Aspetti contabili della soppressione del saldo 2019 e dell'acconto 2020 dell’Irap - La Circolare del Giorno n. 9 del 14.01.2021

Secondo l’art. 24, DL 34/2020 per i soggetti con volume d’affari inferiore a 250 milioni di euro:

A)non è dovuto il versamento  del  saldo  dell’Irap 2019 fermo restando il  versamento  dell'acconto  dovuto per il medesimo  periodo  di  imposta. 
B)non è  dovuto nemmeno  il versamento della prima rata dell'acconto Irap 2020.

C) fermo rimane il versamento della seconda rata di acconto Irap dovuta al 30/11/2020 fatte salve le proroghe o le eventuali estensioni della disciplina del caso.

Indice

1. Premessa
2. Ratio della norma
3. Le varie situazioni configurabili
4. Il trattamento contabile

Trattamento fiscale delle spese per omaggi natalizi - La Circolare del Giorno n. 268 del 16.12.2020

Con l’avvicinarsi del Natale è quanto mai utile riepilogare la disciplina degli omaggi nei suoi vari aspetti: omaggi ai clienti, in primo luogo, ma anche ai dipendenti, trattamento ai fini delle imposte sui redditi, dell’Irap e dell’Iva, omaggi da parte degli esercenti arti e professioni.

Vediamo, quindi, come deve essere trattato dal punto di vista fiscale un omaggio.

Indice

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1. Beni non oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Iva
2. Beni non oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Irpef Ires e Irap
3. Beni oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Iva
4. Beni oggetto dell’attività ceduti gratuitamente: trattamento Irpef, Ires e Irap
5. Riepilogo cessioni gratuite
6. Beni non oggetto dell’attività ceduti gratuitamente ai dipendenti
7. Beni oggetto dell’attività ceduti gratuitamente ai dipendenti
8. Cene e buffet di Natale

Trasparenza Ires e ristretta base proprietaria delle società - La Circolare del Giorno n. 263 del 09.12.2020

Le società di capitali a ristretta base partecipativa sono spesso viste dall’amministrazione finanziaria come degli schermi, che possono essere superati in sede di accertamento per imputare i redditi direttamente ai soci, analogamente a ciò che è normativamente previsto per le società di persone e per i soggetti a queste assimilati. Ciò significa porre in discussione, in un caso specifico, la natura e con il normale trattamento tributario delle società di capitali, fondato sulla netta separazione della situazione reddituale della società rispetto a quella dei soci. A questi ultimi, ordinariamente, gli utili vengono (eventualmente) distribuiti solo a seguito di una formale deliberazione, e non imputati a prescindere dalla percezione.

Rispetto a questa situazione di possibile conflitto tra contribuenti e fisco, l’istituto IRES della trasparenza fiscale per opzione si pone come una via d’uscita; anzi, come una soluzione a disposizione delle società di capitali per uscire dall’impasse, consentendo direttamente ai soci di dichiarare i redditi al posto della società (eliminando quindi il rischio di accertamento).

Indice

1. Aspetti generali
2. Criticità
3. Trasparenza IRES
4. Opzione
5. Modifiche intercorse
6. Imputazione reddito / perdite
7. Perdite riportabili
8. Remissione in bonis
9. Perdita di efficacia dell’opzione
10. Distribuzione di dividendi
11. Trasparenza “ristretta”
12. Società IRES partecipate
13. Perdite e “piccola trasparenza”
14. Socio imprenditore individuale
15. Ritenute e acconti
16. Considerazioni di sintesi
17. Tabella riepilogativa

Lo spostamento della sede societaria: Exit ed Entry tax - La Circolare del Giorno n. 257 del 01.12.2020

Nel nostro ordinamento tributario, il trasferimento della sede delle imprese all’estero, nonché lo spostamento all’estero di asset relativi ad imprese residenti, assume una specifica valenza tributaria, così come, specularmente, l’ingresso in Italia di imprese / società / asset precedentemente residenti in altri Stati o territori, sia UE che extra-UE.

Indice

1. Aspetti generali
2. Exit tax
3. Plusvalenza da trasferimento
4. Momento rilevante
5. Valore di mercato
6. Unitarietà della plusvalenza
7. Riserve in sospensione di imposta
8. Perdite ante trasferimento
9. Tassazione separata
10. Soci della società uscente
11. Rateizzazione
12. Opzioni, versamenti, dichiarazioni
13. Ipotesi analoghe
14. Entry tax
15. Profili temporali
16. Trasferimento da o a SO
17. valore di ingresso
18. Segnalazione all’Agenzia
19. valori civili e fiscali
20. Pex
21. Tabelle

Secondo acconto imposte dirette entro il 30 novembre - La Circolare del Giorno n. 254 del 26.11.2020

Entro il prossimo 30 novembre va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2020.

