Blocco cessione bonus edilizi: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 211 del 27.09.2023

Con la circolare n. 27/E del 07.09.2023, l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti sulle novità introdotte dal D.L. 11/2023, il quale ha previsto, salvo precise deroghe, un generalizzato divieto di esercizio dell’opzione per lo sconto in fattura o per la cessione del credito d’imposta derivante dal Superbonus e dagli altri bonus edilizi.

Lo stesso Decreto ha inoltre:

• delineato un nuovo perimetro di responsabilità del cessionario del credito d’imposta, e
• previsto particolari fattispecie di remissione in bonis.

Vediamo quindi di seguito, in sintesi, le principali novità normative commentate dall’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Deroghe al blocco 
3. Deroghe per gli interventi in superbonus 
4. Deroghe per gli interventi minori 
5. Responsabilità in solido di cessionari/fornitori
6. Remissione in bonis 

Contributo Superbonus per indigenti: domande entro il 31 ottobre - La Circolare del Giorno n. 209 del 25.09.2023

Sono stati definiti i criteri per l’erogazione del contributo sul “Fondo indigenti”, stanziato per aiutare i beneficiari del Superbonus con reddito da quoziente familiare non superiore a 15.000 euro, al fine di coprire la spesa non inclusa nella detrazione d’imposta. Nel Decreto del MEF del 31.07.2023 (in GU il 25.08.2023) vengono infatti definiti i criteri di erogazione del contributo previsto dal c.d. “Decreto Aiuti-quater”).

La domanda deve essere presentata entro il 31.10.2023.

Indice

1. Premessa
2. Contributo per indigenti
3. Beneficiari
4. Interventi agevolati
5. Domanda del contributo
6. Ammontare del contributo
7. Riconoscimento del contributo

Assegnazione agevolata e tassazione dei soci: il caso del “sottozero” - La Circolare del Giorno n. 206 del 20.09.2023

L’assegnazione agevolata dei beni ai soci è una disciplina tanto favorevole per il risparmio fiscale che consente quanto complessa da gestire.

Tra le diverse variabili cui  prestare attenzione una delle principali è certamente il carico impositivo che i soci assegnatari potrebbero trovarsi a dover assolvere, il quale deve essere correttamente stimato e quantificato prima di porre in essere l’operazione. Le situazioni che possono verificarsi sono riconducibili a poche fattispecie-tipo che si cercherà qui di illustrare, avvalendosi anche dei chiarimenti dell’Agenzia delle entrate contenuti nelle circolari n. 26/E/2016 e n. 37/E/2016 (relative alla precedente versione della disciplina agevolativa, che ricalca alla lettera l’attuale).

Indice

1. Premessa
2. Dividendi in natura per le società di capitali
3. Dividendi in natura per le società di persone
4. Recesso, riduzione del capitale esuberante, liquidazione, etc…
5. Sottozero
6. Costo fiscale della partecipazione
7. Tassazione separata

Credito imposta gasolio autotrasportatori: domande dall’11.09 - La Circolare del Giorno n. 200 del 12.09.2023

È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale n. 207 del 05.09.2023, il Comunicato del Ministero delle Infrastrutture e dei Trasporti, con il quale si dà avviso dell'apertura della piattaforma per l'ottenimento del credito d' imposta, per l'acquisto del gasolio impiegato in veicoli utilizzati per:

• servizi di trasporto di persone su strada (secondo semestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera b) del D.L. 144/2022;
• servizi di trasporto in conto proprio di merci su strada (primo trimestre 2022), di cui all'art. 14, comma 1, lettera a) del D.L. 144/2022;
• autotrasporto di merci per conto di terzi (secondo trimestre 2022),  di cui all'art.1, commi 503 e ss. della Legge 197/2022.

Le domande potranno essere presentate a partire dall’11 settembre.

