“Decreto Riscossione” - La Circolare del Giorno n. 184 del 12.09.2024

Nella Gazzetta Ufficiale n. 184 del 07.08.2024 è stato pubblicato il D.Lgs 110/2024 (c.d. “Decreto Riscossione”), recante “disposizioni in materia di riordino del sistema nazionale della riscossione” ed entrato in vigore a partire dallo scorso 08.08.2024.

Il Decreto, emanato in attuazione della “Legge delega fiscale” (Legge 111/2023), mira a risolvere le criticità riscontrate nell’attuale panorama normativo della riscossione, introducendo e/o modellando le disposizioni previgenti in linea con i principi di efficacia, economicità e imparzialità, nonché verso obiettivi di risultato.

Indice

1. Premessa
2. Disciplina dell’inesigibilità dei carichi affidati all’ADR
3. Profili organizzativi e funzionali connessi alla riforma della riscossione
4. Disposizioni finanziarie ed entrata in vigore

Sospensione estive dei termini: versamenti, avvisi bonari e processo tributario - La Circolare del Giorno n. 158 del 22.07.2024

Anche per il 2024 il periodo estivo, in cui rientra il mese di agosto, vede diverse sospensioni dei termini, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse norme in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga versamenti e adempimenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Sospensione invio di comunicati e inviti da parte di AE
6. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali
7. Sospensione termini processuali
8. Il computo del termine nel periodo di sospensione
9. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
10. Termini per proporre il ricorso
11. Costituzione in giudizio
12. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
13. Proposizione appello
14. Definizione in via breve
15. Accertamento con adesione
16. Tabella riepilogativa sospensioni processuali

Approvato il nuovo Redditometro - La Circolare del Giorno n. 112 del 24.05.2024

Con la pubblicazione del D.M. 07.05.2024 sono stati adeguati gli indicatori di capacità contributiva, di cui al c.d. “redditometro” (ai fini dell'accertamento sintetico del reddito), rispetto al contesto socio-economico che è mutato nel corso dell'ultimo decennio, rendendolo così più efficiente e dotandolo di maggiori garanzie per il contribuente – anche mediante il contraddittorio.

Nonostante l’annuncio da parte del Governo della volontà di sospendere tale Decreto, nella presente circolare del giorno se ne esamineranno i tratti principali.

Indice

1. Premessa
2. Elementi indicativi di capacità contributiva
3. Imputazione delle spese al contribuente
4. Determinazione sintetica del reddito complessivo accertabile
5. Spese attribuite al contribuente in sede di determinazione sintetica del reddito complessivo delle persone fisiche e prova contraria

Modello per l’adesione ai PVC - La Circolare del Giorno n. 96 del 06.05.2024

È stato recentemente pubblicato, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, il modello per procedere con la richiesta di adesione ai PVC, come previsto dal D.Lgs 13/2014.

Nella presente circolare si esaminerà dunque la normativa di riferimento e il suddetto modulo di istanza, che i contribuenti possono presentare, a partire dal 02.05.2024 (data in cui è stato messo a disposizione), con riguardo ai processi verbali emanati dal 30.04.2024 in poi.  

Indice

1. Premessa
2. Normativa di riferimento
3. Modello per l’adesione ai PVC
4. Ulteriori specificazioni

Ricerca e sviluppo non spettante: analisi dei rischi e difesa contro gli atti di recupero - La Circolare del Giorno n. 77 del 11.04.2024

Il “Decreto collegato alla Legge di Bilancio 2024” (D.L. 145 del 18.10.2023) ha posticipato, per l’ennesima volta, i termini per il riversamento volontario per gli indebiti utilizzi in compensazione del credito d'imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo.

Il ricorso alla procedura è sempre più di interesse a causa dei numerosi controlli da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza.

La scelta va però ponderata con attenzione in quanto, spesso, le contestazioni dell’Amministrazione finanziaria risultano decisamente poco fondate, come confermato da molte sentenze di merito in materia.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti delle attività agevolabili
3. Principali “allert” per i controlli
4. Sanzioni previste
5. Riversamento spontaneo
6. Difesa dagli atti di recupero

Termini di accertamento in materia fiscale - La Circolare del Giorno n. 39 del 22.02.2024

Nella presente circolare si prendono in esame i termini di decadenza del potere di accertamento in ambito fiscale, esaminando in particolare la disciplina ai fini delle imposte dirette, indirette così come dei tributi locali.

