Agevolazioni fiscali riproposte dalla Legge di Bilancio 2022: i chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 117 del 26.04.2022

Tramite la circolare n. 9/E del 01.04.2022 l’Agenzia delle Entrate ha riportato alcuni chiarimenti sulle novità della Legge 234/2021 (“Legge di Bilancio 2022”) in materia di imposte dirette, illustrandone il contenuto.

Nella presente circolare si esaminano, in particolare, talune agevolazioni che sono state prorogate, tra le quali rientrano:

• le detrazioni per gli interventi di efficientamento energetico, ristrutturazione edilizia e bonus mobili;
• i bonus verde, facciate e affitto per i giovani;
• le agevolazioni fiscali per lo sport e per i soggetti colpiti dagli eventi sismici.

Indice

1. Premessa
2. Detrazioni per interventi di efficientamento energetico, ristrutturazione e bonus mobili
3. Bonus verde
4. Bonus facciate
5. Bonus affitto per i giovani
6. Agevolazioni per lo sviluppo dello sport
7. Agevolazioni fiscali per eventi sismici

Chiarimenti Agenzia delle Entrate conversione Milleproroghe - La Circolare del Giorno n. 100 del 06.04.2022

Con la circolare n. 8/E del 29.03.2022 sono stati forniti alcuni chiarimenti in merito a disposizioni inserite in sede di conversione in legge del D.L. 228/2021 (“Decreto Milleproroghe”). Ill documento di prassi ha esaminato, in particolare: la sospensione dei termini per l’agevolazione prima casa, la proroga dei versamenti per i soggetti che svolgono attività di allevamento avicunicolo o suinicolo nelle aree soggette a restrizioni sanitarie e la proroga del termine per versare l’IRAP erroneamente non corrisposta sulla base di quanto previsto dal D.L. 34/2020 (“Decreto Rilancio”).

Indice

1. Premessa
2. Sospensione termini agevolazione prima casa
3. Proroga versamenti allevatori di avicoli e suini nelle aree soggette a restrizioni sanitarie
4. Proroga del termine versamento IRAP saldo 2019 e primo acconto 2020

La Circolare 15/E/2021, la penalty protection e la documentazione in materia di Transfer Pricing - La Circolare del Giorno n. 73 del 15.03.2022

In una precedente circolare abbiamo analizzato sinteticamente la normativa sul Transfer Pricing e le novità introdotte ad opera del D.M. 14.05.2018, nonché le nuove previsioni apportate dal Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 360494 del 23.11.2020.

Più recentemente, la circolare n. 15/E del 26.11.2021, in commento al Provvedimento del 2020, è nuovamente entrata nel merito dei vari aspetti della disciplina. Il 20.09.2021 l’Agenzia delle Entrate aveva, infatti, pubblicato nel proprio sito una bozza di circolare in materia di transfer pricing, per acquisire osservazioni e proposte di operatori: successivamente, in data 26.11.2021, a ridosso della scadenza dell’invio della dichiarazione dei redditi del 30.11.2021 – prima dichiarazione con cui è stato dato il via ai nuovi format di documentazione – l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare nella versione definitiva.

Indice

1. A cosa serve la documentazione TP – la penalty protection
2. I nuovi format di MASTER FILE e COUNTRY FILE con firma digitale e marca temporale
3. La comunicazione “tardiva” del possesso della documentazione
4. È possibile ultimare la documentazione oltre i 90 giorni?
5. Le dichiarazioni integrative, a favore o a sfavore e la penalty protection

La disciplina del Transfer Pricing a seguito del Provvedimento 23.11.2020 - La Circolare del Giorno n. 71 del 14.03.2022

L’art. 110, comma 7, del TUIR, prevede che “I componenti del reddito derivanti da operazioni con società non residenti nel territorio dello Stato, che direttamente o indirettamente controllano l'impresa, ne sono controllate o sono controllate dalla stessa società che controlla l'impresa, sono determinati con riferimento alle condizioni e ai prezzi che sarebbero stati pattuiti tra soggetti indipendenti operanti in condizioni di libera concorrenza e in circostanze comparabili, se ne deriva un aumento del reddito (…)”. Il comma in commento, in sostanza, disciplina la normativa nazionale in materia di transfer pricing nei rapporti infragruppo tra soggetti italiani ed esteri.

