Entro il 5 agosto domanda del bonus sponsorizzazioni sportive per il terzo trimestre 2023 - La Circolare del Giorno n. 146 del 01.07.2025

I lavoratori autonomi, le imprese e gli enti non commerciali che hanno effettuato investimenti, nel periodo 01.07.2023 - 30.09.2023, in campagne pubblicitarie, incluse le sponsorizzazioni, nei confronti di:

• leghe che organizzano campionati nazionali a squadre ovvero società sportive professionistiche, e
• società ed associazioni sportive dilettantistiche iscritte al Registro nazionale delle attività sportive dilettantistiche,

devono presentare domanda per il riconoscimento del credito d’imposta entro il prossimo 5 agosto.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Requisiti dell’investimento
4. Credito d’imposta spettante 
5. Termine di presentazione della domanda
6. Procedura per la presentazione della domanda  

Il bonus barriere architettoniche nel 2025 - La Circolare del Giorno n. 123 del 04.06.2025

Con le proroghe portate della “Legge di Bilancio 2025” gli interventi per eliminazione di barriere architettoniche possono godere alternativamente:

• del bonus al 75%;
• della detrazione per ristrutturazioni edilizie al 50%;
• del “Superbonus” se l’intervento è “trainato” da altro intervento “trainante” (limitatamente alle spese dei condomini/comproprietari di edifici o ONLUS, IdV ed APS).

Sull’argomento è inoltre intervenuta recentemente l’Agenzia delle Entrate, chiarendo che il bonus 75% per interventi effettuati sulle parti comuni di edifici catastalmente autonomi ma con accesso comune, spetta nel limite di spesa di 50.000 euro, che si moltiplica per il numero degli edifici per i quali i lavori sono realizzati.

Indice

1. Premessa 
2. Bonus Ristrutturazione 50%
3. Bonus barriere architettoniche 75% 
4. Superbonus 110%  

Bonus assunzione donne lavoratrici svantaggiate: pubblicata la circolare INPS - La Circolare del Giorno n. 118 del 28.05.2025

Il D.L. 60/2024 porta in dote ai datori di lavoro privati un esonero dal versamento del 100% dei complessivi contributi previdenziali a carico azienda il legislatore al fine di promuovere l’inserimento e il reinserimento lavorativo di donne cosiddette “svantaggiate”.

Grazie alla circolare INPS n. 91 del 12.05.2025, pubblicata a seguito dell’adozione del D.M. attuativo del “Bonus donne”, i datori di lavoro hanno attualmente la possibilità di presentare domanda telematica all’Istituto per poter applicare in busta paga lo sgravio, in sede di calcolo dei contributi da versare con modello F24. La circolare fornisce altresì i dettagli relativi a requisiti di spettanza, misura dell’incentivo e modalità di esposizione dello stesso nel flusso telematico UniEmens.

Indice

1. Premessa
2. Datori di lavoro beneficiari
3. Per quali lavoratrici spetta l’esonero?
4. Rapporti di lavoro incentivati e durata dello sgravio
5. Assetto e misura degli incentivi
6. Condizioni di spettanza degli esoneri
7. Domanda di sgravio all’INPS ed esposizione in Uniemens

Bonus assunzioni e trasformazioni di under 35: via libera alle domande - La Circolare del Giorno n. 115 del 26.05.2025

Tramite la circolare INPS n. 90 del 12.05.2025 sono state fornite le istruzioni operative a beneficio dei datori di lavoro privati che intendono sfruttare l’esonero dal versamento dei contributi previdenziali – introdotto dal D.L. 60/2024 – a fronte dell’assunzione/trasformazione a tempo indeterminato di giovani under 35 che non siano mai stati in precedenza occupati a tempo indeterminato con il medesimo o altro datore di lavoro.

L’agevolazione in questione si sostanzia in un esonero dal versamento del 100% dei contributi datoriali, fruibile previa apposita istanza telematica inviata all’INPS.

Indice

1. Premessa
2. Bonus giovani – i destinatari
3. Rapporti di lavoro incentivati
4. Requisiti dei lavoratori
5. Misura dell’incentivo
6. Condizioni di spettanza
7. Come accedere all’incentivo?

Transizione 5.0 e novità della Legge di bilancio 2025 - La Circolare del Giorno n. 112 del 22.05.2025

Con la “Legge di Bilancio 2025” sono state introdotte alcune semplificazioni al credito d’imposta per la Transizione 5.0.

La misura riguarda gli investimenti effettuati dal 01.01.2024 al 31.12.2025, da cui derivi una riduzione dei consumi energetici.

Indice

1. Premessa
2. Novità riguardanti la misura del credito
3. Semplificazioni procedurali
4. Procedura

Rating di legalità: il ruolo del commercialista - La Circolare del Giorno n. 105 del 14.05.2025

Il CNDCEC ha pubblicato, in data 28.04.2025, un documento dedicato al rating di legalità e al ruolo centrale che possono giocare i commercialisti nell’utilizzo di un tale strumento.

