiscale.

Indice

1. Definizione e requisiti della start-up
2. Regime pubblicitario;
3. La disciplina di favore
4. Agevolazioni fiscali per investimenti in start-up

CFC: come cambia il regime con la riforma fiscale - La Circolare del Giorno n. 60 del 21.03.2024

Il D.Lgs 209/2023, nell’ottica di una sostanziale revisione del sistema fiscale internazionale, è intervenuta modificando anche l’art. 167 del TUIR, contenente la disciplina delle “Controlled Foreign Companies” (CFC).

In particolare, la nuova normativa, mirando a riallineare la normativa domestica rispetto ai recenti cambiamenti derivanti dal recepimento della riforma “a due pilastri”, attribuisce rilevanza al criterio della tassazione effettiva (ETR) che, se inferiore al 15%, determina l’applicazione delle disposizioni contenute nel novellato testo del richiamato art. 167.

Indice

1. Premessa
2. I presupposti dell’attuale disciplina CFC
3. Il nuovo testo dell’art. 167 del Tuir: le condizioni per l’applicazione della nuova disciplina
4. L’imposta sostitutiva
5. Tabella riepilogativa (situazione prima e dopo)

Finanziamenti soci: la disciplina ai fini delle imposte dirette - La Circolare del Giorno n. 59 del 20.03.2024

È sempre più diffusa la prassi delle società di far ricorso ad apporti da parte dei soci per far fronte al proprio fabbisogno finanziario, soprattutto alla luce della crisi russo-ucraina e della stretta creditizia acuitasi degli ultimi anni. Di conseguenza, appare utile soffermarci sulla disciplina dei finanziamenti soci con particolare riguardo ai profili fiscali rilevanti ai fini delle imposte dirette, alla luce anche degli orientamenti espressi da Agenzia delle Entrate e giurisprudenza di merito.

Indice

1. Premessa
2. Interessi sostenuti dalla società finanziata
3. Presunzione di fruttuosità e come superarla
4. Il trattamento fiscale in capo al socio
5. Applicazione della ritenuta

Tariffe ACI per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 56 del 15.03.2024

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 298 del 22.12.2023 sono state pubblicate le tariffe ACI da applicare per il 2024, che devono essere utilizzate per calcolare il fringe benefit in capo al dipendente che usa l’auto aziendale ad uso promiscuo.

Si ricorda infatti che il suddetto utilizzo dell’auto aziendale determina, dal punto di vista fiscale, l’imponibilità del fringe benefit in capo al lavoratore, che varia sulla base:

• della tipologia del veicolo, e
• del costo chilometrico,

desumibile dalle suddette tariffe.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Contributo e condizioni
4. Presentazione della domanda
5. Documentazione