Conferimenti: le novità contenute nei recenti interventi normativi - La Circolare del Giorno n. 126 del 12.06.2024

Lo schema di decreto legislativo, approvato dal Consiglio dei Ministri in esame preliminare il 30.04.2024, opera una complessa revisione della vigente normativa in materia IRPEF e IRES.

In particolare, ad essere modificate in maniera significative sono le disposizioni sul conferimento delle partecipazioni e sul conferimento di azienda, nel tentativo di superare le incertezze derivanti dalla oscura formulazione normativa e dalle ondivaghe interpretazioni fornite dall’Amministrazione Finanziaria nel corso degli anni.

Indice

1. Premessa
2. Conferimenti di partecipazioni (art. 175 TUIR)
3. Conferimento di azienda e avviamento (art. 176 TUIR)
4. Partecipazioni di controllo (art 177 TUIR)
5. Partecipazioni qualificate (art. 177, comma 2-bis TUIR)
6. Il caso delle holding

Dichiarazione precompilata: accesso, dichiarazione e invio - La Circolare del Giorno n. 125 del 11.06.2024

L’Agenzia delle entrate mette a disposizione dei contribuenti, sul proprio sito internet, la dichiarazione dei redditi precompilata, sia per chi presenta il modello 730 sia per chi presenta il modello Redditi.

Dal 20 maggio scorso è possibile integrare/modificare la dichiarazione precompilata e poi procedere con il relativo invio all'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. La visualizzazione dei dati presenti
3. La scelta dei modelli disponibili
4. Accettazione modifica o integrazione
5. Presentazione della dichiarazione

Le novità della legge di conversione del D.L. 39/2024 in tema di agevolazioni edilizie - La Circolare del Giorno n. 124 del 10.06.2024

Con la Legge 67/2024, di conversione del D.L. 39/2024, è stato riformulato il blocco delle opzioni di sconto e cessione sulle spese detraibili ai fini del Superbonus e degli altri bonus edilizi. Sono state, poi, introdotte nuove limitazioni all’utilizzo in compensazione delle agevolazioni edilizie.

Altra novità è data dall’obbligo di fruire della detrazione in 10 rate annuali per le spese sostenute dal 2024 per interventi rientranti nel Superbonus o superamento barriere architettoniche o sisma bonus.

Indice

1. Premessa
2. I limiti alle cessioni già in vigore
3. Nuovo blocco previsto dal D.L. 39/2024
4. Enti non commerciali
5. Edifici danneggiati dal sisma 
6. Superamento o eliminazione barriere architettoniche
7. Altri interventi
8. Contributo interventi su immobili danneggiati da eventi sismici
9. Contributi per la riqualificazione degli immobili di onlus, odv e aps
10. Detrazione e cessione rate residue
11. Controllo da parte degli enti comunali
12. Detrazione in 10 anni spese 2024
13. Spalmatura in 6 anni per banche che hanno comprato crediti a meno del 75% del valore nominale
14. Divieto di compensazione con debiti previdenziali
15. Bonus casa ridotto al 30% dal 2028
16. Altri provvedimenti previsti dal D.L. 39/2024 confermati dalla legge di conversione

Gli accertamenti tecnici finalizzati alla definizione dell’aliquota IVA: nuovo modello di istanza - La Circolare del Giorno n. 123 del 07.06.2024

Il 23 aprile scorso è stato pubblicato l’avviso dell’Agenzia delle Dogane e dei monopoli per effetto del quale, a partire dal 01.05.2024, le istanze di accertamento tecnico finalizzato alla definizione dell’aliquote IVA dovranno essere trasmesse all’indirizzo di posta elettronica dedicato utilizzando un apposito modulo.

Indice

1. Premessa
2. Interpello finalizzato alla determinazione dell’aliquota IVA
3. Principi generali sulla classificazione doganale delle merci
4. Istanza di accertamento tecnico
5. Istruzioni di compilazione del modello
6. Il caso: risposta a interpello n. 95/2024

Chiarimenti sui modelli dichiarativi per il 2023: la circolare n. 12/E/2024 - La Circolare del Giorno n. 121 del 05.06.2024

L’Agenzia delle Entrate, mediante la propria circolare n. 12/E del 31.05.2024, ha voluto fornire alcune indicazioni, su diversi ambiti tematici (non solamente dichiarativi), riguardanti i modelli Redditi e 730 per il periodo d’imposta 2023.

Nella presente circolare del giorno si effettua quindi una panoramica del contenuto del documento di prassi, articolato sul modello domanda-risposta.

Indice

1. Premessa
2. Estensione dell’utilizzo del modello di dichiarazione dei redditi 730 semplificato
3. Compilazione del Quadro W – Redditi di capitale di fonte estera
4. Versamenti minimi imposte sostitutive
5. Rilascio del visto di conformità
6. Detrazione IRPEF pari al 50% dell’IVA per acquisti di abitazione di classe energetica A o B e credito d’imposta “prima casa under 36”
7. Ammissibilità del ravvedimento operoso in caso di trasmissione delle CU oltre i termini ordinariamente previsti

Le cripto-attività nei modelli Redditi PF 2024 - La Circolare del Giorno n. 120 del 04.06.2024

Il modello Redditi PF 2024 ha recepito le novità introdotte dalla “Legge di Bilancio 2023” in relazione ai redditi derivanti dalle cripto-attività, con l’introduzione della nuova Sezione II-B del quadro RT per la dichiarazione delle plusvalenze e delle minusvalenze e per il pagamento degli eventuali capital gain.

