La Circolare del Giorno n. 39 del 21.02.2012

Con il cd “decreto Monti” (DL 201/2011 conv. L. 214/2011) il legislatore modifica il cd. "premio di congruità", abrogando la precedente versione e disponendo che, a partire dal periodo d'imposta 2011, nei confronti dei contribuenti che hanno compilato fedelmente lo studio di settore e che risultano congrui (anche per adeguamento) e coerenti si applicano le seguenti agevolazioni in termini di accertamento:

• non è applicabile l'accertamento basato su presunzioni semplici;
• il redditometro è applicabile per scostamenti superiori ad almeno 1/3 del reddito dichiarato;
• sono ridotti di un anno i termini di decadenza.

La Circolare del Giorno n. 37 del 20.02.2012

La Manovra Monti ha anticipato al 2012 l’introduzione, in via sperimentale, dell’IMU, l’Imposta Municipale Unica prevista dal Decreto sul Federalismo municipale.
L’IMU sostituisce, per gli immobili non locati, sia l’ICI, che l’Irpef e le relative addizionali.
Rispetto all’ICI, colpisce, però, anche l’abitazione principale, pur concedendo in tale ipotesi alcune agevolazioni (aliquota ridotta e detrazioni speciali).
Il primo appuntamento con l’IMU sarà il 18 giugno 2012 (il 16 cade di sabato), data entro la quale dovrà essere versata la prima rata pari al 50%.
In questa sede, analizzeremo la nuova imposta mettendola in più occasioni a confronto con la vecchia ICI.

La Circolare del Giorno n. 38 del 20.02.2012

La Legge di Stabilità 2012 ha previsto che, dal 1° gennaio 2012, i limiti per poter effettuare la liquidazione trimestrale dell’Iva saranno i medesimi di quelli previsti dal Decreto Sviluppo 2011 per l’accesso al regime di contabilità semplificata. Resta però invariato l’assetto normativo che disciplina le liquidazioni periodiche, per cui la verifica dei nuovi limiti pari a 400.000 € e a 700.000 € va effettuata con riferimento:

• al volume d’affari dell’anno precedente per verificare se è possibile effettuare le liquidazioni Iva trimestrali;
• ai ricavi dell’anno precedente per verificare se è possibile tenere la contabilità semplificata.

Con questo chiarimento, contenuto nella risoluzione n. 15/E del 13.2.2012, l’Agenzia delle Entrate ha confermato (come illustrato nella nostra CDG n. 235/2011) che se i limiti dimensionali per usufruire delle agevolazioni sopra citate sono gli stessi, continuano ad essere diversi i relativi parametri di riferimento: ai fini Iva il volume d’affari e ai fini delle imposte dirette i ricavi.

La Circolare del Giorno n. 36 del 17.02.2012

Con l’art. 10 del c.d. “decreto Monti” (D.L. 201/2011 conv. in L. 214/2011) si introduce un particolare regime premiale, di tipo opzionale, per quei contribuenti che adottano comportamenti trasparenti nei confronti dell’Amministrazione finanziaria.
Tra i benefici particolare rilevo assumono:
• la semplificazione degli adempimenti amministrativi;
• l’assistenza fiscale da parte delle Entrate;
• una corsia preferenziale per rimborsi e compensazioni di crediti Iva;
• la riduzione dei poteri di accertamento.

La Circolare del Giorno n. 34 del 16.02.2012

La scadenza fissata per oggi del termine di pagamento, da parte degli intermediari, delle imposte sulle attività finanziarie emerse con lo scudo fiscale, è stata prorogata a data ancora da definirsi.
Il comunicato stampa del ministero dell’Economia e delle Finanze del 15.2.2012, annuncia che il rinvio del termine sarà inserito nel prossimo provvedimento legislativo utile.
Forse il rinvio sarà inserito nel nuovo decreto legge fiscale che il Governo sta preparando, e che potrebbe arrivare all’esame del Consiglio dei Ministri venerdì 24 febbraio

La Circolare del Giorno n. 35 del 16.02.2012

Un decreto per semplificare la vita ai cittadini e alle imprese: questo è l’obiettivo del D.l. 5/2012 approvato dal Governo Monti ed entrato in vigore il 10 febbraio scorso, ora all’esame del Parlamento.
Le nuove regole sulle semplificazioni alle imprese, però, non riguardano il comparto tributario, per il quale si attende un altro intervento.
Tra le misure di maggiore interesse si segnalano:

• le modifiche alla disciplina dei controlli, sia facoltativi che obbligatori, delle srl, nonché a quella del collegio sindacale nelle spa;
• la proroga al prossimo 30.6.2012 del termine per comunicare l’indirizzo PEC al Registro delle imprese, per le imprese costituite in forma societaria che non vi abbiano ancora provveduto.
  

