Riapertura dei termini di adesione al concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 245 del 19.11.2024

Come noto, la scadenza per l’adesione al CPB era inizialmente fissata al 31.10.2024: entro tale data i contribuenti, soggetti ISA o forfettari, dovevano inviare la dichiarazione dei redditi per l’anno imposta 2023 con apposito contrassegno di adesione alla proposta concordataria di reddito/valore della produzione netta. Con il D.L. 167/2024 sono però poi stati riaperti i termini di adesione, consentendo ai soli soggetti ISA:

• che hanno correttamente presentato la dichiarazione dei redditi entro il citato termine ordinario (31 ottobre scorso),
• di aderire al Concordato entro il 12.12.2024 mediante invio di una dichiarazione integrativa.

Agli stessi soggetti è inoltre consentito anche l’accesso al regime di ravvedimento speciale per le annualità 2018 – 2022.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti soggettivi
3. Modalità di adesione
4. Ravvedimento speciale ex art. 2-quater del D.L. 113/2024
5. Versamento secondo acconto

Fringe benefit: disciplina a regime 2024 e anticipazioni 2025 - La Circolare del Giorno n. 244 del 19.11.2024

Il Tuir stabilisce l’assoggettamento a IRPEF (e relative addizionali):

• tanto per le somme riconosciute in denaro a mezzo elaborazione del cedolino paga,
• quanto per i beni e servizi erogati in natura dal datore di lavoro ai dipendenti – nel rispetto del principio di omnicomprensività della retribuzione imponibile ai fini fiscali.

Viene tuttavia previsto un regime di esenzione fiscale (e, per il principio di armonizzazione delle basi imponibili, anche contributiva) a beneficio dei beni e servizi in natura di modico valore, se complessivamente non eccedenti nel periodo d’imposta la soglia di 258,23 euro, soglia talvolta aumentata negli ultimi anni (tra cui nel 2024).

La tendenza normativa descritta si conferma peraltro nel disegno di “Legge di Bilancio per l’anno 2025”, attualmente in discussione alla Camera dei Deputati.

Indice

1. Premessa
2. La disciplina del Tuir
3. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2023
4. La disciplina derogatoria per il periodo d’imposta 2024
5. Anticipazioni 2025
6. Rilevanza dei fringe benefits ai fini contributivi

Modificata la comunicazione integrativa per il bonus ZES unica - La Circolare del Giorno n. 243 del 18.11.2024

Con provvedimento n. 406943 del 06.11.2023 l'Agenzia delle Entrate ha aggiornato il modello di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica.

Simile aggiornamento è dovuto all’adeguamento alle modifiche portate dall’art. 8 del D.L. 155/2024, secondo il quale è ora possibile effettuare un’integrazione indicando anche gli investimenti ulteriori o di importo superiore rispetto a quanto dichiarato in precedenza, realizzati tra il 01.01.2024 e il 15.11.2024.

Indice

1. Premessa
2. Prenotazione del credito
3. Le modifiche del “Decreto Collegato”
4. Il nuovo modello
5. Termini e modalità di invio

Nuove agevolazioni fiscali e incentivi per la promozione di start-up e PMI innovative - La Circolare del Giorno n. 242 del 15.11.2024

È stata pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n. 261 del 07.11.2024 la Legge 162/2024, in vigore dal 22.11.2024 e recante disposizioni per la promozione e lo sviluppo delle start-up e delle piccole e medie imprese (PMI) innovative, mediante agevolazioni fiscali e incentivi agli investimenti.

Nella presente circolare si esamina il contenuto delle novità normative che mirano a rendere più attrattivo il mercato italiano per gli investimenti in tali tipologie di società.

Indice

1. Premessa
2. Superamento limite di detraibilità per gli incapienti
3. Investimenti effettuati in regime de minimis
4. Incentivi per la patrimonializzazione delle PMI

“Decreto Riscossione”: il superamento del ruolo e della cartella di pagamento - La Circolare del Giorno n. 241 del 14.11.2024

Tra le principali novità introdotte dal “Decreto Riscossione” vi è l’estensione delle ipotesi di applicabilità dell’accertamento esecutivo (di cui all’art. 29 del D.L. 78/2010) in luogo della riscossione a mezzo ruolo.

La misura, disciplinata al fine di rendere più celere l’attività di riscossione, potrebbe comportare però, una compressione del diritto di difesa del contribuente.

