Voluntary Disclosure: gli ulteriori chiarimenti delle Entrate - parte 1 La Circolare del Giorno n. 169 del 09.09.2015

Con le recenti circolari nn. 30/2015 e 31/2015, l’Agenzia delle Entrate, ha diramato ulteriori chiarimenti in merito alla procedura di voluntary disclosure.  Tra i chiarimenti più rilevanti si segnala quanto segue:

• in presenza di eventi eccezionali non dipendenti dalla volontà del contribuente (e debitamente dimostrati), la mancata produzione di documenti rilevanti non osta alla conclusione della procedura, se questi sono prodotti nel contraddittorio finalizzato all'adesione;
• ove, nell'ambito del contraddittorio, emergano liberalità indirette (esempio, prelevamenti bancari e rinunce a crediti), queste sono tassate con aliquota dell'8% se la loro esistenza emerge da dichiarazioni del contribuente e sono superate le franchigie attualmente previste per la debenza del tributo successorio;
• se le pensioni AVS sono accreditate su c/c svizzeri senza l’intervento di un intermediario finanziario residente, l’imponibile va assoggettato ad un’imposizione sostitutiva del 5%
• l'accesso alla procedura è consentito anche ai contribuenti presenti nella Lista Falciani;
• la relazione di accompagnamento alla richiesta di accesso alla procedura di collaborazione volontaria non sostituisce l’obbligo di compilazione del quadro RW di Unico 2015.
• in caso di attività detenute a San Marino,  la normativa di favore prevista, sia  riguardo l’ambito temporale che i profili sanzionatori, trova applicazione anche in mancanza del rilascio del waiver.

Considerata l'ampiezza degli argomenti trattati, l'approfondimento sarà concluso nella prossima Circolare del Giorno.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo della procedura
3. Adempimenti a carico del contribuente
4. Cause di inammissibilità

Autotrasportatori: rimodulato il taglio alle deduzioni La Circolare del Giorno n. 168 del 08.09.2015

L’Agenzia delle Entrate, con il comunicato stampa del 6 agosto scorso, che sostituisce il precedente del 2 luglio, ha reso noto che, su disposizione del Ministero dell’Economia e delle Finanze, viene recuperato in parte il taglio alle deduzioni forfetarie, previste per gli autotrasportatori di merci conto terzi con riguardo ai redditi 2014 (effetto in UNICO 2015), delle spese non documentate sostenute per i trasporti effettuati personalmente dall'imprenditore. La decisione è stata presa a seguito dello stanziamento di maggiori fondi.

In particolare, la deduzione forfetaria è ora pari a:

• € 44 (anziché € 18) per le spese non documentate relative ai trasporti effettuati personalmente dall’imprenditore oltre il Comune in cui ha sede l’impresa ma all'interno della Regione o nelle Regioni confinanti; la deduzione è pari, invece, a € 15,40 per i trasporti effettuati all'interno del Comune;
• € 73 (anziché € 30) per i trasporti effettuati oltre tale ambito.

Il taglio del 70% alle deduzioni, inizialmente previsto dal Mef, è sceso quindi ora a circa il 20%.

I contribuenti a debito che abbiano già effettuato il versamento delle imposte derivanti da UNICO 2015 dovranno procedere alla riliquidazione delle imposte dalla quale emergerà un minor debito.

Indice

1. Autotrasportatori di merci c/terzi: la deduzione forfetaria di spese non documentate
2. La misura dell'agevolazione quest'anno (redditi 2014 - Unico 2015)
3. L'indicazione in UNICO 2015 della deduzione forfetaria
4. Effetti dell'aumento delle deduzioni forfetarie in UNICO 2015
5. Recupero contributo SSN inalterato

Bonus ristrutturazione alberghi: click days dal 12 al 15 ottobre La Circolare del Giorno n. 167 del 07.09.2015

La domanda per ottenere il bonus previsto per le imprese alberghiere che effettuano interventi di ristrutturazione della struttura, introdotto dal Decreto cultura e turismo (D.L. n. 83/2014) ed attuato dal Decreto del Ministero dei Beni e delle Attività Culturali e del Turismo del 7 maggio 2015, dovrà essere inviata, per le spese 2014, a partire dalle ore 10:00 del 12.10.2015 e fino alle ore 16:00 del 15.10.2015.

