Le regole di utilizzo del credito IVA 2019 - La Circolare del Giorno n. 38 del 21.02.2020

Dal 1° gennaio 2020 è possibile utilizzare in compensazione il credito Iva 2019. Esistono tuttavia alcune limitazioni, legate all'ammontare del credito utilizzabile, che richiedono alcuni accorgimenti da parte del contribuente.

Se fino a 5mila euro non ci sono limiti, per compensare importi superiori a 5mila euro, occorre attendere il 10° giorno successivo alla presentazione della dichiarazione IVA, munita del visto di conformità (salvo l’esonero per i soggetti ISA con punteggio 2018 almeno pari a 8 per un importo fino a € 50.000 annui).

Si ricorda, inoltre, che in caso di presentazione del Mod. F24 con compensazione, è necessario utilizzare i servizi telematici dell'Agenzia delle Entrate (Entratel/Fisconline), indipendentemente dall'ammontare compensato.

Indice

1. Premessa
2. Limiti alla compensazione credito Iva annuale: un riepilogo
3. Soggetti Isa esonero visto di conformità
4. Modalità di presentazione del Mod. F24
5. L'utilizzo del residuo credito Iva 2018

Ritenute e compensazioni negli appalti: ultimi chiarimenti e modello di certificato - La Circolare del Giorno n. 37 del 20.02.2020

In sede di conversione del D.L. n. 124 del 2019 è stata completamente rivista la disciplina relativa al nuovo regime di versamento delle ritenute fiscali dei dipendenti impiegati da un’impresa appaltatrice o subappaltatrice nel compimento di un’opera o di un servizio in vigore dal 1° gennaio 2020.

Negli incontri annuali con la stampa specializzata l’Agenzia delle Entrate ha dato i primi chiarimenti in materia ed è stato approvato il modello che attesta la sussistenza dei requisiti delle imprese. Inoltre, è stata pubblicata la C.M. n. 1/E del 2020 con chiarimenti ed ulteriori conferme da parte dell’Agenzia delle Entrate

Indice

1. Premessa
2. Soggetti coinvolti
3. Catene di soggetti
4. Ambito oggettivo
5. Superamento del limite dei 200.000 Euro
6. Prevalente utilizzo di manodopera
7. Dati da comunicare al committente
8. Versamento delle ritenute
9. Sospensione dei crediti vantati dalle imprese
10. Regime sanzionatorio per il committente
11. Deroghe alla disciplina
12. Divieto di compensazione per i contributi previdenziali e assistenziali
13. Modello di certificato

CU 2020 autonomi, provvigioni e redditi diversi - La Circolare del Giorno n. 36 del 19.02.2020

Entro il 31 marzo occorre inviare una copia della Certificazione Unica 2020 ai percipienti, relativa ai compensi pagati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2019, che riepiloghi le ritenute versate dal 16 febbraio 2019 al 16 gennaio 2020.

Analizziamo le regole di compilazione delle certificazioni relative alle ritenute d’acconto operate nell’anno 2019 sui compensi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.

Indice

1. Premessa
2. Tipologia reddituale
3. Dati fiscali
4. Esempio regime forfetario
5. Esempio lavoro autonomo

Lipe del IV° trimestre 2019 in scadenza il 02.03 - La Circolare del Giorno n. 35 del 18.02.2020

Scade il 2 marzo (il 29.02 cade di sabato) il termine per comunicare i dati delle liquidazioni periodiche IVA di ottobre/novembre/dicembre 2019 (soggetti mensili) o del quarto trimestre 2019 (soggetti trimestrali).

Da quest’anno in sostituzione di tale adempimento è possibile comunicare i dati in questione tramite la dichiarazione annuale Iva utilizzando il nuovo quadro VP. In tal caso il mod. IVA 2020 va inviato entro il 2.3.2020 (in luogo del 30.04.2020).

Indice

1. Lipe: Ambito soggettivo 
2. Lipe: la compilazione
3. Acconto Iva
4. Lipe sostituita da Dichiarazione Iva 2020 (periodo 2019)
5. Modalità e termini di presentazione e Calendario 2020

Certificazione Unica 2020 - La Circolare del Giorno n. 34 del 17.02.2020

I sostituti d'imposta in questo periodo devono compilare la Certificazione Unica 2020 per indicare i dati reddituali e previdenziali dei lavoratori dipendenti e assimilati, nonché quelli relativi al lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, e, dallo scorso anno, quelli relativi ai contratti di locazione breve.

Il nuovo modello di Certificazione, approvato con provvedimento dell'Agenzia delle Entrate del 15.01.2020, è suddiviso in "Sintetico" e "Ordinario":

• il sintetico deve essere consegnato ai percipienti entro il 31.3.2020;
• l'Ordinario deve essere trasmesso telematicamente all'Agenzia delle Entrate entro il 9 marzo 2020 (il 7 marzo cade di sabato).

Per le sole CU contenenti esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili mediante la dichiarazione precompilata (Mod. 730), il termine di trasmissione è fissato al 31 ottobre (che slitta al 2 novembre).

