Fabbricati gruppo D non censiti, i coefficienti per il calcolo dell'IMU e della TASI 2015 La Circolare del Giorno n. 69 del 03.04.2015

Con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 25 marzo 2015, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n. 74 del 30 marzo 2015, sono stati approvati i coefficienti moltiplicatori che consentiranno il calcolo della base imponibile IMU e TASI per il 2015 per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale “D” non iscritti in Catasto e, quindi, senza rendita certa, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati.

Per tali fabbricati, infatti, la base imponibile viene determinata ogni anno, fino all’attribuzione della rendita, applicando al valore che risulta dalle scritture contabili, al lordo delle quote di ammortamento, i coefficienti approvati annualmente con apposito Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

Indice

1. Quadro normativo
2. Fabbricati gruppo catastale "d"
3. Il Decreto MEF del 25.03.205 ed i nuovi coefficienti
4. Calcolo della base imponibile IMU e TASI
5. La procedura DOCFA

Definiti i nuovi criteri di esenzione per l'Imu agricola dei terreni montani La Circolare del Giorno n. 68 del 02.04.2015

Il decreto (D.l. 4/2015) con cui erano stati definiti i nuovi criteri di esenzione per l'Imu agricola, è stato convertito in Legge e pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 70 del 25.03.2015.

In sede di conversione del decreto sono state apportate alcune modifiche alla disciplina sull'Imu agricola, che saranno di seguito esaminate.

Tra le novità di maggior rilievo si segnala:

• l'estensione dell'esenzione per i terreni ubicati nei comuni delle "isole minori";
• la previsione di una detrazione di 200 Euro per i coltivatori diretti/IAP con terreni situati nei comuni elencati al nuovo Allegato 0A al D.l. 4/2015;
• l'introduzione nel testo di legge della possibilità di chiedere il rimborso dell'Imu versata per terreni che, in base alle vecchie disposizioni risultavano soggetti ad imposta, ma che in base ai nuovi criteri risultano esenti;
• l'abrogazione della deduzione IRAP del costo del lavoro per ogni lavoratore dipendente a tempo determinato che abbia lavorato almeno 150 giornate, e con contratto di durata almeno triennale.

Indice

1. Esenzione IMU terreni agricoli - un riepilogo
2. Esenti Imu dal 2015 anche i terreni agricoli dei Comuni delle isole minori
3. L'esenzione dopo la conversione in legge del D.l. 4/2015
4. Nuova detrazione
5. Rimborso versamenti non dovuti
6. Abrogazione deduzione IRAP settore agricolo
7. Proroga decreti attuativi delega fiscale

TFR in busta paga: procedura e aspetti fiscali La Circolare del Giorno n. 67 del 01.04.2015

Con D.p.c.m. n. 29 del 20.02.2015, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 65 del 19.03.2015, sono state definite (in ritardo) le modalità attuative per l'erogazione del TFR in busta paga. Si tratta della possibilità offerta dalla Legge di Stabilità 2015 ai lavoratori dipendenti del settore privato di richiedere al proprio datore di lavoro l'erogazione in busta paga, come parte integrativa della retribuzione mensile (Qu.I.R.), delle quote maturande del TFR. Tale opzione è valida, in base alla Legge di Stabilità 2015, per i periodi di paga tra il 1° marzo 2015 ed il 30 giugno 2018, e, una volta esercitata, è irrevocabile fino al 30.06.2018.

L'opzione può essere esercitata anche per le quote destinate dal lavoratore a forme di previdenza complementare.
A causa dei ritardi nell'approvazione del D.p.c.m., il TFR in busta paga non sarà erogabile prima della busta paga di aprile, con un ulteriore slittamento a 3 mesi dalla richiesta nel caso in cui l'azienda abbia meno di 50 addetti e, per l'erogazione del TFR, abbia fatto richiesta di accesso ai finanziamenti bancari assistiti da garanzia dell'Inps e dello Stato.

Indice

Tfr in busta paga: le linee generali previste dalla Legge di Stabilità 2015
La Qu.I.R.
Soggetti che possono richiedere il Tfr in busta paga e soggetti esclusi

1. Tfr in busta paga e previdenza complementare
2. Cause di interruzione dell'erogazione del Tfr in busta paga
3. Trattamento fiscale della Qu.I.R.
4. Modalità di richiesta della Qu.I.R.
5. Finanziamenti garantiti dallo Stato per i datori di lavoro con meno di 50 addetti
6. Rimborso del finanziamento
7. Ipotesi di interruzione del finanziamento
8. Agevolazioni per i datori di lavoro che erogano la Qu.I.R.
9. Il fac-simile di modello per la richiesta

Comunicazione utenza flusso telematico 730-4: proroga dei termini La Circolare del Giorno n. 66 del 31.03.2015

Per poter ricevere i risultati del modello 730 e provvedere quindi ad effettuare i relativi conguagli nelle buste paghe, i sostituti d’imposta devono comunicare all’Agenzia delle Entrate l’utenza telematica presso la quale intendono ricevere il flusso di informazioni, che può essere la propria o quella degli intermediari abilitati di cui si avvalgono.

L'adempimento, generalmente effettuato tramite la comunicazione CSO, quest'anno è stato affiancato dal quadro CT della Certificazione Unica 2015, per i sostituti che non hanno presentato (dal 2011) il modello CSO e che trasmettono almeno una certificazione di lavoro dipendente.

L'ultimo giorno per l'invio della certificazione unica era il 12 marzo 2015.

I sostituti che non hanno inoltrato il modello CSO (dal 2011) e nemmeno il quadro CT, entro il 12.03.2015, possono trasmettere il modello CSO entro il 15 aprile 2015.

Per coloro che, invece, devono variare dati precedentemente comunicati, il termine di trasmissione è il 25.05.2015.

A stabilirlo l'Agenzia delle Entrate con la risoluzione 33/E del 25.03.2015.

Indice

1. La comunicazione per la ricezione dei modd. 730-4
2. Proroga dei termini
3. La compilazione della Comunicazione CSO

Indice delle Circolari del Giorno di Marzo 2015 La Circolare del Giorno n. 66-bis del 31.03.2015

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Marzo 2015

Voluntary disclosure: effetti premiali e perfezionamento della procedura La Circolare del Giorno n. 65 del 30.03.2015

Con la presente informativa si prosegue l’esame della “voluntary disclosure”, ossia della procedura che consente di regolarizzare le violazioni relative ad attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute all’estero, nonché delle violazioni “interne”. In particolare, saranno oggetto di esame gli specifici effetti premiali, ovvero:

• l’applicazione in misura ridotta delle sanzioni tributarie, in materia sia di monitoraggio fiscale che di omessa/infedele dichiarazione di maggiori imponibili;
• l’esclusione dalla punibilità per alcuni reati penali.

Indice

1. Premessa
2. Effetti premiali ai fini  sanzionatori
3. Effetti penali
4. Perfezionamento della procedura

Blocco dell'aliquota contributiva della Gestione Separata Inps La Circolare del Giorno n. 64 del 27.03.2015

Il Decreto Milleproroghe convertito in legge ha stabilito il blocco al 27,72% dell'aliquota contributiva della Gestione Separata Inps 2015 per i titolari di partita IVA non iscritti ad altra gestione previdenziale. Pertanto, le aliquote per il 2015 sono pari a:

• 30% (più il consueto contributo aggiuntivo dello 0,72% per la maternità e la malattia) per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria NON titolari di partita IVA (ad esempio: co.co.co., co.co.pro., associato in partecipazione);
• 27% (più il contributo aggiuntivo dello 0,72%) per i soggetti non iscritti ad altra forma di previdenza obbligatoria e titolari di partita IVA (i cosiddetti professionisti “senza cassa”);
• 23,50% per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria.

Per aggiornare la sua precedente Circolare n. 27 del 5 febbraio 2015, l’Inps ha pubblicato la Circolare n. 58 dell’11 marzo 2015 con chiarimenti sulla nuova aliquota e sul nuovo contributo minimo per i professionisti senza cassa.

Indice

1. Le aliquote contributive 2015 della Gestione Separata Inps PRIMA del Milleproroghe
2. Le aliquote contributive 2015 della Gestione Separata Inps DOPO il Milleproroghe
3. La Circolare Inps n. 58 dell’11.03.2015
4. La gestione separata inps: i soggetti obbligati

Spesometro, un riepilogo in vista della scadenza La Circolare del Giorno n. 63 del 26.03.2015

Con il c.d. modello di comunicazione polivalente, approvato con provvedimento n. 94908 del 02.08.2013, i soggetti passivi Iva devono comunicare telematicamente all'Agenzia delle Entrate tutte le operazioni attive e passive rilevanti ai fini Iva.

La scadenza è fissata per:

• il 10.04.2015, per i contribuenti mensili;
• il 20.04.2015, per gli altri contribuenti.

L'obbligo di comunicazione riguarda tutte le operazioni documentate da fattura, senza limiti di importo, e quelle non soggette all'obbligo di fatturazione se di importo pari o superiore a 3.600 Euro (al lordo dell'Iva).

Si ricorda che con il modello polivalente vanno comunicati anche:

• le operazioni effettuate nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in uno stato black list;
• gli acquisti effettuati dagli operatori economici di San Marino mediante autofattura;
• le operazioni legate al turismo, effettuate dai commercianti al minuto e dalle agenzie di viaggio, di importo pari o superiore a 1.000 Euro e fino a 15.000 Euro.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti interessati
3. Oggetto della comunicazione
4. Modello in forma analitica o aggregata
5. Acquisti da operatori economici di San Marino
6. Operazioni con soggetti black list
7. Operazioni in contanti relative al turismo

Modalità di accesso alla Voluntary disclosure e periodi d'imposta oggetto di regolarizzazione La Circolare del Giorno n. 62 del 25.03.2015

Con la presente Informativa si prosegue l’esame della “voluntary disclosure”, iniziata con la nostra CdG n. 60/2015, ossia della procedura che consente di regolarizzare le violazioni relative ad attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute all’estero, nonché delle violazioni “interne”.

In particolare, saranno oggetto di trattazione gli aspetti relativi le modalità di accesso alla procedura nonché i periodi  oggetto di regolarizzazione.

Indice

1. Premessa
2. Adempimenti a carico del contribuente
3. Ambito temporale della procedura

Aggiornata la lista dei beni che possono essere oggetto di attività agricole connesse. La Circolare del Giorno n. 61 del 24.03.2015

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il Decreto che aggiorna la lista dei beni che possono essere oggetto di attività agricole connesse.

Il nuovo elenco sostituisce quello precedente, istituito con il DM 17.06.2011, e ricomprende anche:

• la produzione di paste alimentari fresche e secche;
• la produzione di sciroppi di frutta;
• la manipolazione dei prodotti derivanti dalla silvicoltura (segagione e riduzione in tondelli, tavole, travi e altri prodotti similari compresi i sottoprodotti, i semilavorati e gli scarti di segagione delle piante).

Le disposizioni contenute nel decreto hanno effetto dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2013, pertanto le attività contenute nell'elenco possono essere considerate connesse all'attività agricola a decorrere dal 2014 per gli imprenditori individuali, società semplici, enti non commerciali, società di persone e capitali (con tassazione catastale) con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare.

Indice

1. Premessa
2. Elenco aggiornato attività agricole connesse
3. Attività di conservazione, commercializzazione e valorizzazione: chiarimenti con la circolare 44/E/2004
4. Attività di trasformazione: chiarimenti con la circolare 44/E/2004
5. Prevalenza: chiarimenti con la circolare 44/E/2004
6. Tabella riepilogativa