La registrazione al Portale dei procedimenti Mibact ed il caricamento dell'istanza sul medesimo, però, devono avvenire prima: dal 15 settembre al 9 ottobre 2015.

A renderlo noto è stato lo stesso Ministero sul proprio sito con nota del 4 agosto 2015.

Indice

1. Il bonus ristrutturazione alberghi in sintesi
2. Termini e modalità di richiesta del bonus ristrutturazione alberghi
3. Calendario bonus digitalizzazione servizi ricettivi anni 2015 e 2016

Studi di settore: le comunicazioni di anomalia La Circolare del Giorno n. 166 del 04.09.2015

Anche quest’anno l’Agenzia delle Entrate sta invitando i contribuenti e gli intermediari a consultare il Cassetto fiscale in cui sono visibili le comunicazioni di anomalia relative agli studi di settore di precedenti periodi d’imposta. Sono circa 190mila i soggetti interessati a questo tipo di comunicazioni.

I contribuenti, anche tramite gli intermediari abilitati, potranno fornire chiarimenti e precisazioni tramite i software gratuiti resi disponibili sul sito dell'Agenzia delle Entrate.

Le tipologie di anomalie sono indicate nell'Allegato 1 del provvedimento del 18.06.2015, e saranno di seguito riepilogate.

Indice

1. Le comunicazioni di anomalia 2015
2. Modalità di invio
3. Come rispondere e perché
4. Le macro categorie interessate
5. Incoerenze relative alla gestione del magazzino
6. Incoerenze tra rimanenze finali ed esistenze iniziali
7. Incoerenze relative ai beni strumentali
8. Incoerenze dell’indicatore “Incidenza dei costi residuali di gestione sui ricavi /compensi”
9. Incongruenze dei dati relativi alla presenza di soci
10. Mancata/errata indicazione di dati fondamentali nel modello studi di settore
11. Causa di esclusione “7” per 3 periodi d’imposta consecutivi
12. Incongruenze relative al costo del venduto
13. Utili e omessa indicazione della percentuale di lavoro prestato dagli associati
14. Spese per la locazione di immobili e omessa indicazione delle superfici
15. Incongruenza tra i dati indicati nel quadro F e quelli indicati nel quadro T
16. Incongruenza tra studio di settore presentato e dati strutturali indicati

Credito d'imposta ricerca e sviluppo La Circolare del Giorno n. 165 del 03.09.2015

Le imprese che effettueranno investimenti in Ricerca e Sviluppo nel quinquennio 2015-2019, al sussistere di determinate condizioni potranno godere di un credito d'imposta da utilizzare in compensazione.

Il decreto interministeriale del 27.05.2015, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 29 luglio 2015, fornisce le disposizioni applicative di una norma che è stata introdotta ancora nel 2013, poi modificata dalla Legge di Stabilità 2015, e che attendeva l'attuazione.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti che possono beneficiare del credito
3. Attività e spese agevolabili
4. La misura del credito
5. Le altre caratteristiche del credito d'imposta
6. Conservazione dei documenti e controlli

Credito d'imposta sugli utili degli enti non commerciali: come fruirne La Circolare del Giorno n. 164 del 02.09.2015

La legge di stabilità 2015 ha aumentato la tassazione degli utili percepiti dagli enti non commerciali, riducendo dal 95% al 22,26% la percentuale di esenzione.

Poiché a tale intervento è stato data efficacia retroattiva (dal 2014), è stato concesso un credito d'imposta (per il 2014) pari alla differenza tra l'imposta dovuta secondo la vecchia normativa e quella nuova.

L'Agenzia delle entrate, con la risoluzione 70/E del 31.07.2015, ha fornito alcuni chiarimenti sulle modalità e i termini di utilizzo del credito d'imposta.