Uno specifico focus è poi dedicato agli accertamenti per il periodo d’imposta 2017, che:

• secondo parte della giurisprudenza scadrebbero in data 25.03.2024 (in applicazione della normativa emergenziale da Covid-19), mentre
• a parere di altri organismi giudicanti il termine rimarrebbe quello ordinario, in scadenza al 31.12.2023.

Indice

1. Premessa
2. Imposte dirette
3. Normativa emergenziale
4. Focus scadenza periodo d’imposta 2017 e giurisprudenza
5. IVA e indirette
6. Tributi locali
7. Tabella riepilogativa (imposte dirette e IVA)

Il nuovo processo tributario e le novità in tema di onere della prova - La Circolare del Giorno n. 191 del 30.08.2023

Il tema delle prove nell’ambito del processo tributario deve tener conto della particolare natura del giudizio di impugnazione/merito, che parte dalla contestazione di un atto impositivo o di altra attività della PA (in alcuni casi, anche di una “non attività”), che deve essere dotata di motivazioni.

La Legge 130/2022, in vigore dal 16.09.2022, è intervenuta in materia di prove, sia aggravando il relativo onere posto a carico dell’amministrazione finanziaria, sia introducendo per la prima volta la prova testimoniale.

Indice

1. Premessa
2. Contenuto degli atti
3. Giurisprudenza
4. Motivazione per relationem
5. Prova e motivazione
6. Divieto di prova testimoniale
7. Dichiarazioni di terzi
8. Novità 2022
9. La prova testimoniale nel cpc
10. Processi verbali
11. Nuove previsioni generali sulle prove
12. Modello di testimonianza
13. Modalità previste

Chiarimenti sulla rinuncia agevolata alle liti in Cassazione - La Circolare del Giorno n. 181 del 28.07.2023

Con la circolare n. 21/E del 26.07.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla procedura di definizione agevolata delle liti pendenti presso la Corte di Cassazione. Istituto che, relativamente ai contenziosi derivanti da ricorsi notificati entro il 01.01.2023 e pendenti nel grado di legittimità, comporta la definizione della lite con riduzione delle sanzioni a 1/18 qualora, a seguito del raggiungimento dell’accordo, le somme dovute siano versate entro 20 giorni.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti e ambito di applicazione della rinuncia agevolata
3. Qualificazione giuridica e oggetto della definizione
4. Perfezionamento della rinuncia
5. Oggetto ed effetti dell’istituto

Sospensione estive dei termini: versamenti, avvisi bonari e processo tributario - La Circolare del Giorno n. 177 del 24.07.2023

Anche per il 2023 nel periodo estivo, che comprende il mese di agosto, scatteranno diverse sospensioni dei termini, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse discipline in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei versamenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali
6. Sospensione termini processuali
7. Il computo del termine nel periodo di sospensione
8. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
9. Termini per proporre il ricorso
10. Reclamo e mediazione
11. Costituzione in giudizio
12. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
13. Proposizione appello
14. Definizione in via breve
15. Accertamento con adesione
16. Tabella riepilogativa sospensioni processuali

Nuovo provvedimento per la sanatoria delle liti pendenti - La Circolare del Giorno n. 162 del 06.07.2023

In data 05.07.2023 è stato aggiornato, tramite pubblicazione di un nuovo provvedimento attuativo, il modello da presentare per la chiusura agevolata delle liti pendenti, in seguito alle modifiche recate alla disciplina in esame dal D.L. 34/2023.  

Si ricorda che l’istanza per la definizione dei contenziosi deve essere presentata (col nuovo modello) entro il 30.09.2023.

Indice

1. Premessa
2. Normativa sulla definizione liti pendenti (post D.L. 34/2023)
3. Presentazione della domanda  
4. Versamenti e perfezionamento della definizione
5. Modello di istanza
6. Codici tributo e indicazioni per i versamenti