I termini di accertamento e la riduzione nei casi previsti dalla legge - La Circolare del Giorno n. 315 del 13.12.2022

Nell’ordinamento tributario vi sono specifici limiti temporali per i controlli fiscali, oltre i quali l’Amministrazione finanziaria non può più procedere con le riprese impositive. Limiti temporali che, nel corso degli anni, sono stati ampliati dal legislatore (in particolare con la Legge 208/2015), al fine di potenziare l’azione di recupero da parte degli enti impositori.

Vi sono però, al contempo, alcune ipotesi nelle quali i termini di accertamento risultano ridotti, sia per i contribuenti in generale che per specifiche categorie di operatori economici (soggetti c.d. forfettari), casistiche che si esamineranno nella presente circolare.

Indice

1. Premessa
2. Normativa emergenziale e conseguenze sui termini di accertamento  
3. Riduzione termini di accertamento
4. Contribuenti forfettari e disciplina specifica

Il nuovo processo tributario e le novità in tema di onere della prova - La Circolare del Giorno n. 299 del 24.11.2022

Il tema delle prove nell’ambito del processo tributario deve tener conto della particolare natura del giudizio di impugnazione/merito, che parte dalla contestazione di un atto impositivo o di altra attività della PA (in alcuni casi, anche di una “non attività”), che deve essere dotata di motivazioni.

La Legge 130/2022, in vigore dal 16.09.2022, è intervenuta in materia di prove sia aggravando il relativo onere posto a carico dell’amministrazione finanziaria, sia introducendo per la prima volta la prova testimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto degli atti
3. Giurisprudenza
4. Motivazione per relationem
5. Prova e motivazione
6. Divieto di prova testimoniale
7. Dichiarazioni di terzi
8. Novità 2022
9. La prova testimoniale nel cpc
10. Processi verbali
11. Nuove previsioni generali sulle prove
12. Modello di testimonianza
13. Modalità previste

Agevolazione IMU prima casa per i coniugi residenti in immobili separati - La Circolare del Giorno n. 274 del 26.10.2022

La pronuncia della Consulta n. 209/2022 ha innovato radicalmente l’applicazione delle norme sull’agevolazione prima casa con riguardo all’IMU dei coniugi residenti in immobili diversi, dichiarando l’illegittimità costituzionale di quanto stabilito dalla normativa primaria sia per i soggetti residenti in Comuni diversi che nello stesso territorio.

Dalla sentenza derivano effetti per tutti coloro che si sono trovati ad adempiere ai tributi locali e che, eventualmente, hanno instaurato i contenziosi fiscali avverso gli atti impositivi ricevuti, potendo oggi in taluni casi richiedere il rimborso di quanto versato.

Indice

1. Premessa
2. Normativa sostanziale  
3. Prassi e giurisprudenza pro contribuente
4. Pronunce di legittimità e tesi “rigida”
5. La sentenza n. 209/2022 della Corte Costituzionale
6. Istanze di rimborso
7. Contenziosi pendenti
8. Tabella riepilogativa

Pubblicato il provvedimento per la definizione delle liti pendenti in Cassazione - La Circolare del Giorno n. 246 del 22.09.2022

Con la pubblicazione della Legge 130/2022 in Gazzetta Ufficiale (n. 204 del 01.09.2022) è entrata in vigore la riforma della giustizia tributaria, che ha stabilito, tra le altre cose, la (re)introduzione della norma che dà la possibilità di definire le controversie pendenti in Cassazione, relativamente alle ipotesi specificamente disciplinate.

Indice

1. Premessa
2. Valore della controversia
3. Reperibilità e autorizzazione alla stampa del modello
4. Modalità di presentazione del modello
5. Modalità di versamento
6. Perfezionamento della definizione
7. Contenuto della domanda

Riforma del processo tributario: panoramica delle nuove norme - La Circolare del Giorno n. 239 del 13.09.2022

Nella Gazzetta Ufficiale n. 204 del 01.09.2022 è stata pubblicata la Legge 130/2022, di riforma della giustizia tributaria, che interviene sui testi normativi di riferimento in tale ambito (i D.Lgs 545/1992 e 546/1992). Sono state in particolare introdotte novità sia per quanto riguarda l’apparato di tale giurisdizione – commissioni giudicanti e magistrati tributari, che potranno assumere in taluni casi anche la “veste monocratica” – sia con riferimento alle norme che ne regolano il funzionamento, in molteplici aspetti di interesse – udienze in videoconferenza, onere della prova e possibilità di prova testimoniale eccetera – (re)introducendo anche, in alcune ipotesi specificamente disciplinate, la possibilità di definire le controversi pendenti in Cassazione.

Indice

1. Premessa
2. Modifica denominazione organi giudicanti
3. Procedura di reclutamento dei magistrati tributari, requisiti soggettivi e concorso
4. Giudice monocratico
5. Sospensione atto impugnato
6. Ufficio del massimario nazionale
7. Sezione speciale della Cassazione per il contenzioso tributario
8. Prova testimoniale
9. Modifiche alle procedure deflattive giudiziali
10. Udienze da remoto
11. Definizione agevolata delle controversie pendenti in Cassazione
12. Onere della prova
13. Tabella riepilogativa

Sospensione termini processuali 1° - 31 agosto - La Circolare del Giorno n. 214 del 27.07.2022

Anche per il 2022, dal 1° al 31 Agosto scatterà la ricorrente “sospensione feriale dei termini processuali”, riguardante gli ambiti civile, amministrativo e tributario.

