Il punto sulla disciplina dello split payment - La Circolare del Giorno n. 25 del 04.02.2020

La legge di bilancio 2020 (L. 160/2019) e il decreto fiscale ad essa collegato (D.L. n. 124 del 2019) non hanno contemplato al loro interno la proroga dell’efficacia dello split payment.

Con la presente circolare faremo un’analisi di tale disciplina e si daranno le ultime indicazioni sullo stato dell’arte della stessa.

Indice

1. Premessa
2. Funzionamento dello split payment
3. Ambito oggettivo
4. Regole di fatturazione
5. Mancata indicazione della dicitura
6. Appositi elenchi
7. Ultimi chiarimenti di prassi

Il ricarico nei controlli fiscali - La Circolare del Giorno n. 22 del 30.01.2020

Nella prassi operativa dell’amministrazione finanziaria, gli addetti alle attività di controllo “ispettivo” esterno procedono generalmente alla ricostruzione dei ricavi e del volume di affari, e quindi alla determinazione di maggiori imponibili e imposte, in base alla percentuale di ricarico, cioè alla maggiorazione che il prezzo subisce rispetto al costo di acquisto di un bene, che presuntivamente viene fatto corrispondere a un ricavo non contabilizzato né dichiarato.

Indice

1. Premessa
2. gli accertamenti presuntivi
3. l’accertamento induttivo
4. le percentuali di ricarico
5. il ricarico medio ponderato
6. Media semplice e ponderata
7. La rilevazione dei prezzi
8. L’indirizzo sfavorevole
9. Le sentenze “ampliative”
10. Il ricarico in anni diversi
11. Le indicazioni fornite
12. la valutazione di merito
13. precisazioni
14. le medie di settore

La contabilità separata - La Circolare del Giorno n. 21 del 29.01.2020

In linea generale, fatta salva l’obbligatorietà prevista dalla legge, la facoltà di separazione contabile delle attività è concessa quando le diverse attività esercitate ricadono in codici ATECO differenti salvo il caso, come vedremo, per il settore edile.

L’art. 36 del D.P.R. 633/72 dispone quali sono le regole da seguire in caso di separazione contabile delle attività per obbligo di legge o per opzione.

Indice

1. Premessa
2. Separazione obbligatoria delle attività
3. Separazione facoltativa delle attività
4. Effetti sulla detrazione
5. Rilevazione dei passaggi interni
6. Comunicazione dell’opzione
7. Obblighi contabili
8. Dichiarazione iva

Gli adempimenti 2020 per l’esportatore abituale - La Circolare del Giorno n. 17 del 23.01.2020

Gli adempimenti che gravano sull’esportatore abituale trovano, dal 1° gennaio 2020, alcune semplificazioni di carattere formale mentre, dal punto di vista sostanziale, restano le condizioni poste dal DPR 633/1972 e il regime sanzionatorio previsto dal DLgs 471/1997.

Indice

1. Premessa
2. Operazioni che rientrano nel plafond
3. Adempimenti per l’esportatore abituale

Le novità del modello IVA 2020 - La Circolare del Giorno n. 16 del 22.01.2020

Con Provvedimento n. 8938 del 15 gennaio 2020, l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello IVA 2020 e il modello IVA BASE 2020 con le relative istruzioni.

I modelli di dichiarazione devono essere utilizzati per presentare la dichiarazione IVA concernente l’anno d’imposta 2019 nel periodo compreso fra il 1° febbraio e il 30 aprile 2020.

Indice

1. Premessa
2. Novità del frontespizio
3. Novità del quadro VA
4. Novità del quadro VE
5. Novità del quadro VF
6. Novità del quadro VP
7. Novità del quadro VQ
8. Novità del quadro VL
9. Termini e modalità di presentazione della dichiarazione Iva

Detrazione Iva per le fatture di fine anno - La Circolare del Giorno n. 15 del 21.01.2020

La gestione delle fatture emesse sul finire dell’anno, con riferimento agli aspetti di registrazione contabile e riflessi sul diritto alla detrazione dell’imposta risulta piuttosto complessa.

Il diritto alla detrazione dell’IVA a credito sorge nel momento in cui l’IVA diviene esigibile che risulta subordinato al possesso e alla registrazione della fattura nel registro degli acquisti.

