Conservazione elettronica documenti fiscali più semplice La Circolare del Giorno n. 184 del 30.09.2015

Da quest'anno, a seguito delle nuove regole sulla conservazione elettronica dei documenti fiscali introdotte dal Decreto Mef 17.06.2014, è obbligatorio comunicare in dichiarazione se si è scelto di effettuare la conservazione elettronica dei documenti fiscalmente rilevanti. Con riferimento all'anno d'imposta 2014, quindi, la comunicazione deve essere inserita nel modello UNICO 2015, quadro RS, da presentare entro oggi 30 settembre 2015.

L'Agenzia delle Entrate ha precisato, con la recente Risoluzione n. 81/E/2015, che, fermo restando il suddetto obbligo, se il conservatore dei documenti informatici rilevanti ai fini tributari non è il contribuente né il depositario delle scritture contabili, ma un soggetto terzo, il contribuente non è tenuto a comunicarne direttamente i dati identificativi all'Amministrazione finanziaria mediante il modello di variazione dati AA9/12 o AA7/10, in quanto tali estremi identificativi sono comunque riportati obbligatoriamente nel manuale della conservazione digitale. Ciò a condizione che, in caso di accesso, i verificatori siano messi in condizione di visionare e acquisire direttamente la documentazione fiscale presso la sede del contribuente o del depositario delle scritture contabili.

Indice

1. Premessa
2. L'opzione per la conservazione digitale dei documenti
3. La comunicazione del luogo di tenuta e conservazione dei documenti
4. Dati del conservatore "elettronico" già indicati nel manuale della conservazione
5. La diffusione della fatturazione elettronica

Circolari del Giorno - Indice di Settembre 2015 La Circolare del Giorno n. 184-bis del 30.09.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Settembre 2015

Terreni agricoli: 1a rata IMU entro il 30 ottobre La Circolare del Giorno n. 183 del 29.09.2015

Il 30 ottobre 2015 scade il termine di pagamento della prima rata Imu, per i terreni agricoli imponibili.

La scadenza originaria del 16.06.2015 è stata differita dal D.l. 78/2015, a causa della tormentata vicenda normativa che ha interessato i terreni agricoli.

In vista della scadenza, in questa circolare, dopo un riepilogo dei casi di imponibilità ed esenzione, si riepilogheranno, le modalità di calcolo e di pagamento dell'Imu relativa ai terreni agricoli.

Si ricorda che il pagamento entro il 30 ottobre non è soggetto né a sanzioni né ad interessi.

Indice

1. Proroga versamento prima rata IMU terreni agricoli
2. Imu terreni agricoli imponibili
3. Terreni agricoli esenti Imu
4. Nuova detrazione
5. Rimborso versamenti non dovuti

Scadenzario Ottobre 2015 La Circolare del Giorno n. 182 del 28.09.2015

Le principali scadenze fiscali del mese di Ottobre 2015

Nuovo modello INTRA-12 dal 1° ottobre La Circolare del Giorno n. 181 del 25.09.2015

Dal 1° ottobre 2015 gli enti non commerciali e gli agricoltori in regime di esonero, dovranno usare il nuovo modello INTRA-12 approvato con Provvedimento 110450 del 25.08.2015.

Il modello recepisce alcune novità disposte ancora dalla Finanziaria 2013, ma mai implementate.

Dopo un breve riepilogo sui soggetti tenuti alla presentazione dell'INTRA-12, si analizzeranno le novità del modello, le modalità e i termini di compilazione.

Indice

1. Premessa
2. Compilazione del modello INTRA-12
3. Termini e modalità di presentazione

Lo school bonus La Circolare del Giorno n. 180 del 24.09.2015

Nell'ambito della legge sulla c.d. "Buona scuola", che ha riformato il sistema scolastico nazionale, è stato anche previsto un incentivo fiscale per chi effettua erogazioni liberali a favore degli istituti scolastici del sistema nazionale.

Si tratta del credito d'imposta definito "school bonus" ed è concesso per le erogazioni liberali in denaro effettuate nel triennio 2015 - 2017.

Il bonus spetta nella misura del 65% delle erogazioni effettuate negli anni 2015 e 2016 e nella misura del 50% delle erogazioni effettuate nel 2017, calcolata su un importo massimo di erogazione liberale pari a € 100.000 per ciascuno dei tre periodi d'imposta.

Indice

1. La legge sulla "buona scuola" e lo "school bonus"
2. Erogazioni liberali oggetto dell'agevolazione
3. Soggetti ai quali è riconosciuto lo school bonus
4. La misura del credito d'imposta spettante
5. Utilizzo del credito d'imposta
6. Caratteristiche del credito d'imposta
7. Adempimenti a carico dei soggetti destinatari delle erogazioni liberali

Opzione trasparenza: vecchie modalità per le neocostituite La Circolare del Giorno n. 179 del 23.09.2015

In prossimità del termine di presentazione delle dichiarazioni dei redditi, previsto per il 30 settembre 2015, ritiene utile esporre i chiarimenti offerti dall'Agenzia delle Entrate con la risoluzione 80/E del 14.09.2015 in materia di opzione per la trasparenza fiscale.

