Nuove misure per le erogazioni liberali a contrasto dell’emergenza Covid-19

Il Decreto “Cura Italia” in vigore dal 17.3.2020 – D.L. n. 18 del 2020, pubblicato sulla G.U. 17.3.2020, n. 70 – contiene alcune misure che riguardano agevolazioni fiscali e finanziarie.

Una di tali misure è prevista nell’art. 66, che prevede disposizioni agevolative “rafforzate” per le erogazioni liberali effettuate per finanziare gli interventi di contenimento dell’emergenza epidemiologica COVID-19, con un regime distinto a seconda che le erogazioni siano effettuate da soggetti non imprenditori, ovvero imprenditori.

Indice

1. Premessa
2. Persone fisiche ed enti non commerciali
3. Soggetti titolari di reddito d’impresa
4. Valorizzazione delle erogazioni in natura
5. Chiarimenti della c.m. n. 8/E del 2020
6. Erogazioni in denaro
7. Detrazione Iva

Cancellazione del saldo e acconto Irap: le risposte delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 181 del 31.08.2020

L’Agenzia delle Entrate con la Circolare 20 agosto 2020, n. 25 ha chiarito che le disposizioni previste dal DL Rilancio con riguardo all’esonero dal versamento del saldo IRAP 2019 e primo acconto 2020:

• sono applicabili anche agli enti non commerciali in quanto gli stessi non sono esclusi dal novero dei soggetti ammessi al beneficio;
• il calcolo dello sconto deve essere determinato al loro delle eccedenze pregresse.

Indice

1. Cancellazione del saldo Irap 2019
2. Cancellazione dell’acconto Irap 2019
3. Soggetti beneficiari
4. Calcolo acconto 2020
5. Utilizzo eccedenza Irap 2018
6. Aiuti di stato

Superbonus 110%: i chiarimenti delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 180 del 28.08.2020

L’Agenzia delle Entrate con la Circolare 8 agosto 2020, n. 24 ha definito l’ambito applicativo della maxi detrazione d’imposta, pari al 110% delle spese sostenute dal 1° luglio 2020 e fino al 31 dicembre 2021 (30 giugno 2022, per gli IACP) per specifici lavori “trainanti” di riqualificazione energetica e adeguamento sismico degli edifici e per interventi realizzati congiuntamente, c.d. “trainati”.

Nella circolare vengono inoltre esaminati tutti gli adempimenti necessari per fruire del superbonus in particolare vengono elencati i documenti necessari per effettuare lo “sconto in fattura” o la “cessione del credito”.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Interventi che godono dell’agevolazione
4. Immobili oggetto di agevolazione
5. Interventi principali o trainanti
6. Interventi aggiuntivi o trainati
7. Requisiti degli interventi ammessi al superbonus 
8. Detrazione spettante 
9. Sconto in fattura o cessione del credito 
10. Adempimenti
11. Sanzioni in caso di asseverazioni false
12. Documenti da trasmettere

Riduzione del cuneo fiscale dal 1° luglio 2020 - La Circolare del Giorno n. 137 del 17.06.2020

In vista di una riforma strutturale del sistema delle detrazioni fiscali e degli strumenti di sostegno al reddito, dal 1° luglio 2020 il D.L. n. 3 del 5 febbraio 2020, convertito con modificazioni nella L. n. 21/2020, introduce due nuovi strumenti di riduzione delle imposte sul reddito di lavoro dipendente e assimilato, prevedendo, da un lato un’ulteriore detrazione d’imposta, in vigore per il solo secondo semestre del 2020 e dall’altro un trattamento integrativo, che sostituisce il credito bonus Irpef per lavoro dipendente e assimilato, previsto dall’art. 13 comma 1bis del Tuir, abrogato con decorrenza dal 1° luglio 2020.

Indice

1. Premessa
2. Ulteriore detrazione per lavoro dipendente e assimilato
3. Credito per lavoro dipendente e assimilato
4. Trattamento integrativo per lavoro dipendente e assimilato
5. Conguaglio degli importi spettanti e recupero degli importi non spettanti
6. Salvaguardia per l’anno 2020 per contenere gli effetti negativi connessi al Covid-19

Il nuovo bonus facciate - La Circolare del Giorno n. 54 del 09.03.2020

L’art. 1 commi da 219 a 224 della Legge di Bilancio 2020 (Legge n. 160/2019), ha introdotto il c.d. "Bonus facciate", che corrisponde ad una detrazione Irpef pari al 90% delle spese sostenute nell’anno 2020 per interventi di recupero e restauro della facciata esterna degli edifici ubicati nelle zone del centro storico e nelle zone di completamento, compresi gli interventi di sola pulitura o tinteggiatura esterna.