L’attribuzione del rating, come noto, premia l’azienda che lo consegue nei rapporti con le banche, nell’accesso ai finanziamenti pubblici e nei bandi di gara, migliorando le condizioni di credito e l’attrattività degli investimenti. Esso aiuta inoltre aiuta le imprese in termini di immagine e reputazione, creando e consolidando significativi elementi di vantaggio competitivo.

Si tratta pertanto di un ambito consulenziale di particolare interesse per chi opera a favore di operatori economici che ne possano beneficiare.

Indice

1. Il rating di legalità
2. Regime premiale
3. Le interconnessioni con i modelli 231
4. Il ruolo del commercialista

Nuovo bonus mamme lavoratrici Legge di Bilancio 2025 - La Circolare del Giorno n. 104 del 13.05.2025

La “Legge di Bilancio 2025”, in vigore dallo scorso 1° gennaio, ha previsto un nuovo bonus (di tipo strutturale) a beneficio di lavoratrici dipendenti – a prescindere dalla tipologia contrattuale con cui sono in forza in azienda – e di talune lavoratrici autonome, a patto che siano:

• madri di almeno due figli, e
• in possesso di determinati requisiti reddituali.

Per l’operatività della misura introdotta dalla Legge di bilancio si attende comunque ancora l’apposito Decreto ministeriale attuativo.

Nel frattempo, come chiarito dall’INPS, continua a trovare applicazione in busta paga l’esonero IVS totale introdotto dalla “Legge di Bilancio 2024” per le lavoratrici con contratto a tempo indeterminato, madri di almeno tre figli.

Indice

1. Premessa
2. Bonus mamme Legge di Bilancio 2024
3. Bonus mamme Legge di Bilancio 2025
4. Bonus strutturale
5. Esonero parziale
6. Requisiti di spettanza
7. Limite di reddito
8. Attesa per il decreto attuativo
9. Compatibilità con il Bonus mamme ex Legge di Bilancio 2024
10. I chiarimenti INPS

Regime degli impatriati: recenti chiarimenti dall’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 100 del 08.05.2025

La normativa italiana ha inteso favorire l’ingresso sul territorio nazionale di lavoratori italiani e stranieri qualificati o specializzati con residenza acquisita dal 2024 (i c.d. impatriati): nei confronti dei soggetti in parola il D.Lgs 209/2023 limita l’ammontare delle retribuzioni soggette a imposizione fiscale, con conseguente vantaggio economico per chi rientra nel suddetto regime.

Di recente l’Agenzia delle Entrate si è espressa con quattro distinte risposte a interpello (tutte datate 12.03.2025) sui requisiti richiesti ai dipendenti per l’operatività dell’agevolazione fiscale.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti
3. Trasferimento della residenza in italia
4. In cosa consiste l’agevolazione?
5. Permanenza in italia
6. Elevata qualificazione o specializzazione
7. Estensione del regime per un triennio
8. Risposta ad interpello numero 70/2025: non è necessaria la precedente residenza in italia
9. Risposta ad interpello numero 71/2025: accesso al regime anche senza laurea?
10. Risposta ad interpello numero 72/2025: allungamento del periodo di pregressa permanenza all’estero
11. Risposta ad interpello numero 74/2025: ancora sui requisiti di elevata qualificazione o specializzazione

Rating di legalità: cos’è e come si ottiene - La Circolare del Giorno n. 97 del 05.05.2025

Il rating di legalità costituisce un indicatore sintetico del rispetto di elevati standard di legalità da parte delle imprese: lo strumento è volto alla promozione e introduzione di principi etici nei comportamenti aziendali e garantisce importanti vantaggi in termini di accesso al credito bancario, ottenimento di bandi e contributi agevolati, nonché rafforzamento della reputazione e dell’immagine dell’impresa stessa.

Nella presente circolare del giorno si prendono in esame requisiti e modalità per l’ottenimento di tale riconoscimento.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti per il rilascio del visto di conformità
3. Vantaggi ottenibili
4. Procedimento di attribuzione del rating di legalità
5. Validità, modifica, rinnovo e annullamento

Detrazione Irpef auto disabile anche in caso di permuta - La Circolare del Giorno n. 93 del 29.04.2025

L’Agenzia delle Entrate, tramite la risoluzione n. 11/E del 07.02.2025, ha chiarito che il contribuente che acquista un’auto nuova per il figlio disabile a carico – pagando parte dell’importo dovuto scomputando il valore di un veicolo usato venduto al concessionario stesso– può beneficiare della detrazione Irpef del 19% sull’intero prezzo del veicolo (entro il limite di 18.075,99 euro). Ciò, però, a patto che sia in possesso della documentazione idonea a dimostrare la “permuta” concordata con il venditore.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Ambito oggettivo
4. La detrazione delle spese d’acquisto
5. Perdita dell’agevolazione 
6. Spese per riparazioni
7. Acquisto con permuta