Il caso portato all'attenzione dell'Agenzia delle Entrate tramite interpello riguarda una società di persone trasformata in società di capitali con decorrenza 1° gennaio 2015, impossibilitata ad effettuare l'opzione tramite il modello Unico SC 2015.

Nella risposta fornita, l'Agenzia offre una soluzione che si adatta anche al caso della società costituitasi nel 2015, e che intende optare dal 2015 per il regime di trasparenza.

L'Agenzia delle Entrate "sposa" la soluzione proposta dal contribuente, consentendo l'utilizzo del modello di Comunicazione previgente (quello approvato con provvedimento del 4.8.2004). Il modello dovrà essere inviato entro il nuovo termine del 30.09.2015.

Indice

1. Premessa
2. Le modifiche all'opzione a partire dal 2015
3. Il problema delle neocostituite e delle trasformate
4. Annunciato nuovo modello di comunicazione

IRAP e autonoma organizzazione, il punto della giurisprudenza - parte 2 La Circolare del Giorno n. 178 del 22.09.2015

Si continua l'analisi, iniziata con la nostra Circolare del Giorno 177 del 21.09.2015, sull'autonoma organizzazione IRAP.

In vista del termine di presentazione delle dichiarazioni, si ritiene utile un riepilogo del concetto di autonoma organizzazione, confrontando gli orientamenti della giurisprudenza con quelli dell'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. La posizione dell’Agenzia delle Entrate
2. Professionisti – alcuni casi particolari
3. Soggetti esercenti altre attività d'impresa
4. Soluzioni per il contribuente

IRAP e autonoma organizzazione, il punto della giurisprudenza - parte 1 La Circolare del Giorno n. 177/2015

Anche quest'anno, i “piccoli” professionisti devono valutare se procedere, o meno, alla presentazione della dichiarazione IRAP e all’esecuzione dei relativi versamenti. Infatti, nonostante il consolidato orientamento giurisprudenziale abbia generalmente escluso l’assoggettamento all’imposta per i lavoratori autonomi privi di autonoma organizzazione, la questione non è ancora stata risolta né a livello normativo, né interpretativo.

A tal fine, considerato l’elevato numero di sentenze in materia, si riepilogano i principali  orientamenti della giurisprudenza.

Si fa presente che il CdM dello scorso 23/06/2015, ha avviato una prima discussione sui decreti legislativi attuativi della delega fiscale. Tra le bozze di provvedimenti vi è lo schema di DLgs. sulla nozione di autonoma organizzazione cui sinora non è stato dato seguito. Ora, il tema potrebbe essere riproposto nella legge di stabilità 2016.

Considerata l'ampiezza degli argomenti trattati, l'approfondimento sarà concluso nella prossima Circolare del Giorno.

Indice

1. Premessa
2. Assoggettamento ad Irap dei lavoratori autonomi
3. Ultime novità legislative
4. Autonoma organizzazione secondo la Cassazione

Agevolazione prima casa anche con riacquisto a titolo gratuito La Circolare del Giorno n. 176 del 18.09.2015

L'Agenzia delle Entrate, con la risoluzione 49/E/2015, ha fornito un chiarimento molto importante in materia di agevolazione prima casa, ribaltando l'orientamento assunto finora.

Per chi acquista una prima casa sono previste una serie di agevolazioni fiscali, condizionate al rispetto di determinati requisiti. Tra questi vi è l'obbligo di non cedere l'immobile prima dei 5 anni dall'acquisto. In caso di cessione infraquinquennale c'è la possibilità di non perdere i benefici fiscali se il contribuente acquista un altro immobile, da adibire ad abitazione principale, entro un anno dalla cessione dell'immobile acquistato con i benefici prima casa.

Con precedenti documenti di prassi l'Agenzia delle Entrate aveva affermato che solo l'acquisto a titolo oneroso di  un altro immobile, entro un anno dalla cessione della "prima casa", poteva bloccare la perdita delle agevolazioni fiscali.

Con la risoluzione 49/E/2015, invece, afferma che anche l'acquisto a titolo gratuito salva i benefici.

In questo modo l'Agenzia delle Entrate si uniforma all'orientamento espresso più volte dalla Corte di Cassazione, e invita gli Uffici ad abbandonare i contenziosi basati sulla prassi precedente, ormai obsoleta.

Indice

1. Premessa
2. Il concetto di prima casa e le agevolazioni fiscali
3. L'efficacia dell'acquisto gratuito secondo la giurisprudenza
4. Il nuovo orientamento dell'Agenzia delle Entrate