Indice

1. Premessa
2. Il credito d'imposta
3. Utilizzo del credito d'imposta

Sottoscrizione UNICO SC 2015 dell’organo di controllo La Circolare del Giorno n. 163 del 01.09.2015

Anche quest’anno, le dichiarazioni fiscali delle società di capitali, che devono essere trasmesse entro il 30.09.2015 in caso di periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, devono essere sottoscritte:

• dal rappresentante legale della società (o, in mancanza, da chi ne ha l'amministrazione anche di fatto, o da un rappresentante negoziale), o da un rappresentante per i rapporti tributari in Italia nel caso di soggetti con sede legale e/o amministrativa e/o attività principale all’estero;
• dall'organo di controllo (se esistente) che ha redatto la relazione di revisione (anche se cessato nel frattempo dall'incarico).

Indice

1. La sottoscrizione delle dichiarazioni fiscali delle società di capitali
2. La sottoscrizione del modello UNICO SC 2015 e del modello IRAP 2015
3. Sanzioni
4. Compensazione crediti IVA superiori a € 15.000 con visto di conformità
5. Il caso: organo di controllo cessato dall'incarico

Rimborso IVA: i nuovi modelli per la garanzia La Circolare del Giorno n. 162 del 31.08.2015

Per recepire le semplificazioni introdotte dal D.Lgs. n. 175/2014 in tema di erogazione dei rimborsi IVA, per i quali ora è richiesta la prestazione di garanzia solo se l'importo del credito è superiore a € 15.000 ed è richiesto dai c.d. "soggetti a rischio", l'Agenzia delle Entrate ha ritenuto opportuno aggiornare i modelli di:

• polizza fideiussoria/fideiussione bancaria;
• costituzione di deposito vincolato in titoli di Stato o garantiti dallo Stato.

I modelli sono stati approvati con provvedimento delle Entrate del 26.06.2015 e sono già utilizzabili.

Contestualmente, considerata la recente accelerazione nei tempi di erogazione dei rimborsi, è stato ridotto da 120 a 60 giorni il periodo presuntivo su cui calcolare gli interessi per il ritardo nell'esecuzione del rimborso (annuale o trimestrale).

Indice

1. Prestazione di garanzia per il rimborso IVA: le nuove regole introdotte dal D.Lgs. n. 175/2014
2. Il provvedimento delle Entrate del 26.06.2015
3. Il modello di polizza fideiussoria / fideiussione bancaria
4. Riduzione da 120 a 60 gg del periodo presuntivo per gli interessi
5. Il modello di costituzione di deposito vincolato in titoli di Stato o garantiti dallo Stato
6. Decorrenza utilizzo nuovi modelli

Circolari del Giorno - Indice Agosto 2015 La Circolare del Giorno n. 162-bis del 31.08.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Agosto 2015

Regime dei minimi: opzione anche per le attività iniziate entro il 28.02.2015 La Circolare del Giorno n. 160 del 28.08.2015

Con la risoluzione 67/E del 23.07.2015 l'Agenzia delle Entrate ammette la possibilità di utilizzare il regime dei minimi (di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità) anche per coloro che hanno iniziato l'attività prima dell'entrata in vigore della proroga, quindi nell'intervallo compreso tra il 1° gennaio e il 28 febbraio 2015.

Si ricorda, infatti, che il regime dei minimi è stato abrogato dalla Legge di stabilità e poi è stato prorogato dal Decreto Milleproroghe, ma solo a partire dal 1° marzo 2015. L'abrogazione e la successiva proroga del regime avevano creato una situazione di incongruenza fra chi aveva aperto l'attività:

• prima del decreto Milleproroghe, e quindi aveva optato per il regime ordinario o forfetario;
• dopo il decreto Milleproroghe e ha avuto la possibilità di scegliere oltre al regime ordinario e a quello forfetario, anche il regime dei minimi.

Indice

1. Premessa
2. Opzione nel quadro VO
3. Come regolarizzare le fatture già emesse