Aiuti di stato: novità sul cumulo1 - La Circolare del Giorno n. 146 del 05.07.2021

Gli aiuti rientranti nel Temporary Framework sono stati oggetto di modifiche ad opera del Decreto Sostegni (D.L. n. 41/2021, convertito nella L n. 69/2021, commi da 13 a 17 dell’art. 1). Si riepiloga la disciplina e le ultime novità in materia.

Indice

1. premessa
2. la compilazione del quadro RS – aiuti di stato
3. Il registro nazionale degli aiuti di stato (RNA)
4. Il quadro temporaneo degli aiuti di stato
5. L’ultima modifica recepita

Il nuovo pacchetto contributi a fondo perduto del Decreto Sostegni bis n. 73/2021 ed esempi di calcolo del contributo alternativo

Il D.L. 73/2021 (c.d. “Decreto Sostegni bis”) all’art. 1, ha previsto il riconoscimento di tre tipologie di contributo a fondo perduto per i soggetti titolari di P.IVA:

• Contributo automatico per i soggetti che hanno già richiesto e ottenuto il contributo previsto dal DL Sostegni n. 41/2021, riconosciuto nella misura del 100% del contributo precedentemente ottenuto;
• Contributo alternativo al precedente, basato sul calo medio mensile del fatturato nel periodo compreso tra il primo aprile 2020 e il 31 marzo 2021;
• Contributo sugli utili o perequativo che si concentrerà sui risultati economici dei contribuenti, anziché sul fatturato. Il contributo verrà assegnato sulla base del peggioramento del risultato economico d’esercizio e terrà conto dei ristori e sostegni già percepiti nel 2020 e nel 2021.

Per coloro che hanno già fatto domanda e beneficiato del contributo previsto dal DL Sostegni n. 41/2021, verrà erogato in modo automatico, mentre per coloro che non hanno mai presentato domanda un nuovo provvedimento delle Entrate stabilirà termini e modalità per la trasmissione delle istanze.

Indice

1. Premessa 
2. Contributo automatico
3. Contributo alternativo
4. Contributo alternativo: come si calcola e misura del beneficio
5. Contributo perequativo
6. Aspetti fiscali e disposizioni comuni alle tre tipologie di contributi
7. Contributo eventuale

Credito d’imposta locazioni: indicazione in dichiarazione - La Circolare del Giorno n. 131 del 16.06.2021

Il credito di imposta per i canoni di locazione immobili ad uso diverso dell’abitativo e affitto d’azienda è stato introdotto lo scorso anno per far fronte all’emergenza COVID-19.

Dopo un riepilogo della disciplina, che ha subito numerose modifiche, vediamo come indicarlo nella dichiarazione dei redditi, anche nel caso in cui lo stesso venga ceduto.

Indice

1. Premessa
2. La normativa vigente
3. Indicazione nella dichiarazione dei redditi per il cedente
4. Indicazione nella dichiarazione dei redditi per il cessionario

Agevolazione acquisto prima casa e credito di imposta - La Circolare del Giorno n. 129 del 14.06.2021

Il credito d’imposta per il riacquisto della prima casa, che sia utilizzato solo parzialmente per il pagamento dell’imposta dovuta sull’atto di acquisto in cui il credito è maturato, può essere utilizzato in diminuzione dell’IRPEF, ovvero in compensazione delle imposte dovute.

Tale importo non può invece essere utilizzato in diminuzione delle imposte di registro, ipotecaria e catastale e dell’imposta sulle successioni e donazioni dovute per gli atti presentatati per la registrazione successivamente alla data di acquisizione del credito, in quanto la norma dispone che, in relazione alle imposte dovute per tali atti o denunce, il credito debba essere utilizzato per l’intero importo.

Sulla questione si registrano diversi interventi dell’amministrazione finanziaria, utili a cogliere il funzionamento di questa agevolazione.

Indice

1. Cartelle, avvisi di addebito e accertamento
2. Sospensione attività di notifica e pignoramenti
3. Pagamenti delle Pubbliche Amministrazioni (ex art. 48 bis del DPR n. 602/1973) superiori a 5.000,00 €
4. Prescrizione e decadenza della notifica della cartelle
5. Faq Adr

Ricerca e sviluppo: credito di imposta 2020 e 2021 - La Circolare del Giorno n. 117 del 26.05.2021

La legge di bilancio 2021 ha variato in aumento le aliquote del credito di imposta per ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica, design ed ideazione estetica. L’Agenzia delle entrate è intervenuta recentemente con una risposta sul tema della decorrenza delle nuove misure maggiorate.

Indice

1. Premessa
2. Credito di imposta per investimenti in ricerca e affini
3. La variazione delle aliquote del credito
4. La decorrenza

Nuove imprese a tasso zero - La Circolare del Giorno n. 111 del 18.05.2021

A partire dal 19 maggio 2021 sarà possibile presentare la domanda per la richiesta dell’agevolazione prevista per i giovani e le donne che vogliono diventare imprenditori, ovvero a sostegno delle micro e piccole imprese, in tutto il territorio nazionale, composte in prevalenza o totalmente:

• da giovani tra i 18 e i 35 anni
• oppure da donne di tutte le età.

con progetti di investimento che puntano a realizzare nuove iniziative o ampliare, diversificare o trasformare attività esistenti nei settori manifatturiero, servizi, commercio e turismo.

