La riforma fiscale sull’imposta sulle successioni e degli altri tributi indiretti - La Circolare del Giorno n. 227 del 29.10.2024

Indice

1. Premessa
2. Le novità in materia di imposte di successioni e donazioni
3. Il perimetro di applicazione dell’imposta
4. La competenza territoriale
5. La determinazione dell’imposta
6. Deducibilità dall’asse ereditario dei debiti del defunto
7. Le novità in materia di dichiarazione di successione:
8. Autoliquidazione dell’imposta di successione
9. Svincolo delle somme da parte delle banche
10. Modifiche in materia di trust
11. Il trasferimento familiare dell’azienda

Esenzione IMU per enti non commerciali con immobili in comodato: i chiarimenti del MEF - La Circolare del Giorno n. 181 del 09.09.2024

Il MEF, con la propria circolare n. 2/DF del 16.07.2024, ha fornito importanti chiarimenti sulle norme di interpretazione autentica della “Legge di Bilancio 2024” riguardante l’esenzione IMU per gli immobili posseduti e utilizzati da ENC per attività meritevoli di tutela.

In particolare viene chiarito il significato della nozione di “collegamento funzionale” e di “collegamento strutturale” richiesto dalla norma.

Indice

1. Premessa
2. Legge di bilancio 2020
3. Legge di bilancio 2024
4. Collegamento funzionale o strutturale
5. Collegamento strutturale
6. Assenza “temporanea” delle attività agevolabili

Il nuovo accordo commerciale tra UE e Nuova Zelanda: l’origine preferenziale delle merci - La Circolare del Giorno n. 129 del 14.06.2024

Dal 01.05.2024 è in vigore l’accordo di libero scambio tra l’Unione europea e la Nuova Zelanda.

Secondo le previsioni della Commissione europea l’intesa impatterà positivamente su settori come agricoltura, tessile, digitale e dell’energia. L’accordo dovrebbe di fatto portare ad un taglio dei dazi di circa 140 milioni all’anno.

Indice

1. Premessa
2. Origine della merce: premessa
3. Origine della merce: l’origine non preferenziale
4. Origine della merce: l’origine preferenziale
5. Le prove dell’origine preferenziale
6. L’ accordo di libero scambio tra Ue e la Nuova Zelanda

Gli accertamenti tecnici finalizzati alla definizione dell’aliquota IVA: nuovo modello di istanza - La Circolare del Giorno n. 123 del 07.06.2024

Il 23 aprile scorso è stato pubblicato l’avviso dell’Agenzia delle Dogane e dei monopoli per effetto del quale, a partire dal 01.05.2024, le istanze di accertamento tecnico finalizzato alla definizione dell’aliquote IVA dovranno essere trasmesse all’indirizzo di posta elettronica dedicato utilizzando un apposito modulo.

Indice

1. Premessa
2. Interpello finalizzato alla determinazione dell’aliquota IVA
3. Principi generali sulla classificazione doganale delle merci
4. Istanza di accertamento tecnico
5. Istruzioni di compilazione del modello
6. Il caso: risposta a interpello n. 95/2024

Acconto IMU entro il 17 giugno 2024 - La Circolare del Giorno n. 114 del 28.05.2024

Il 17.06.2024 (in quanto il 16 cade di domenica) scade il termine di versamento dell’acconto IMU per il 2024.

Si riepilogano quindi la disciplina generale di tale imposta così come le più recenti novità che la interessano, anche ai fini reddituali.

Indice

1. Soggetti passivi
2. Abitazioni principali esenti ed eccezioni
3. Equiparazioni ad abitazione principale
4. Altri casi di esenzione
5. Terreni agricoli
6. Base imponibile
7. Riduzioni base imponibile
8. Aliquote IMU
9. Calcolo e termini di versamento
10. Modalità di versamento
11. Sanzioni e regolarizzazione spontanea
12. Disposizioni “speciali” per l’IMU 2024
13. Novità 2024
14. Deducibilità integrale IMU

Operatore economico autorizzato: nuovi chiarimenti delle Dogane - La Circolare del Giorno n. 87 del 23.04.2024

Il 05.04.2024 è stata pubblicata la Circolare delle Dogane n. 9/2024, con la quale si è inteso offrire un documento di prassi sistematico relativamente alla procedura di rilascio dell’autorizzazione AEO (“Authorized Economic Operator”).