In sede di dichiarazione è inoltre necessario procedere al monitoraggio delle cripto-attività, da effettuare nel quadro RW o, da quest’anno, nell’analogo quadro W introdotto nel modello 730/2024. 

Indice

1. Premessa
2. Nuove regole di determinazione del reddito
3. La compilazione del quadro RT
4. Il quadro RQ del modello Redditi 2024
5. Il monitoraggio fiscale nel quadro RW

Bonus auto, moto e taxi per il 2024 - La Circolare del Giorno n. 119 del 03.06.2024

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 121 del 25.05.2024 il D.P.C.M. 20.05.2024, che ha rimodulato gli incentivi per l'acquisto di veicoli a basse emissioni inquinanti. A tal proposito, sul sito Ecobonus.mise.gov.it sono pubblicate le regole per il nuovo incentivo.

La piattaforma per le prenotazioni sarà attiva dal 3 giugno alle ore 10.00.

Indice

1. Incentivi acquisto di auto, moto, taxi
2. Requisiti di possesso
3. Riconoscimento dei contributi
4. Maggiorazioni persone fisiche ISEE sotto i 30.000 euro
5. Maggiorazioni contributo acquisto di veicoli di categoria M1 da parte di titolari di licenze di taxi e soggetti autorizzati all’esercizio di ncc
6. Contributi installazione impianti a GPL e metano per l’autotrazione di veicoli categoria M1
7. Presentazione delle domande

Nuova ZES Unica Mezzogiorno: domande credito investimenti dal 12 giugno - La Circolare del Giorno n. 118 del 03.06.2024

Il D.M. 17.05.2024 del ministro per gli Affari europei, il sud, le Politiche di coesione e il PNRR (pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 21.05.2024), attuativo del bonus previsto dall’art. 16 del D.L. 124/2023 ha previsto che le comunicazioni all’Agenzia delle Entrate relative alle spese:

• sostenute dal 01.01.2024, e
• a quelle che si prevede di sostenere entro il prossimo 15 novembre,

per accedere al credito d’imposta riconosciuto in relazione agli investimenti realizzati nella ZES unica Mezzogiorno.

Tali domande devono essere inviate dal 12 giugno al 12 luglio 2024.

Indice

1. Premessa
2. Beneficiari 
3. Investimenti agevolati
4. Determinazione del credito 
5. Domanda da presentare all’Agenzia delle Entrate
6. Credito effettivamente spettante
7. Utilizzo del credito
8. Norma antielusiva

Conversione in legge del D.L. 39/2024 – parte 2 - La Circolare del Giorno n. 116 del 30.05.2024

Continua l’esame delle novità introdotte dalla conversione in legge del D.L. 39/2024, che ha introdotto importanti novità sia a livello di normativa sostanziale che procedurale in ambito tributario e, specificamente, di agevolazioni fiscali.

Indice

1. Premessa
2. Blocco cessione crediti “super ACE”
3. Comunicazione preventiva crediti d’imposta
4. Contraddittorio ante 30.04.2024
5. Violazione degli obblighi degli operatori finanziari
6. Proroga ed estensione ravvedimento speciale
7. Proroga riversamento spontaneo crediti d’imposta R&S
8. Ambito di applicazione del concordato preventivo
9. Misure in favore dei territori interessat da eccezionali eventi meteorologici
10. Differimento plastic tax e sugar tax
11. Riduzione aliquota agevolata interventi recupero edilizio di riqualificazione energetica

Conversione in legge del D.L. 39/2024 – parte 1 - La Circolare del Giorno n. 115 del 29.05.2024

Nella Gazzetta Ufficiale è stata pubblicata la Legge 67/2024 di conversione del c.d. “Decreto blocca Superbonus” (D.L. 39/2024), che ha introdotto, tra le altre cose, limitazioni alle opzioni in materia di agevolazioni edilizie, stabilendo al contempo ulteriori disposizioni di interesse per i contribuenti – sia “privati” che esercenti l’attività economica.

Di seguito si esamineranno alcune delle principali novità del Decreto, per poi approfondirne altre in una successiva circolare del giorno.

Indice

1. Premessa
2. Limitazioni benefici fiscali agevolazioni edilizie
3. fondo per sostenere gli interventi di riqualificazione nei territori interessati dagli eventi sismici
4. Contributo per la riqualificazione energetica e strutturale di immobili di ONLUS, organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale
5. Modifiche disciplina remissione in bonis
6. Nuovi dati comunicazione ENEA
7. Modifica limiti compensazioni
8. Misure di razionalizzazione e coordinamento delle agevolazioni fiscali in edilizia
9. Attività di vigilanza e controllo degli enti comunali in relazione agli interventi ammessi alle agevolazioni fiscali edilizie