Indice

1. Premessa
2. Soggetti obbligati
3. Termini e modalità di presentazione
4. Sanzioni
5. Novità frontespizio
6. Quadro CT
7. Sezione  dati anagrafici
8. Novità certificazione di lavoro dipendente
9. Novità certificazione di lavoro autonomo

Proroga per l’esonero dall’invio delle operazioni marginali - La Circolare del Giorno n. 33 del 14.02.2020

L’art. 2, co. 1 del D.lgs. n. 127 del 2015 dispone che tramite D.M. possono essere previsti specifici esoneri dall’obbligo di trasmissione elettronica dei corrispettivi in funzione della tipologia di attività esercitata. Tali esoneri sono stati previsti per il 2019 dal D.M. del 10.05.2019

Recentemente il MEF con il D.M. 24.12.2019 ha prorogato l’esonero da memorizzazione elettronica/trasmissione telematica dei corrispettivi riferito alle operazioni cd. “marginali”, cioè inferiori all’1% del volume d’affari dell’anno precedente nonché “connesse/collegate” a quelle per le quali vige l’esonero da certificazione del corrispettivo.

Indice

1. Invio telematico dei corrispettivi
2. Esoneri previsti dal D.M. 10.5.2019
3. Proroga al 2020 con il D.M. 24.12.2019
4. Operazioni esonerate
5. Operazioni collegate connesse e marginali

Il regime del margine - La Circolare del Giorno n. 32 del 13.02.2020

Il regime del margine costituisce un metodo alternativo e facoltativo di applicazione dell’iva volto ad evitare fenomeni di duplicazione dell’imposta nel commercio dei beni usati, di oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione.

Nella circolare che segue viene approfondita la relativa disciplina, passando in rassegna l’ambito di applicazione, il meccanismo di liquidazione dell’imposta, le regole speciali previste dal D.L. n. 41/1995 e gli adempimenti formali posti a carico degli operatori che adottano tale regime.

Indice

1. Introduzione e finalità dell’istituto
2. Ambito di applicazione
3. La base imponibile
4. Metodo analitico
5. Metodo forfettario
6. Metodo globale
7. Obblighi formali e certificazione delle vendite
8. Aspetti dichiarativi
9. Commercio intracomunitario di autoveicoli

Detrazione Irpef delle spese solo se tracciate - La Circolare del Giorno n. 31 del 12.02.2020

La legge di bilancio 2020 ha legato la possibilità di detrarre gli oneri di spesa per le persone fisiche all’utilizzo di un mezzo di pagamento tracciabile; in mancanza non è possibile detrarre tali spese. Fanno eccezione a questa regola l’acquisto di medicinali, dispositivi medici e le prestazioni rese da strutture pubbliche o accreditate.

Indice

Premessa
La decorrenza
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Mezzi di pagamento consentiti
Eccezioni
Limitazione delle detrazioni in funzione del reddito

La Brexit: cosa cambia dal punto di vista IVA - La Circolare del Giorno n. 30 del 11.02.2020

A partire dal 1 di febbraio 2020 la Gran Bretagna e l’Irlanda del Nord fuoriescono dall’Unione Europea.

Da tale data tutto cambia ma per ora tutto resta uguale. Nella vita quotidiana nulla cambierà fino al 31 dicembre 2020, in quanto si entra in un periodo di transizione che mantiene lo status quo.

Con la presente circolare vedremo quali sono gli effetti da un punto di vista IVA della Brexit.

Indice

1. Premessa
2. Cos’è la Brexit?
3. Fase transitoria ed effetti ai fini Iva
4. Cessione e acquisti di beni
5. Prestazioni di servizi
6. Altri effetti della Brexit sull’Iva
7. Quesiti di competenza dell’Agenzia delle Entrate

Il nuovo regime tributario delle Organizzazioni di Volontariato - La Circolare del Giorno n. 29 del 10.02.2020

Il Codice del Terzo settore (D.Lgs. n. 117/2017) riordina la disciplina civilistica e fiscale degli enti non profit.

Si definiscono organizzazioni di volontariato quegli enti del Terzo settore costituiti in forma di associazione, riconosciuta o non riconosciuta, da un numero non inferiore a sette persone fisiche o a tre organizzazioni di volontariato, per lo svolgimento prevalentemente in favore di terzi di una delle attività che si considerano di interesse generale.

Il nuovo regime fiscale agevolato delle organizzazioni di volontariato, introdotto dalla riforma del Terzo settore, entrerà a regime - per quanto riguarda l’IRES e l’IVA - a partire dall’anno di imposta 2020. Per gli anni di imposta 2018 e 2019 è stato invece previsto un regime transitorio.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina delle Organizzazioni di Volontariato
3. Il Registro unico nazionale del Terzo settore (RUNTS)
4. Procedura per presentare la domanda di iscrizione al RUNT
5. Il bilancio sociale
6. Regime fiscale transitorio delle OdV
7. Assunzione della qualifica di ente non commerciale
8. Il regime fiscale definitivo delle OdV ai fini IRES a partire dall’anno di imposta 2020
9. Il regime fiscale definitivo delle OdV ai fini IVA a partire dall’anno di imposta 2020