Questo comporta che la fattura di acquisto ricevuta nel 2019 ed annotata solo nel 2020 va annotata “separatamente” nel registro acquisti, procedendo alla detrazione solo nel Mod. Iva 2020 (per l’anno 2019), mentre la fattura di acquisto ricevuta nel 2020 (ed annotata a gennaio) risulta detraibile nella liquidazione Iva di gennaio 2020.

Indice

1. Esigibilità dell’Iva
2. Detrazione Iva
3. Registrazione delle fatture
4. Fatture di fine anno
5. Contabilità semplificata per cassa e opzione per la tenuta dei soli registro Iva con presunzione di incasso/pagamento

VIES: novità dal 2020 - La Circolare del Giorno n. 264 del 17.12.2019

La Direttiva n. 1910 del 2018 ha modificato la Direttiva n. 112 del 2006 e ha previsto che con effetto dal 1° gennaio 2020, l’iscrizione del soggetto passivo IVA nell’archivio VIES diventerà una condizione sostanziale per l’applicazione della non imponibilità IVA nelle operazioni intracomunitarie.

Indice

1. Premessa
2. Cos’è il vies
3. Soggetti obbligati all’iscrizione al vies
4. Inclusione nel vies
5. Revoca ed esclusione dal vies
6. Conseguenze della mancata iscrizione al vies
7. Novità dal 1° gennaio 2020

Tax free shopping: ultimi chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 261 del 13.12.2019

Con il Principio di diritto n. 25 del 2 dicembre 2019, l’Agenzia delle Entrate ha riepilogato le condizioni previste dall’art. 38-quater del D.P.R. 633/72 per fruire del regime di non imponibilità ai fini IVA.

Con la presente Circolare analizzeremo quanto ha precisato l’Agenzia delle Entrate in tale documento.

Indice

1. Premessa
2. Il tax free shopping
3. Emissione della fattura elettronica
4. Procedure da parte del cedente
5. Fatturazione senza addebito dell’Iva
6. Fatturazione con addebito dell’Iva
7. Il rilascio del visto
8. I chiarimenti dell’agenzia delle entrate con il principio di diritto n. 25 del 2019

La prova delle cessioni intracomunitarie di beni dal 2020 - La Circolare del Giorno n. 260 del 12.12.2019

La cessione di beni a un cliente comunitario può essere fatturata come operazione non imponibile ai sensi dell’art. 41 DL 331/1993. L’onere della prova di consegna – movimentazione dei beni dall’Italia ad altro Stato UE – ricade sul cedente italiano che emette una fattura non imponibile IVA, pena il recupero dell’imposta sull’operazione. Dal 1° gennaio 2020 viene armonizzata la documentazione utile a fornire tale prova – tutti gli Stati membri dovranno utilizzare i medesimi elementi di prova – introducendo una sorta di check list dei documenti ritenuti validi giustificativi della consegna al cliente UE. Gli oneri documentali aumentano quando la spedizione è curata dal cliente comunitario (vendite EXW).

Indice

1. Premessa
2. Requisiti cessioni intracomunitarie di beni
3. La prova dell’effettiva movimentazione fino al 31 dicembre 2019
4. I mezzi di prova 2020
5. Quando il venditore cura il trasporto
6. Quando l’acquirente cura il trasporto

Cessione del “portafoglio clienti" - La Circolare del Giorno n. 259 del 11.12.2019

La cessione della “lista clienti” assume specifico rilievo ai fini dell’IVA, dato che tale operazione non può essere qualificata come cessione di ramo di azienda [fuori campo IVA ai sensi dell’art. 2, comma 3, lett. b) del D.P.R. n. 633/1972].

Il chiarimento è stato fornito nella risposta ad interpello n. 466/2019, pubblicata dall’Agenzia delle Entrate, relativa alla cessione della clientela di uno studio professionale.

Ai fini dell’individuazione della propria soluzione interpretativa, l’Agenzia ha compiuto una ricostruzione di cosa sia, sotto il profilo civilistico, l’“azienda”, e delle ragioni per cui la cessione della clientela da parte di un’impresa non possa configurare una cessione di azienda o di ramo aziendale, ma solo una vendita di un singolo bene (costituente parte dell’avviamento dell’impresa stessa).

Indice

1. Aspetti generali
2. Lavoratori autonomi
3. Concorso al reddito
4. Cessione onerosa della clientela
5. Cessione gratuita della clientela
6. Conferimento dello studio
7. Indirizzi di prassi
8. Iva e cessione gratuita
9. Interpello 466/20019
10. Cos’è un’azienda?
11. Elemento organizzativo
12. Soluzione fornita
13. Considerazioni