Indice

1. Premessa
2. Normativa vigente all’entrata in vigore del decreto riscossione
3. L’accertamento esecutivo
4. Le novità del decreto riscossione
5. L’avviso di presa in carico

Il versamento del secondo acconto per i soggetti che hanno aderito al concordato preventivo biennale - La Circolare del Giorno n. 238 del 12.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) deve essere effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto dovuto sulle imposte relative al reddito e al valore della produzione 2024. Per i contribuenti che hanno accettato la proposta di Concordato Preventivo Biennale (CPB 2024 – 2025) gli acconti d’imposta 2024:

• dovranno essere rivisti, e
• saranno determinati in modo diverso a seconda che il metodo usato sia il metodo storico o quello previsionale.

Per la maggiorazione dovuta secondo il metodo storico sono stati istituti appositi codici tributo per il versamento.

Indice

1. Premessa
2. Adesione al CPB: metodo di calcolo storico - IRPEF/IRES e forfetari
3. Adesione al CPB: metodo di calcolo acconti storico – IRAP
4. Adesione al CPB: acconto metodo previsionale
5. Modalità e termini di versamento

La nuova residenza fiscale delle società e degli enti: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 239 del 12.11.2024

Prosegue l’analisi dei chiarimenti recati dalla circolare n. 20/E del 04.11.2024 sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale, applicabili a decorrere dal 01.01.2024.

Nella presente circolare del giorno si prendono dunque in considerazione gli indirizzi amministrativi che riguardano la nuova residenza delle società e degli enti.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle società ed enti nella disciplina previgente
3. La nuova definizione di residenza di società ed enti
4. La sede di direzione effettiva
5. La sede della gestione ordinaria in via principale
6. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

La nuova residenza fiscale delle persone fisiche: i chiarimenti della circolare n. 20/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 237 dell'11.11.2024

Con la circolare n. 20/E del 04.11.2024 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i propri chiarimenti sulle novità introdotte dal c.d. “Decreto Internazionalizzazione” in tema di residenza fiscale delle persone fisiche e delle società ed enti (così come applicabili a decorrere dal 01.01.2024).

Nella presente e in una successiva circolare del giorno si esamineranno dunque gli indirizzi amministrativi del richiamato documento della prassi amministrativa.

Indice

1. Premessa
2. La residenza delle persone fisiche prima delle modifiche
3. La nuova definizione di residenza fiscale delle persone fisiche: i criteri di residenza fiscale novellati
4. Il criterio di radicamento della residenza fiscale basato sul domicilio
5. Il nuovo criterio di radicamento della residenza basato sulla presenza fisica in Italia
6. Presenza fisica e lavoro agile
7. Rimodulazione presunzione di residenza iscrizione anagrafe della popolazione residente
8. Presunzione legale relativa di residenza in Italia cittadini italiani che si trasferiscono in Stati o territori a regime fiscale privilegiato
9. Regimi agevolativi per le persone fisiche che trasferiscono la propria residenza fiscale in Italia
10. Rapporti con le Convenzioni contro le doppie imposizioni

Decreto PNRR: dal 01.01.2026 in vigore gli ISAC contributivi - La Circolare del Giorno n. 236 del 08.11.2024

Alla luce dell’urgenza e necessità di contrastare il lavoro irregolare, il recente D.L. 160/2024 introduce, a valere sulle risorse del PNRR, il sistema degli indici sintetici di affidabilità contributiva (ISAC).

Gli indici, previsti per imprese e professionisti dal 01.01.2026, rispondono all’obiettivo di promuovere il rispetto degli obblighi contributivi.

Indice

1. Premessa
2. ISAC dal 01.01.2026
3. Per chi operano gli ISAC
4. Come funzionano gli ISAC
5. Il decreto attuativo
6. I fondi del PNRR
7. Nessuna modifica agli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali
8. Accessibilità al portale nazionale del sommerso
9. Lista di conformità INL
10. Il lavoro sommerso

Secondo acconto imposte dirette entro il 2 dicembre - La Circolare del Giorno n. 235 del 07.11.2024

Entro il prossimo 2 dicembre (il 30 novembre cade di sabato) va effettuato il versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte relative al reddito ed al valore della produzione conseguiti nel 2024.

I soggetti ISA che al 31 ottobre scorso risultano aver aderito al concordato preventivo biennale, per la determinazione del 2° acconto se adottano il criterio storico devono versare unitamente alla 2ª rata anche la maggiorazione del 10% applicata sulla differenza (se positiva) tra:

• il reddito concordato, e
• il reddito 2023 normalizzato.

Indice

1. Premessa 
2. Acconto Irpef/Ires/Irap con il metodo storico
3. Acconto con metodo previsionale
4. Concordato preventivo biennale
5. Addizionale comunale e regionale all’IRPEF
6. Acconto cedolare secca
7. Acconto Ires società trasparenti
8. Acconto IVIE E IVAFE
9. Minimi e forfettari
10. Acconto Irap
11. Acconto con obblighi di ricalcolo
12. Modalità di versamento