Con Circolare 14 febbraio 2020, n. 2 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulla nuova detrazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti ammessi
3. Possesso o detenzione dell’immobile
4. Interventi ammessi
5. Interventi influenti dal punto di vista termico 
6. Detrazione spettante
7. Adempimenti e controlli

Ritenute e compensazioni negli appalti: ultimi chiarimenti e modello di certificato - La Circolare del Giorno n. 37 del 20.02.2020

In sede di conversione del D.L. n. 124 del 2019 è stata completamente rivista la disciplina relativa al nuovo regime di versamento delle ritenute fiscali dei dipendenti impiegati da un’impresa appaltatrice o subappaltatrice nel compimento di un’opera o di un servizio in vigore dal 1° gennaio 2020.

Negli incontri annuali con la stampa specializzata l’Agenzia delle Entrate ha dato i primi chiarimenti in materia ed è stato approvato il modello che attesta la sussistenza dei requisiti delle imprese. Inoltre, è stata pubblicata la C.M. n. 1/E del 2020 con chiarimenti ed ulteriori conferme da parte dell’Agenzia delle Entrate

Indice

1. Premessa
2. Soggetti coinvolti
3. Catene di soggetti
4. Ambito oggettivo
5. Superamento del limite dei 200.000 Euro
6. Prevalente utilizzo di manodopera
7. Dati da comunicare al committente
8. Versamento delle ritenute
9. Sospensione dei crediti vantati dalle imprese
10. Regime sanzionatorio per il committente
11. Deroghe alla disciplina
12. Divieto di compensazione per i contributi previdenziali e assistenziali
13. Modello di certificato

CU 2020 autonomi, provvigioni e redditi diversi - La Circolare del Giorno n. 36 del 19.02.2020

Entro il 31 marzo occorre inviare una copia della Certificazione Unica 2020 ai percipienti, relativa ai compensi pagati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2019, che riepiloghi le ritenute versate dal 16 febbraio 2019 al 16 gennaio 2020.

Analizziamo le regole di compilazione delle certificazioni relative alle ritenute d’acconto operate nell’anno 2019 sui compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.

Indice

1. Premessa
2. Tipologia reddituale
3. Dati fiscali
4. Esempio regime forfetario
5. Esempio lavoro autonomo

Certificazione Unica 2020 - La Circolare del Giorno n. 34 del 17.02.2020

I sostituti d'imposta in questo periodo devono compilare la Certificazione Unica 2020 per indicare i dati reddituali e previdenziali dei lavoratori dipendenti e assimilati, nonché quelli relativi al lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, e, dallo scorso anno, quelli relativi ai contratti di locazione breve.

Il nuovo modello di Certificazione, approvato con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 15.01.2020, è suddiviso in "Sintetico" e "Ordinario":

• il sintetico deve essere consegnato ai percipienti entro il 31.3.2020;
• l'Ordinario deve essere trasmesso telematicamente all'Agenzia delle Entrate entro il 9 marzo 2020 (il 7 marzo cade di sabato).

Per le sole CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (Mod. 730), il termine di trasmissione è fissato al 31 ottobre (che slitta al 2 novembre).

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di presentazione
4. Sanzioni
5. Novità frontespizio
6. Quadro CT
7. Sezione  dati anagrafici
8. Novità certificazione di lavoro dipendente
9. Novità certificazione di lavoro autonomo

Negli appalti e subappalti il committente versa le ritenute - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.11.2019

Il D.L. n. 124 del 2019 introduce, a decorrere dal 1° gennaio 2020, un nuovo regime di versamento delle ritenute fiscali dei dipendenti impiegati da un’impresa appaltatrice o subappaltatrice nel compimento di un’opera o di un servizio.

Il testo definitivo dell’art. 4, rubricato “Ritenute e compensazioni in appalti e subappalti ed estensione del regime del reverse charge per il contrasto dell’illecita somministrazione di manodopera”, introduce, inoltre l’art. 17-bis al D.Lgs.n. 241 del 1997 che pone a carico del committente l’obbligo di versamento delle ritenute.

Indice

1. Premessa
2. In cosa consiste e soggetti interessati
3. Decorrenza
4. Provvista
5. Dati da comunicare al committente
6. La responsabilità delle imprese appaltatrici e del committente
7. Comunicazione di avvenuto versamento delle ritenute
8. Versamento delle ritenute da parte dell’appaltatore / subappaltatore in possesso della certificazione di regolarità
9. Divieto di compensazione per contributi previdenziali e assistenziali e premi assicurativi
10. Regime sanzionatorio

Opzione Irap per il metodo da bilancio - La Circolare del Giorno n. 241 del 18.11.2019

Entro il 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) le ditte individuali e le società di persone in contabilità ordinaria  possono optare per la determinazione della base imponibile IRAP secondo le regole previste per i soggetti IRES (ovvero secondo i valori di bilancio).

L’opzione per la determinazione della base imponibile IRAP con il metodo “da bilancio” (nonché la revoca dell’opzione precedentemente espressa) va esercitata direttamente nella dichiarazione IRAP (quadro IS) presentata nel periodo di imposta a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione.

Indice

1. Premessa 
2. Irap: determinazione a valori fiscali
3. Irap: determinazione a valori di bilancio
4. Esercizio dell’opzione
5. Remissione in bonis
6. Società neocostitutite