Le agevolazioni prevedono un mix di finanziamento a tasso zero e contributo a fondo perduto per progetti d’impresa con spese fino a 3 milioni di euro, che può coprire fino al 90% delle spese totali ammissibili.

Con la Circolare del Mise n. 117378 del 08.04.2021 sono stati definiti modalità, forme e termini di presentazione delle domande di agevolazione, nonché criteri valutativi e l’iter di istruttoria delle domande, fissando la data di apertura dello sportello gestito da Invitalia.

Indice

1. Nuove imprese a tasso zero
2. Ambito soggettivo
3. Spese ammissibli
4. L’agevolazione
5. Spesa agevolabile 
6. Termini e modalità di presentazione delle domande
7. Criteri di valutazione delle domande
8. Come vengono erogati i finanziamenti

La piattaforma cessione crediti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 104 del 07.05.2021

Nel corso del 2020 il legislatore ha previsto per i bonus edili e per i crediti derivanti da disposizioni agevolative a seguito di Covid 19  la possibilità di cedere ad altri soggetti il credito d’imposta spettante.

Per sfruttare tali possibilità è necessario che l’interessato lo comunichi all’Agenzia delle entrate, mediante l’invio telematico di un apposito modello nel quale esercitare l’opzione per lo sconto o la cessione.

Proprio per gestire al meglio le ulteriori cessioni di questi crediti, l’Agenzia delle entrate ha messo a punto un’apposita procedura web, denominata “Piattaforma Cessione Crediti”, nella quale far confluire tutti i vari passaggi dei crediti d’imposta “cedibili” a terzi.

Indice

1. I crediti presenti in piattaforma 
2. Cessione successiva alla prima
3. L’accesso alla piattaforma
4. Funzioni a disposizione 
5. Funzione cessione crediti 
6. L’accettazione dei crediti/sconti
7. Lista movimenti

Autotrasporto: domanda per il bonus gasolio entro il 30 aprile - La Circolare del Giorno n. 91 del 21.04.2021

La domanda per ottenere il rimborso o la compensazione del credito d'imposta relativo al consumo di gasolio del 1° trimestre 2021 (dal 1° gennaio al 31 marzo) va presentata entro il 30 aprile 2021 all'Ufficio delle Dogane territorialmente competente.

L’importo che si può recuperare è di € 214,18 per mille litri.

Hanno diritto al beneficio i veicoli di massa complessiva a pieno carico pari o superiore a 7,5 tonnellate, i consumi vanno documentati con fattura elettronica.

Per chi volesse effettuare la compensazione con modello F24 (fino al 31 dicembre 2021), il codice tributo da utilizzare è 6740. È possibile, in alternativa, richiedere l’accredito direttamente sul proprio conto corrente.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari
3. Importi rimborsabili
4. Dichiarazione
5. Software da utilizzare
6. Utilizzo del credito in compensazione o rimborso
7. Credito d'imposta in dichiarazione dei redditi

Temporary Framework: gli aiuti di Stato nel contesto pandemico - La Circolare del Giorno n. 86 del 14.04.2021

Gli aiuti di Stato sono regolamentati a livello centrale dall’Unione Europea, al fine di evitare che i singoli Stati membri possano attuare politiche di concorrenza sleale attraverso di questo strumento.

Nel contesto della pandemia da Covid-19, la Commissione UE nel 2020 ha pubblicato il cosiddetto Temporary Framework, un sistema temporaneo di aiuti di Stato in risposta alle conseguenze economiche della situazione emergenziale.

Il Quadro Temporaneo è stato più volte modificato e integrato, l’ultima, del 28 gennaio 2021, amplia la portata degli aiuti concedibili alle imprese e proroga il piano fino al 31 dicembre 2021.

Il Decreto Sostegni recepisce le più recenti modifiche al Temporary Framework e fornisce utili indicazioni su una delle questioni più dibattute sul tema: a quale concetto d’impresa si debba fare riferimento per la verifica del superamento dei massimali concedibili.

Indice

1. Gli aiuti di stato negli anni del Covid-19
2. Le ultime modifiche al Temporary Framework
3. Il problema dei gruppi societari e l’impresa unica

Voucher internazionalizzazione 2021 - La Circolare del Giorno n. 85 del 13.04.2021

Il voucher per l’internazionalizzazione, rivolto alle micro e piccole imprese (MPI) che vogliono espandersi o consolidarsi sui mercati esteri, finanzia le spese sostenute per usufruire di consulenze da parte di Temporary Export Manager (TEM) con competenze digitali, inseriti temporaneamente in azienda ed iscritti nell’apposito elenco del Ministero degli Esteri.

Le prestazioni devono avvenire nell’ambito di un contratto di consulenza manageriale della durata di 12 mesi per le micro e piccole imprese e della durata di 24 mesi per le reti.

Le domande vanno presentate dai beneficiari, utilizzando il sito di Invitalia, entro il 15 aprile 2021.

Le domande di iscrizione all’elenco dei TEM e delle società di TEM vanno presentate entro il 6 maggio 2021.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Contributi
4. Presentazione domande
5. Chiarimenti forniti da Invitalia