L’interpello disapplicativo - La Circolare del Giorno n. 211 del 10.10.2019

L’interpello è uno strumento finalizzato a promuovere un dialogo tra contribuenti e amministrazione, o, per meglio dire, a ottenere da quest’ultima un chiarimento puntuale circa un comportamento da tenere, una determinata soluzione interpretativa, o il possesso dei requisiti per poter accedere a un determinato trattamento previsto dalle norme fiscali.

La maggior parte dei quesiti è di tipo interpretativo (interpello ordinario interpretativo), riguardano il chiarimento preventivo di questioni circa l’applicazione delle norme a un caso concreto e personale.

Una forma “speciale” di interpello è quella “disapplicativa”, che si rivolge a talune ipotesi nelle quali esistono vincoli normativi “antiabuso” finalizzati ad evitare specifiche situazioni disapprovate dal legislatore. Questi interpelli consentono ai contribuenti (società soggette all’IRES), in particolare, di utilizzare in compensazione determinati componenti negativi aventi rilevanza fiscale (perdite fiscali, interessi passivi eccedenti, eccedenze ACE), il cui utilizzo sarebbe inibito o limitato nelle operazioni di fusione e scissione con società non sufficientemente “vitali” e patrimonializzate. 

Indice

1. Aspetti generali
2. L’interpello disapplicativo
3. Regole operative
4. Il contenuto
5. L’inammissibilità
6. Gli effetti sull’accertamento
7. Il contenzioso
8. Le segnalazioni
9. Le sanzioni
10. Fusioni e scissioni
11. I confronti da effettuare
12. Nel consolidato fiscale …
13. Il patrimonio netto
14. test di vitalità e del patrimonio netto

Nuovi indirizzi per l’accertamento nella Circolare n. 19/E/2019 - La Circolare del Giorno n. 188 del 12.09.2019

L’Agenzia delle Entrate è solita “compendiare” in una circolare periodica tutte le novità che interessano i controlli fiscali e gli accertamenti e la programmazione delle relative attività per l’anno di emanazione. Le circolari “di programmazione” erano generalmente annuali fino al 2016 (circolare 28.04.2016, n. 16/E); successivamente si è registrato un periodo di “sospensione”, interrottosi con l’emanazione della circolare pubblicata l’08.08.2019, n. 19/E. La circolare fornisce un resoconto delle attività di “prevenzione e contrasto” per ridurre il “tax gap”, ossia l’evasione fiscale, per le varie tipologie di contribuenti, con riguardo ai fenomeni di evasione / elusione / frode su scala internazionale e transnazionale.

Indice

1. Grandi contribuenti
2. Piccole e medie imprese
3. Persone fisiche e lavoratori autonomi
4. Enti non commerciali e Onlus
5. Antifrode
6. Illeciti fiscali internazionali
7. Accordi preventivi
8. definizione agevolata
9. Patent box
10. Consulenza e interpelli
11. Adempimento collaborativo

Rottamazione ter: possibile pagare fino al 5 agosto - La Circolare del Giorno n. 174 del 02.08.2019

Con un comunicato stampa pubblicato il giorno successivo alla scadenza del 31 luglio per il versamento della prima rata della Rottamazione-ter, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha ricordato la possibilità di versare quanto dovuto entro lunedì 5 agosto senza perdere i benefici.

Indice

1. Premessa
2. Versamento entro il 5 agosto senza conseguenze
3. Riepilogo delle modalità di pagamento

Sospensione termini processuali 1° - 31 agosto - La Circolare del Giorno n. 168 del 26.07.2019

Anche quest’ anno, dal 1° al 31 Agosto scatterà la ricorrente pausa estiva per i processi civile, amministrativo e tributario. Per quest’ultimo le vacanze inizieranno, ovviamente, anche per la nuova versione telematica obbligatoria.

La sospensione feriale, che inizialmente valeva dal 1° agosto al 15 settembre, dal 2015 è stata ridotta e fatta coincidere con l’intero mese di agosto (31 giorni) secondo quanto stabilito sul processo tributario dal c.d. "decreto Giustizia" (articolo 16 del D.L. n. 132/2014).

Indice

1. La sospensione feriale dei termini processuali
2. Termini processuali oggetto di sospensione
3. Il computo del termine nel periodo di sospensione
4. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
5. Termini per proporre il ricorso
6. Reclamo e mediazione
7. Costituzione in giudizio
8. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
9. Proposizione appello
10. Definizione in via breve
11. Accertamento con adesione
12. Tabella riepilogativa

Il processo tributario telematico dal punto di vista operativo - La Circolare del Giorno n. 164 del 23.07.2019

Recentemente il Mef ha pubblicato la circolare 1DF/2019 sulle modalità operative del processo tributario telematico. Analizziamo brevemente i chiarimenti più significativi che sono stati forniti in tema di notifiche e depositi telematici obbligatori degli atti e documenti processuali in materia di giustizia tributaria digitale.