La Circolare del Giorno n. 33 del 15.2.2012

L’Agenzia delle Entrate ha fornito ieri le modalità e i criteri per applicare le imposte (previste dalla Manovra Monti) sulle attività finanziarie emerse con lo scudo fiscale.
Inoltre, con risoluzione n. 14/E del 9.2.2012, l’Agenzia ha istituito i codici tributo per versare tali imposte con F24:

• l’imposta di bollo speciale del 10 per mille (per il 2012) sulle attività ancora segretate (codice tributo 8111);
• l’imposta straordinaria una tantum (solo per il 2012) del 10 per mille sulle attività scudate oggetto di prelievo o dismesse (codice tributo 8112);
• la relativa sanzione in caso di omesso versamento (codice tributo 8113).

La scadenza per il pagamento è confermata per domani 16.2.2012, a cura degli intermediari.

La Circolare del Giorno n. 32 del 14.02.2012

Al fine di evitare che alcuni soggetti che abitualmente effettuano operazioni con l’estero (quindi non imponibili) abbiano rilevanti crediti Iva, per effetto di acquisti e importazione assoggettati ad imposta, è stata loro concessa la possibilità di acquistare beni o servizi senza Iva.
Tale facoltà è riservata a coloro che vengono definiti esportatori abituali, vale a dire che effettuano esportazioni, operazioni assimilate e cessioni intracomunitarie superiori al 10% del proprio volume d’affari. Essi quindi, acquisito tale status, possono acquistare e importare beni/servizi senza Iva, salvo alcune eccezioni, nel limite di un plafond.
Diversi sono gli adempimenti preventivi e successivi all’acquisto senza Iva. In dichiarazione Iva annuale sono obbligati a compilare il quadro VC, nel quale indicare per ogni mese dell’anno di riferimento le operazioni effettuate che hanno consentito l’utilizzo del plafond, quindi gli acquisti e le importazioni effettuati senza Iva.

La Circolare del giorno n. 31 del 13.02.2012

I soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali devono versare, per ogni periodo d’imposta, i contributi previdenziali IVS (Invalidità, Vecchiaia e Superstiti) propri, nonché a favore dei loro collaboratori.
Con Circolare Inps n. 14 del 03.02.2012, l’istituto di previdenza ha reso note le misure dei contributi Inps dovute da artigiani e commercianti per l’anno 2012. Le aliquote contributive sono aumentate dell’1,3% per effetto di quanto previsto dalla Manovra Monti. Sono stati modificati anche il minimale ed il massimale di reddito.
Il pagamento dei contributi 2012 dovuti sul minimale di reddito deve essere effettuato, tramite modello F24, in quattro rate aventi le seguenti scadenze:
• 1a rata: 16 maggio 2012;
• 2a rata: 16 agosto 2012;
• 3a rata: 16 novembre 2012;
• 4a rata: 16 febbraio 2013.
Gli acconti dei contributi 2012 eventualmente dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale devono essere, invece, versati entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche, cioè:
• entro il 16 giugno 2012 (o 16 luglio 2012 con maggiorazione dello 0,40%), a titolo di 1° acconto 2012;
• entro il 30 novembre 2012, a titolo di 2° acconto 2012.
L’eventuale saldo andrà versato in sede di UNICO 2013.

La Circolare del Giorno n. 30 del 10.02.2012

Con il provvedimento del 16.1.2012 l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello Iva 2012 definitivo, relativo al periodo d’imposta 2011. Il nuovo modello contiene diverse novità, tra cui nel quadro VE l’inserimento di un apposito rigo che accoglie le operazioni effettuate dal 17 settembre 2011 con la nuova aliquota iva ordinaria del 21%, oltre all’indicazione delle cessioni di telefoni cellulari e di microprocessori per le quali è diventato obbligatorio il meccanismo del reverse charge a cura del cessionario.
L’inversione contabile si applica alle cessioni effettuate in tutte le fasi di commercializzazione precedenti la vendita al dettaglio a decorrere dal 1° aprile 2011.