In questa circolare si procede quindi con il riepilogo.

Indice

1. Premessa
2. Termini processuali oggetto di sospensione
3. Il computo del termine nel periodo di sospensione
4. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
5. Termini per proporre il ricorso
6. Reclamo e mediazione
7. Costituzione in giudizio
8. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
9. Proposizione appello
10. Definizione in via breve
11. Accertamento con adesione
12. Tabella riepilogativa

Proroga adempimenti e versamenti e sospensione avvisi bonari nel mese di agosto - La Circolare del Giorno n. 215 del 27.07.2022

Così come accade per la “sospensione feriale dei termini processuali”, nel mese di agosto (e in parte anche oltre) vi è parimenti la proroga o sospensione dei termini relativi a:

• versamenti/adempimenti fiscali, dal primo giorno del mese e fino al 20/08, e
• richieste documentali istruttorie e versamenti delle somme relative ai c.d. avvisi bonari, per i quali la sosta arriva fino al 4 settembre.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulla disciplina in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei versamenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Tabella riepilogativa

Nuova rateazione ruoli per debiti fino a 120.000 euro - La Circolare del Giorno n. 213 del 26.07.2022

La legge di conversione del “Decreto Aiuti” ha integrato e modificato il comma 1 dell'art. 19 del D.P.R. 602/1973 prevedendo l'incremento da € 60.000 a € 120.000 dell'importo delle somme iscritte a ruolo al cui superamento la rateizzazione è concessa a condizione che il contribuente documenti la temporanea situazione di obiettiva difficoltà.

Le novità in esame sono applicabili ai provvedimenti di accoglimento emessi con riferimento alle richieste di rateazione presentate dal 16.07.2022.

Indice

1. Premessa
2. Istanze per debiti fino a 120.000 euro
3. Istanze per debiti superiori a 120.000 euro
4. Richiesta di un piano straordinario (fino a 120 rate)
5. Proroga delle dilazioni in essere
6. Decadenza dai piani di rateizzazione
7. Compensazione crediti PA

Riallineamento fiscale e fusione per incorporazione (circolare n. 6/E/2022) - La Circolare del Giorno n. 205 del 15.07.2022

L’art. 1, comma 83 della Legge 178/2020, inserendo il nuovo comma 8-bis nell’art. 110 del D.L. 104/2020, ha consentito alle imprese di adeguare il valore fiscale a quello civilistico relativamente all’avviamento e alle altre attività immateriali risultanti dal bilancio dell'esercizio in corso al 31.12.2019. Ciò risulta possibile a fronte dell’assolvimento di un’imposta sostitutiva del 3%, in alternativa a quanto possibile in base:

• alle varie altre forme di affrancamento dei maggiori valori iscritti in dipendenza di operazioni straordinarie (fusioni, scissioni, conferimenti di aziende e rami d’azienda);
• alle procedure di rivalutazione di beni aziendali via via concesse alle imprese nel corso degli anni.

Mentre, però, le rivalutazioni permettono di adeguare il valore contabile dei beni al loro valore corrente, il riallineamento, in sostanza, consente solo di adeguare il valore fiscale a quello contabile.

Indice

1. Aspetti generali
2. Attività riallineabili
3. Riallineamento e affrancamenti
4. Bonus aggregazioni
5. L’avviamento
6. Tassazione sostitutiva
7. Modalità di pagamento
8. Riserva in sospensione
9. Affrancamento della riserva
10. Riallineamento e rivalutazione
11. Soggetti IAS
12. Effetti differiti
13. Verifica del vincolo
14. Opzione in caso di fusione
15. Bilancio ante 31.12.2020
16. immobili nel bilancio dell’incorporata
17. Esclusa la rivalutazione
18. Rivalutazione successiva

Le società non operative: situazione attuale - La Circolare del Giorno n. 170 del 17.06.2022

Le società c.d. “non operative” (o “di comodo”) sono società che, presuntivamente, il legislatore associa a un possibile abuso dello strumento societario, in quanto “probabilmente” prive di un’attività economica concreta e finalizzati a fruire indebitamente dei benefici associati alla determinazione analitica del reddito di impresa e alla possibilità di fruire dell’IVA a credito. Questa “probabile inattività” e preordinazione a vantaggi fiscali indebiti viene desunta dagli insufficienti risultati economici di questi soggetti e comporta conseguenze particolarmente penalizzanti sotto il profilo tributario. Alle società non operative si sono affiancate in seguito le società in perdita sistemica, che, indipendentemente dai beni strumentali detenuti, sono caratterizzate da una situazione di perdita fiscale protratta per più periodi di imposta.

La materia nel corso degli anni è stata oggetto di modifiche normative di numerosi interventi interpretativi da parte dell’Agenzia delle Entrate, nonché delle precisazioni della giurisprudenza di legittimità, che si esamineranno.

Indice

1. Aspetti generali
2. Snop e Sps
3. Reddito minimo
4. Disapplicazione automatica
5. Interpello
6. Situazioni da dimostrare
7. Eventi oggettivi
8. Attività di impresa
9. Elementi patrimoniali
10. Insufficienza della cartella
11. Interpello non obbligatorio
12. Inettitudine produttiva
13. Canoni di locazione
14. Parti correlate
15. Difficoltà generiche
16. Pianificazione aziendale
17. Principi espressi dalla Cassazione – in sintesi