Dichiarazioni integrative: condizioni e modalità di regolarizzazione degli errori - La Circolare del Giorno n. 308 del 05.12.2022

Con la presente circolare si riepiloga la disciplina delle dichiarazioni integrative annuali, sia per le imposte sul reddito che relativamente all’IVA. Verranno altresì illustrati i risvolti sanzionatori connessi alla regolarizzazione spontanea (c.d. ravvedimento operoso) delle violazioni, corrette mediante la dichiarazione sostitutiva.

Indice

1. Introduzione e normativa di riferimento
2. Dichiarazione integrativa: adempimenti
3. Integrativa “a favore”
4. Integrativa “a sfavore”
5. Ravvedimento e sanzioni

Check-list visto di conformità crediti Irap - La Circolare del Giorno n. 266 del 18.10.2022

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi all'Irap, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo;
• di istanza di rimborso di tali crediti.

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Ires di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2020 - 2021 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irap 2022.

Check-list visto di conformità crediti Ires - La Circolare del Giorno n. 261 del 12.10.2022

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000 obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Il visto di conformità non è richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo;
• di istanza di rimborso di tali crediti;
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU).

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Ires di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2020 - 2021 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Ires 2022.

Check-list visto di conformità crediti Irpef - La Circolare del Giorno n. 256 del 05.10.2022

L’utilizzo in compensazione in F24 dei crediti relativi alle imposte sui redditi, per importi superiori a € 5.000, obbliga al rilascio del visto di conformità sulla relativa dichiarazione.

Visto che non è però richiesto in caso:

• di compensazione “verticale” nell’ambito del medesimo codice tributo;
• di istanza di rimborso di tali crediti;
• di compensazione di crediti d’imposta derivanti da agevolazioni (come i crediti del quadro RU).

I controlli che il certificatore deve effettuare per apporre il visto di conformità sono di natura meramente “formale”, non “sostanziale”.

I soggetti ISA che ottengono un Indice almeno pari a 8 beneficiano dell’esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione del credito Irpef di un importo non superiore a € 20.000. Analogo esonero è riservato ai soggetti ISA che ottengono una media degli Indici per il 2020 - 2021 almeno pari a 8,5.

Si propone un fac-simile della check-list per il credito Irpef 2022.

Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello Redditi SC 2022 - La Circolare del Giorno n. 244 del 20.09.2022

Il Quadro RS – prospetti vari del modello Redditi SC 2022 - è il quadro della dichiarazione in cui è incluso il prospetto del capitale e delle riserve (righi da RS 130 a RS 142). Il prospetto è deputato al monitoraggio della struttura del Patrimonio Netto, così come riclassificato ai fini fiscali.

Con la presente circolare vediamo come compilare tale prospetto della dichiarazione, mostrando anche i casi più frequenti.

Indice

1. Premessa
2. La presunzione di distribuzione
3. Il prospetto del capitale e delle riserve nel modello redditi sc 2022
4. Capitale sociale - rigo rs130
5. Riserve di capitale - rigo rs131
6. Riserve ex art. 170 co. 3 - rigo rs 132
7. Riserve di utili da trasparenza - rigo rs 133
8. Riserve di utili - rigo rs134
9. Riserve di utili prodotti fino al 2007 - rigo rs135
10. Riserve di utili prodotti fino al 2016 - rigo rs136
11. riserve di utili prodotti fino al 2017 – rigo 136a
12. riserve di utili prodotti fino al 2019 – rigo 136b
13. Riserve di utili antecedenti al regime SIIQ - rigo rs137
14. Riserve di utili della gestione esente SIIQ - rigo rs138
15. Riserve di utili per contratti di locazione - rigo rs139
16. Riserve in sospensione di imposta - rigo rs140
17. Utile dell'esercizio e perdite - rigo rs141
18. Utile dell'esercizio e perdite SIIQ - rigo rs142
19. Esempi di compilazione

Le criptovalute nel modello Redditi 2022: guida pratica alla tassazione - La Circolare del Giorno n. 233 del 07.09.2022

Alla luce dei più recenti chiarimenti di prassi si fornisce una breve guida al trattamento fiscale e agli obblighi dichiarativi (compilazione quadri RW, RT e RL) connessi alla detenzione e cessione delle criptovalute da parte delle persone fisiche che operano al di fuori dell’esercizio di arti e professioni o di imprese commerciali.