Indice

1. Premessa
2. L’obbligo delle notifiche e dei depositi telematici
3. La deroga all’obbligo telematico
4. L’interpretazione autentica della previgente normativa
5. La notifica a mezzo PEC
6. Le modalità operative della notifica a mezzo PEC
7. La prova della notifica
8. Le modalità della notifica
9. L’elezione di domicilio
10. La criticità delle notifiche telematiche
11. La segreteria della Commissione tributaria
12. La registrazione e il deposito di atti e documenti
13. Gli atti da depositare e la firma digitale
14. I controlli dei file
15. Il contributo unificato telematico
16. Il fascicolo informatico
17. L’attestazione di conformità
18. La sentenza
19. Il caso di malfunzionamento del sistema informativo
20. Gli adempimenti della segreteria

La risposta alle comunicazioni delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 253 del 20.12.2017

Come noto, con l’intento di favorire la correzione spontanea di errori/omissioni riportati nella dichiarazione, la Legge di Stabilità 2015 (art. 1 c. 634-636 L. 190/2014) ha disposto che l’Agenzia metta a disposizione del contribuente (o al suo intermediario, tramite gli ordinari canali telematici) gli elementi e le informazioni utili a quest’ultimo per una valutazione della correttezza dei propri comportamenti fiscali.

Proprio in tale ottica anche nel 2017 l’Agenzia delle Entrate è proseguita nell’attività di “compliance fiscale” tramite l’invio di numerose comunicazioni di irregolarità ai contribuenti relative a possibili violazioni riferite ad Unico.

Rispetto all’analoga comunicazione inviata l’anno scorso, da quest’anno il controllo viene esteso anche ai redditi di lavoro autonomo professionale.

Indice

1. Premessa 
2. La lettera dell’Agenzia delle Entrate  
3. I redditi contestati   
4. Il comportamento del contribuente   
5. La comunicazione di dati e l’invio di documentazione
6. La regolarizzazione degli errori commessi

Rottamazione cartelle dal 2000 al 2017 - La Circolare del Giorno n. 248 del 14.12.2017

L’articolo 1 del decreto legge n. 148/2017, convertito con modificazioni dalla Legge n. 172/2017, prevede che possano aderire alla definizione agevolata dei ruoli, (c.d. “rottamazione” delle cartelle), i contribuenti con carichi affidati all’Agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 30 settembre 2017, a eccezione dei debiti:

• non definibili in base alla legge;
• interessati da una precedente dichiarazione di definizione agevolata che l’Agente della riscossione ha accolto oppure rigettato in quanto i carichi non erano definibili in base alla legge.

Per aderire alla definizione agevolata è necessario presentare il modello “DA 2000/17” entro il 15 maggio 2018.

Indice

1. Premessa 
2. Presentazione della domanda 
3. Mod. DA 2000 - 2017
4. Modalità di pagamento
5. Faq

Rottamazione cartelle 2016: modifica al calendario dei pagamenti - La Circolare del Giorno n. 247 del 13.12.2017

Chi aveva aderito alla Definizione agevolata dei ruoli prevista dal decreto legge n. 193 del 2016,  (c.d. “cosiddetta rottamazione delle cartelle”) aveva come termine ultimo quello del 7 dicembre scorso per il pagamento della rata di novembre, se prevista dal piano, ma anche delle eventuali rate scadute a luglio e settembre 2017.

Il mancato, insufficiente o tardivo pagamento, oltre il termine del 7 dicembre, fa perdere i benefici della “rottamazione” e l’Agenzia delle entrate-Riscossione dovrà, come previsto dalla legge, riprendere le procedure di riscossione.

Indice

1. Premessa 
2. Termine del 7 dicembre  
3. Nuovo calendario
4. Modalità di pagamento
5. Faq

Garanzia per le sentenze immediatamente esecutive - La Circolare del Giorno n. 240 del 01.12.2017

Con il decreto del 06.02.2017 n. 22 il Mef, ha definito gli aspetti operativi legati alla modifica apportata, dal Dlgs 156/2015, all’articolo 69 del Dlgs 546/1992, con la quale è stato introdotto il principio di immediata esecutività delle sentenze di condanna al pagamento di somme in favore del contribuente, con possibilità, in caso di inerzia, di avviare il giudizio di ottemperanza. Tuttavia, per gli importi superiori a 10mila euro (diversi dalle spese di lite), il giudice può subordinare l’erogazione delle somme alla prestazione di idonea garanzia, il cui costo è anticipato dal contribuente e grava sulla parte soccombente all’esito definitivo del giudizio.

Successivamente con il decreto 18 maggio 2017il Mef ha approvato e pubblicato i modelli da utilizzare per prestare la suddetta garanzia.

Indice

1. Premessa 
2. Esecuzione delle sentenze 
3. Decreto del 06.02.2017 n. 22
4. I modelli
5. Modello di polizza fideiussoria o fideiussione bancaria
6. Modello per l’assunzione di obbligazione di pagamento da parte della capogruppo o controllante
7. Modello per la costituzione di deposito vincolato in titoli di stato o garantiti dallo Stato