Indice

1. Premessa
2. Credito autotrasporto beni c/proprio  I trimestre 2022
3. Presentazione della domanda
4. Credito autotrasporto beni c/terzi II trimestre 2022
5. Credito autotrasporto persone II semestre 2022
6. Riconoscimento del credito 
7. Utilizzo e caratteristiche del credito  

Le agevolazioni per le persone con disabilità relative al settore auto - La Circolare del Giorno n. 193 del 01.09.2023

Con la presente circolare si conclude l’esame delle disposizioni di favore per i disabili, a seguito di quanto visto sia per le imposte dirette che indirette.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili al settore auto.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Veicoli interessati dall’agevolazione
4. Detrazione IRPEF per i mezzi di locomozione
5. Agevolazione IVA
6. Acquisto di veicoli in leasing
7. Esenzione permanente dal pagamento del bollo
8. Esenzione imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà
9. Agevolazioni per il familiare del soggetto con disabilità
10. Documentazione rilevante
11. Regole particolari per le persone con ridotte o impedite capacità motorie
12. Riepilogo agevolazioni per acquisto veicoli

Domanda per il tax credit tour operator e agenzie di viaggio fino al 22 settembre - La Circolare del Giorno n. 189 del 28.08.2023

Con il D.M. del 28.06.2023 sono state disposte le modalità attuative degli incentivi per i tour operator e le agenzie di viaggio. Successivamente, con avviso n. 14406 del 31.07.2023 del Ministero del Turismo è stato infine disposto che le domande devono essere presentate:

• dalle ore 12:00 dell’08.08.2023, e
• fino alle 12:00 del 22.09.2023.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Determinazione del contributo
4. Procedura telematica e istanza per l’accesso agli incentivi
5. Termini e modalità di presentazione delle domande
6. Riconoscimento del credito
7. Modalità di fruizione del credito d’imposta
8. Cause di revoca degli incentivi e controlli
9. Modello di istanza

Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità ai fini delle imposte indirette - La Circolare del Giorno n. 182 del 28.07.2023

Al pari di quanto accade per le imposte dirette, anche per i tributi indiretti vi sono diverse agevolazioni a favore dei soggetti che, a vario titolo, sono affetti da disabilità.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili.

Indice

1. Premessa
2. IVA ridotta per i mezzi di ausilio e i sussidi tecnici e informatici
3. IVA ridotta per i non vedenti
4. Imposta agevolata su successioni e donazioni

Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità ai fini delle imposte sui redditi - La Circolare del Giorno n. 176 del 21.07.2023

Nel nostro ordinamento vi sono diverse agevolazioni per i soggetti con disabilità, così come per i loro familiari, di diverso tipo (per i figli a carico, i mezzi di ausilio e sussidio tecnologico, l’abbattimento delle barriere architettoniche, l’assistenza personale eccetera).

Nella presente circolare verranno riportate le regole e le modalità da seguire per richiedere i vari benefici fiscali.

Indice

1. Premessa
2. Spese sanitarie e mezzi di ausilio deducibili
3. Spese detraibili
4. Documentazione rilevante
5. Addetti all’assistenza per persone non autosufficienti
6. Agevolazioni per i non vedenti
7. Eliminazione delle barriere architettoniche
8. Detrazione per le polizze assicurative

Agevolazioni fiscali per i gestori degli impianti sportivi: domande entro il 19 luglio - La Circolare del Giorno n. 170 del 14.07.2023

Alcuni Decreti Legge (“Sostegni-ter”, “Energia” e “Aiuti-bis”) hanno introdotto misure fiscali a favore dei soggetti che gestiscono gli impianti sportivi.

In questa circolare si ripercorrono le agevolazioni vigenti, esaminandone i tratti distintivi, tra le quali rientra la disposizione sui contributi a fondo perduto per cui le domande dovranno essere presentate entro il prossimo 19 luglio.

Indice

1. Premessa
2. Contributo a fondo perduto ex D.L. “Aiuti-bis”
3. Le agevolazioni precedenti
4. Domande per il fondo perduto entro il 19 luglio

Detrazione 50% dell’Iva per acquisto case in classe A o B - La Circolare del Giorno n. 168 del 12.07.2023

La “Legge di Bilancio 2023” ha reintrodotto la detrazione Irpef sull'IVA pagata per l'acquisto di unità immobiliari residenziali ad elevata efficienza energetica. In particolare, è prevista la detrazione del 50% dell'IVA  dovuta sul corrispettivo di acquisto di unità immobiliari residenziali, di classe energetica A o B,  cedute da Organismi di investimento collettivo del risparmio immobiliari o da imprese costruttrici.

La detrazione:

• spetta per gli acquisti effettuati entro il 31.12.2023, e
• va ripartita in 10 quote annuali.

Indice

1. Premessa
2. La nuova detrazione 
3. Beneficiari
4. Caratteristiche dell’immobile
5. Caratteristiche dell’impresa cedente 
6. Imponibilità per obbligo o per opzione dell’acquisto
7. Misura della detrazione 
8. Cumulabilità con altre agevolazioni
9. Documentazione