Indice

1. Premessa
2. Definizione di criptovalute
3. L’assimilazione a “valute estere”
4. Il trattamento ai fini delle imposte dirette
5. Come determinare la plusvalenza
6. La compilazione del quadro RT
7. Obbligo di monitoraggio e compilazione del quadro RW
8. La tassazione dello staking
9. la compilazione del quadro RL

Modello 770/2022: modalità di compilazione e termini di invio - La Circolare del Giorno n. 226 del 29.08.2022

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate del 14.01.2022 è stato approvato il modello 770/2022 che i sostituti d’imposta devono utilizzare al fine di comunicare, per l’anno d’imposta 2021, i dati non inclusi nelle Certificazioni Uniche, tra i quali, in particolare, i dati dei percipienti non residenti (quadro SY) e gli estremi dei versamenti effettuati (quadro ST).

Il modello deve essere inviato all'Agenzia delle Entrate entro il 31.10.2022.

Indice

1. Premessa 
2. Composizione del modello
3. Suddivisione
4. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
5. Novità
6. Invio del modello 

Il quadro RR per i soggetti che hanno usufruito dell’esonero contributivo - La Circolare del Giorno n. 186 del 29.06.2022

Al fine di ridurre gli effetti negativi causati dalla pandemia da COVID-19 sul reddito dei lavoratori autonomi e dei professionisti, la “Legge di Bilancio 2021” (Legge 178/2020) ha introdotto un esonero contributivo per i contribuenti in possesso di specifici requisiti.

Tale esonero va dichiarato nel quadro RR del modello Redditi PF 2022 e, secondo quanto previsto dalla circolare INPS 66/2022, si potrà diminuire l’ammontare della contribuzione a debito dell’importo concesso a titolo di esonero contributivo.

Indice

1. Premessa
2. Esonero contributivo legge di bilancio 2021
3. Quadro RR per i soggetti che hanno usufruito dell’esonero contributivo
4. Termini e modalità di versamento
5. Compensazione e rimborso

Detrazione o deduzione delle erogazioni liberali agli Enti del terzo settore - La Circolare del Giorno n. 182 del 27.06.2022

Con la riforma del Terzo settore (operata dal D.Lgs 117/2017), ma con il perfezionamento del RUNTS ancora in corso in attesa dell’autorizzazione della Commissione Europea, sono ancora presenti nella dichiarazione dei redditi le detrazioni/deduzioni Irpef riguardanti le erogazioni liberali a Onlus Aps e Odv.

Vediamo come avviene la compilazione della dichiarazione dei redditi in presenza di tali erogazioni liberali.

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il Runts
3. Detrazioni e deduzioni erogazioni liberali
4. Indicazione in dichiarazione dei redditi della deduzione Irpef
5. Deduzione d’imposta
6. Alternatività tra detrazioni
7. “Decreto Semplificazioni” e Codice del terzo settore

Il quadro degli amministratori di condominio nel modello Redditi - La Circolare del Giorno n. 175 del 22.06.2022

Il quadro AC del modello Redditi deve essere utilizzato dagli amministratori di condominio, in carica al 31.12.2021, per effettuare due specifici adempimenti:

• comunicare i dati identificativi del condominio, nel caso in cui sulle parti comuni condominiali siano stati effettuati degli interventi di recupero del patrimonio edilizio;
• comunicare all’anagrafe tributaria l’importo complessivo dei beni e servizi acquistati dal condominio nell’anno solare e dei dati identificativi dei relativi fornitori.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo del quadro AC
3. Dati che devono e non devono essere comunicati
4. Modalità di presentazione del quadro AC
5. Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC