Ipotesi di conferimento di aziende e rami aziendali: aspetti fiscali. - La Circolare del Giorno n. 90 del 29.04.2019

Il trasferimento delle aziende può avvenire in diversi modi: una modalità tipica è costituita dal conferimento, che consiste, in sostanza, nel passaggio di mano del complesso aziendale a favore di una società, che in cambio trasferisce al conferente le proprie partecipazioni. In questo modo, la proprietà diretta dell’azienda o del ramo aziendale si “trasforma”, per il conferente, nella proprietà delle partecipazioni (azioni / quote), cioè di un bene di secondo grado in luogo di quello di primo grado precedentemente posseduto.

Indice

1. Aspetti generali
2. Profili civilistici
3. Azienda o no?
4. Le plusvalenze
5. I conferimenti neutrali
6. Profili soggettivi
7. I valori fiscali
8. Conferimento + cessione
9. Scelte relative alla pex
10. Abuso del diritto
11. Il regime sostitutivo
12. I sistemi contabili asimmetrici
13. La dichiarazione dei redditi
14. I profili IVA
15. Imposte indirette
16. Tabella riepilogativa

Il trattamento fiscale delle spese di rappresentanza - La Circolare del Giorno n. 89 del 26.04.2019

L’art. 108, comma 2, secondo e terzo periodo, del DPR 917/86, prevede che le spese di rappresentanza siano deducibili nel periodo d’imposta di sostenimento se rispondenti ai requisiti di inerenza e congruità.

Secondo quanto previsto dall'art. 9 del D.Lgs. n. 147/2015 dal 1° Gennaio 2016, la congruità delle spese di rappresentanza sostenute si ritiene rispettata considerando i seguenti limiti, diversificati in relazione all’ammontare dei ricavi e proventi della gestione caratteristica risultanti dalla dichiarazione dei redditi:

• 1,5% (prima, 1,3%) dei ricavi e altri proventi fino a euro 10 milioni;
• 0,6% (prima, 0,5%) dei ricavi e altri proventi per la parte compresa tra euro 10 e 50 milioni;
• 0,4% (prima, 0,1%) dei ricavi e altri proventi oltre euro 50 milioni.

Ai fini del computo non si considerano, le spese relative alla distribuzione o erogazione gratuita di beni di valore unitario inferiore a 50 euro.

Indice

1. Premessa 
2. Gratuità  
3. Inerenza   
4. Limiti percentuali  
5. Spese di rappresentanza individuate dall’Amministrazione finanziaria   
6. Imprese di nuova costituzione 
7. Trattamento Iva
8. Omaggi 

I servizi relativi agli immobili - La Circolare del Giorno n. 88 del 24.04.2019

Le prestazioni di servizi relative a beni immobili sono territorialmente rilevanti, ai fini dell'IVA, nello Stato in cui è ubicato l'immobile oggetto della prestazione (art. 7-quater co. 1 lett. a) del D.P.R. 633/72).

Il Regolamento UE n. 1042 del 2013 (che ha modificato il Reg. UE n. 282 del 2011) ha definito quali prestazioni debbano intendersi riferite a beni immobili.

Indice

1. Premessa
2. la territorialita dei servizi generici
3. deroghe alla regola generale
4. servizi relativi a beni immobili
5. il regolamento 1042 del 2013
6. definizione di bene immobile
7. collegamento con il bene immobile
8. fabbricati o edifici
9. agenti immobiliari e periti
10. servizi legali relativi ai trasferimenti immobiliari e in materia di contratti
11. gli ultimi chiarimenti dell’agenzia delle entrate

Indici di bilancio per l’analisi aziendale - La Circolare del Giorno n. 87 del 23.04.2019

Il bilancio di esercizio ha la funzione di informazione per gli stakeholders e per l’imprenditore, affinché essi possano esprimere un giudizio sulla gestione svolta dall’impresa.

Il processo di trasformazione dei “dati di bilancio” in “informazioni” si attua attraverso:

• Il calcolo dei margini e dei quozienti
• La loro interpretazione attraverso analisi statiche o dinamiche.

Le informazioni ottenibili dagli indici di bilancio risultano dati fondamentali per l’individuazione di situazione critiche, come richiesto anche dal nuovo “Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza” (D.Lgs. n. 14/2019).

Indice

1. l’analisi dei dati di bilancio a fini informativi
2. le fasi propedeutiche all’analisi
3. gli indici di redditività
4. gli indici di produttività
5. i rapporti di composizione patrimoniali
6. gli indici finanziari di solidità
7. gli indici finanziari di liquidità
8. gli indici finanziari di rotazione
9. l’interpretazione unitaria degli indici

La comunicazione dei compensi riscossi e pagati nel 2018 da parte delle strutture sanitarie private - La Circolare del Giorno n. 85 del 19.04.2019

Entro il 30 aprile le cliniche private devono inviare all'Agenzia delle Entrate la comunicazione dei compensi riscossi nel 2018, in nome e per conto di ciascun professionista che svolge attività di lavoro autonomo, medico o paramedico, all'interno delle strutture stesse.

L'obbligo è stato introdotto con la finanziaria 2007 per favorire la tracciabilità e la trasparenza dei pagamenti.

Secondo questa procedura, infatti, il pagamento della parcella viene effettuato “nelle mani” della struttura sanitaria, e la somma riscossa va poi riversata al professionista interessato.

La comunicazione dei compensi riscossi secondo questa procedura - c.d. accentrata - deve essere effettuata utilizzando l'apposito modello SSP, esclusivamente con modalità telematica, direttamente dalla struttura o mediante intermediario.

Indice

1. Premessa
2. Ambito di applicazione
3. La comunicazione dei compensi - Mod. SSP
4. Termini e modalità di presentazione
5. Comunicazione sostitutiva

I chiarimenti delle Entrate sul Regime forfettario - La Circolare del Giorno n. 86 del 19.04.2019

Finalmente l’Agenzia delle Entrate pubblica una circolare fornendo chiarimenti ormai inattesi sul regime forfettario. Seppure restano ancora zone d’ombra sul tema, è da apprezzare lo sforzo di fornire risposte e chiarimenti ai tanti dubbi che le modifiche apportate dalla Legge di Bilancio alla legge istitutiva del Regime forfettario avevano insinuato nella testa di consulenti e contribuenti.

Tra i chiarimenti più rilevanti segnaliamo:

• le partecipazioni in s.r.l.,
• i rapporti con ex datori di lavoro,
• l’applicazione delle ritenute alla fonte.

Indice

1. Premessa
2. il superamento della vecchia soglia per l’accesso al nuovo regime
3. I diritti d’autore
4. Indici Sintetici di Affidabilità
5. Regimi speciali e regime forfettario
6. patente box
7. la questione delle partecipazioni
8. Le partecipazioni in s.r.l.
9. rapporti di lavoro con ex-datori
10. Disapplicazione del regime a seguito di accertamento
11. Contribuenti indecisi
12. Applicazione ritenute alla fonte
13. Contribuente con più codici attività
14. Deducibilità dei contributi previdenziali
15. La riportabilità delle perdite

Le novità del nuovo regime forfettario 2019 e tutti i chiarimenti dell'Agenzia in tre utili Circolari del giorno in pdf

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1. Regime forfettario 2019

IRAP agenti e professionisti: il punto giurisprudenziale - La Circolare del Giorno n. 84 del 18.04.2019

Nel contesto IRAP, la soggettività passiva del tributo è legata al carattere organizzativo delle attività economiche, che si presume sempre sussistente per le imprese ma non anche per chi svolge attività artistiche e professionali. Il soggetto di imposta può essere imprenditore (sempre e comunque dotato, perlomeno secondo il codice civile, di un “apparato” organizzativo), ovvero professionista / lavoratore autonomo (spesso sprovvisto di struttura e operante in quanto detentore di competenze ed erogatore diretto di servizi attraverso la propria opera in favore di terzi).Esistono inoltre tipologie di soggetti che appaiono in qualche modo intermedi tra imprese e professionisti, configurandosi come attività di impresa od ausiliarie alle imprese, ma difettando del requisito organizzativo (agenti, procacciatori d’affari …). Con la presente circolare si analizza brevemente il punto giurisprudenziale nelle differenti casistiche.

Indice

1. Imprese e professioni
2. I caratteri distintivi della piccola impresa
3. Imprese senza azienda
4. Gli indirizzi della Cassazione
5. Il responsabile dell’organizzazione
6. L’esercizio “associato”
7. Il professionista collaboratore
8. Una riforma mancata
9. Le imprese familiari
10. Qualche considerazione
11. I compensi ai praticanti
12. La segretaria part-time
13. Agenti e figure analoghe
14. L’immobile locato dell’agente

I chiarimenti delle Entrate sulla definizione agevolata PVC - La Circolare del Giorno n. 83 del 17.04.2019

Con la circolare n. 7/E del 9 aprile 2019, l'Agenzia delle Entrate ha fornito i chiarimenti sulla definizione agevolata dei processi verbali di constatazione (PVC), introdotta dall'art. 1 del DL 119/2018 (cd. "Collegato fiscale").

Tra i chiarimenti più importanti forniti si evidenziano i seguenti:

• il contribuente è tenuto a “definire il contenuto integrale dei processi verbali di constatazione”
• nell’ambito oggettivo della definizione agevolata rientrano soltanto le violazioni di carattere sostanziale,
• l’unica causa ostativa alla definizione agevolata, rappresentata dalla notifica al contribuente, entro il 24/10/2018, di un atto impositivo avente ad oggetto le violazioni constatate nel PVC.

Indice

1. Premessa
2. Ambito oggettivo
3. Le violazioni definibili
4. Le cause ostative
5. Ambito temporale
6. Gli adempimenti del contribuente
7. Ipotesi eccezionali di rideterminazione degli importi dovuti, a seguito dell’attività di controllo già avviata dagli uffici
8. Regolarizzazione delle perdite, ridotte per effetto della definizione agevolata, riportate nei periodi di imposta successivi
9. Il perfezionamento della procedura e i relativi effetti
10. Il mancato perfezionamento della procedura e i relativi effetti

La definizione delle liti pendenti dopo la circolare 6/E - seconda parte - La Circolare del Giorno n. 82 del 16.04.2019

Con la circolare 6/E del 1° aprile 2019, l’Agenzia delle Entrate analizza in maniera approfondita e compiuta la disciplina della definizione agevolata delle liti pendenti, introdotta dall’articolo 6 del decreto legge 119 del 23 ottobre 2018, nell’ambito della c.d. Pace fiscale.

L’Agenzia affronta ed illustra ad uno ad uno tutti i commi dell’articolo 6, fornendo il suo punto di vista e le sue spiegazioni su ogni singolo aspetto.

Un capitolo della circolare è dedicato alla definizione di cui all’articolo 7, comma 2, lett. b) e comma 3, del decreto 119/2018, che ha ad oggetto le liti pendenti instaurate dalle società ed associazioni sportive dilettantistiche di cui all’articolo 90 della legge 27 dicembre 2002, n.289, in possesso del riconoscimento ai fini sportivi rilasciato dal Coni.

Riprendiamo l’analisi dei chiarimenti forniti dall’Amministrazione finanziaria da dove avevamo terminato con la circolare del giorno n° 81 del 15 Aprile 2019

Indice

1. Importi scomputabili e rettifica di perdite
2. Rapporti con la definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione
3. Perfezionamento della definizione, termini e modalità di pagamento
4. Sospensione dei giudizi
5. Sospensione dei termini di impugnazione
6. Diniego della definizione
7. Estinzione del giudizio
8. Definizione agevolata delle liti pendenti di cui all’articolo 7 del dl 119/2018