Il Documento di fatto abroga e sostituisce la precedente Circolare 36/D del 28.12.2007 ma mira, allo stesso tempo, a dettare istruzioni agli Uffici territoriali affinché venga assicurata uniformità procedurale e conseguente omogeneità di trattamento a tutti i soggetti che intendono presentare apposita istanza per l’ottenimento dello status di operatore economico autorizzato.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Requisiti oggettivi
4. Tipologie di autorizzazioni
5. Procedura autorizzativa
6. Fase di gestione dell’autorizzazione: il monitoraggio
7. Il riesame
8. La sospensione
9. La revoca
10. L’annullamento
11. La Circolare n. 9/2024
12. I principali vantaggi diretti
13. Ulteriori vantaggi diretti e indiretti
14. Il criterio di conformità alla normativa doganale e fiscale: reati gravi

La dichiarazione di successione telematica: aspetti compilativi del modello ministeriale e casistiche - La Circolare del Giorno n. 82 del 18.04.2024

La presentazione della denuncia di successione costituisce un adempimento di carattere fiscale attraverso cui si comunica all’Amministrazione Finanziaria la morte di un soggetto, evento che rappresenta il presupposto che dà luogo alla relativa imposizione fiscale: le imposte relative alla successione dipendono dalla consistenza dell’attivo ereditario.

Ad oggi la dichiarazione di successione si presenta (salvo ipotesi residuali) in maniera telematica, con un Modello da compilare tramite apposito software messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate e la cui trasmissione (con le relative ricevute) avviene tramite specifici applicativi informatici.

Nella presente circolare si cercano di illustrare le linee generali e le principali questioni connesse alla denuncia di successione telematica, analizzando in chiusura alcuni dei casi e quesiti più ricorrenti.

Indice

1. Premessa
2. Le imposte da pagare per la dichiarazione di successione
3. I tributi in autoliquidazione
4. L’imposta principale
5. Il modello telematico della dichiarazione di successione
6. Casi pratici di compilazione della  dichiarazione di successione

Modifiche allo Statuto del contribuente: profili doganali - La Circolare del Giorno n. 34 del 16.02.2024

A partire dal 18.01.2024, con l’entrata in vigore del D.Lgs 219/2023, sono state apportate importanti modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente; modifiche che hanno avuto un impatto anche in ambito doganale.

L’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, con l’apposita circolare n. 2/D/2024, ha chiarito sotto il profilo pratico l’incidenza delle suddette modifiche con riguardo al contraddittorio nelle procedure di controllo della dichiarazione doganale.

Indice

1. Premessa
2. L’accertamento doganale
3. La revisione dell’accertamento
4. La revisione dell’accertamento: fase istruttoria
5. La revisione dell’accertamento d’ufficio e il contraddittorio preventivo prima della modifica dello statuto del contribuente
6. La revisione dell’accertamento d’ufficio e il contraddittorio preventivo dopo la modifica dello statuto del contribuente: chiarimenti delle dogane
7. La revisione dell’accertamento d’ufficio: termini di notifica
8. La revisione dell’accertamento su istanza di parte

IMU: recenti chiarimenti del Mef - La Circolare del Giorno n. 262 del 05.12.2023

Con la risoluzione n. 4/DF del 16.11.2023 il MEF ha fornito chiarimenti relativamente all'applicabilità dell'IMU ai fabbricati collabenti (categoria catastale F/2), ai fabbricati rurali strumentali e alla conduzione associata di terreni.    

In particolare il ministero chiarisce che:

• i fabbricati collabenti devono essere considerati fabbricati e non aree edificabili, e la circostanza che siano privi di rendita non li rende tassabili ai fini dell'IMU;
• l'identificazione della ruralità dei fabbricati rurali strumentali si correla esclusivamente al dato catastale dell'immobile, dalla quale dipenderà il trattamento ai fini dell'imposta;
• per la conduzione associata di terreni, se vengono rispettati i requisiti che caratterizzano tali contratti di tipo associativo, si applica l'esenzione da IMU.

Indice

1. Premessa 
2. Fabbricati collabenti  
3. Fabbricati rurali strumentali  
4. Conduzione associata terreni agricoli   

Imposta di bollo sulle fatture elettroniche entro il 30.11 - La Circolare del Giorno n. 252 del 22.11.2023

Il 30.11.2023 scade il termine di versamento dell’imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche emesse e ricevute dall’Agenzia delle entrate nel terzo trimestre 2023.

Entro lo stesso termine del 30.11.2023 scade il versamento, se non è stato già effettuato, dell’imposta di bollo relativa ai primi due trimestri del 2023 che poteva essere prorogato se di  importo complessivamente inferiore a 5.000 euro.

Indice

1. Premessa
2. Integrazione del bollo sulle e-fatture
3. Elenco A – non modificabile 
4. Elenco B – modificabile 
5. Termine per integrazione e versamento imposta di bollo
6. Modalità di pagamento
7. Sanzioni