In questa circolare si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento degli acconti IRPEF, IRES, IRAP, alla luce delle novità portate dal:

• D.L. 23/2020 (tolleranza del 20% per la non applicazione di sanzioni);
• D.L. 104/2020 (proroga per i soggetti Isa con calo del fatturato del 33%);
• D.L. 149/2020 (proroga per i soggetti che svolgono determinate attività in zona “rossa” e “arancione”)

Indice

1. Premessa 
2. Proroga per i soggetti Isa  
3. Estensione proroga per determinati soggetti Isa in zona rossa e arancio
4. Tolleranza del 20%
5. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
6. Acconto con metodo previsionale
7. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
8. Acconto cedolare secca
9. Acconto Ires società trasparenti
10. Acconto IVIE E IVAFE
11. Minimi e forfettari
12. Acconto con obblighi di ricalcolo
13. Modalità di versamento

Patent Box: chiarimenti dalla Circolare 28/E/2020 - La Circolare del Giorno n. 252 del 25.11.2020

Il regime del Patent Box, rivolto alle attività di ricerca e sviluppo, garantisce l’esclusione di parte (il 50%) del reddito imponibile dalla tassazione IRES e IRAP, e può applicarsi agli investimenti riferibili ad alcune tipologie di beni immateriali, come brevetti e know how.

A seguito delle modifiche normative intercorse (in particolare con l’art. 4 del D.L. n. 34/2019 e con il provv. 658445/2019), la circ. 29.10.2020, n. 28/E, ha fornito chiarimenti sulle modalità di fruizione dell’agevolazione, con riguardo all'opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile.

Indice

1. Aspetti generali
2. Ruling
3. Regime di autoliquidazione “OD”
4. Opzione PB
5. Non applicazione delle sanzioni
6. Opzione OD
7. Remissione in bonis
8. Primo periodo di adozione
9. Passaggio al regime OD
10. Rinuncia al PB
11. Retroattività dell’esimente
12. Sezione A
13. Sezione B
14. Analisi di benchmark
15. Utilizzo indiretto
16. Metodo reddituale
17. Informazioni già fornite
18. Set informativo semplificato
19. Marca temporale
20. Assenza di documentazione
21. Mancanza di elementi informativi
22. Carenze informative specifiche
23. Tabella riepilogativa

Caldaie ed impianti di riscaldamento, come ottenere le agevolazioni - La Circolare del Giorno n. 250 del 23.11.2020

Il cambio della caldaia, o comunque un consistente intervento sull’impianto di riscaldamento può essere oggetto di agevolazioni, le quali possono dare diritto a detrazioni dall’imposta lorda che arrivano fino al 110%, oltre che far maturare il diritto alternativo per il contribuente, di cedere l detrazione spettante o richiedere al fornitore, uno sconto in fattura.

Indice

1. Premessa
2. La misura della detrazione: 50%, 65% o 110%?
3. I soggetti beneficiari
4. Immobili interessati 
5. I condomini e le parti comuni
6. La cessione della detrazione e lo sconto in fattura

Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 231 del 29.10.2020

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Ires di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2018 - 2019 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2019.
 

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 230 del 28.10.2020

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo
• di istanza di rimborso di tali crediti
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU)

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Irpef di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2018 - 2019 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irpef 2019

La decorrenza della nuova tassazione del fringe benefit per le auto - La Circolare del Giorno n. 218 del 14.10.2020

L’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 46/E del 14 agosto 2020 ha chiarito che il nuovo regime di addebito del fringe benefit per le auto che prevede gradi di imponibilità inversamente proporzionali al livello di inquinamento dell’autovettura concessa in uso promiscuo al lavoratore, parte dal 1° luglio 2020.

Tale data deve essere rispettata sia per quanto riguarda l’immatricolazione dei veicoli che per la stipula dell’accordo tra datore di lavoro e dipendente.

Indice

1. Auto date in uso promiscuo al dipendente
2. Modifiche legge di bilancio 2020
3. Assegnazione del veicolo
4. Immatricolazione del veicolo 
5. Decorrenza nuova norma 
6. Immatricolazione avvenuta prima del 30.06.2020 e assegnazione dopo il 1.7.2020