La normativa è stata oggetto di importanti revisioni negli ultimi anni, dapprima con modifiche normative – avvenute ad opera dell’art. 59, comma 1 del D.L. 50/2017 – poi con atti e provvedimenti attuativi – tra cui il D.M. 14.05.2018 e il provvedimento Agenzia delle Entrate n. 360494 del 23.11.2020 – e, da ultimo, con chiarimenti riportati da documenti di prassi – come la circolare n. 15/E del 26.11.2021.

Indice

1. La normativa in sintesi e le linee guida domestiche
2. Il nuovo concetto dei “servizi a basso valore aggiunto”
3. Intervallo di valori conformi al principio di libera concorrenza
4. Le principali novità del Provvedimento 23.11.2020
5. Il concetto di controllo e l’entrata in vigore del Provvedimento 23.11.2020
6. La documentazione per i servizi a basso valore aggiunto nel Provvedimento 23.11.2020

Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate sulla rivalutazione dei beni d’impresa - La Circolare del Giorno n. 72 del 14.03.2022

Tramite la circolare n. 6/E del 01.03.2022 l’Agenzia delle Entrate ha fornito i propri chiarimenti sulla rivalutazione dei beni d’impresa, in particolare su tematiche di interesse per gli operatori per le quali erano sorti numerosi dubbi nel corso del tempo.

Si riepilogano nella presente circolare le precisazioni di maggiore rilievo contenute nel documento di prassi.

Indice

1. Premessa
2. Legge di Bilancio 2022 e rivalutazione/riallineamento beni immateriali
3. Rivalutazione beni immateriali non iscritti in bilancio
4. Esclusioni dalla rivalutazione: porzioni di fabbricato e beni non riscattati entro il 2019
5. Fusione effettuata nel 2020 per una società acquisita nel 2019 – riflessi sulla rivalutazione
6. Indicazione in dichiarazione e perfezionamento del riallineamento
7. Dichiarazione tardiva e riallineamento
8. Rinuncia rivalutazione “Legge di Bilancio 2020” e nuova rivalutazione
9. Rinuncia riallineamento D.L. 185/2008 e nuovo riallineamento

Rivalutazione terreni e partecipazioni prorogata al 2022 - La Circolare del Giorno n. 67 del 10.03.2022

Il D.L. 17/2022 (c.d. “Decreto Energia”) ha riproposto, per i titoli detenuti al 01.01.2022, la rivalutazione di terreni e partecipazioni di cui agli artt. 5 e 7 della Legge 448/2001.

Su tale disciplina l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti nel corso del 2021, con la propria circolare n. 1/E del 22.01.2021. Tra le indicazioni più importanti vi è quella per cui, secondo l’Amministrazione finanziaria, l’agevolazione non è persa anche se nell’atto di vendita non si fa riferimento al valore rideterminato.

Indice

1. Decreto Energia e “riedizione” della norma sulla rivalutazione
2. Ambito applicativo
3. Imposta sostituiva
4. Redazione della perizia
5. I chiarimenti recenti dell’Agenzia delle Entrate: la circolare n. 1/E/2021

Patent Box 2021: provvedimento attuativo e modelli dichiarativi - La Circolare del Giorno n. 50 del 23.02.2022

Il nuovo Patent Box, consistente in una “Super deduzione” (pari al 110%) dei costi di R&S sostenuti in relazione a determinati beni immateriali, fa il suo ingresso nei modelli dichiarativi 2022 e nelle relative istruzioni.

Si completa, inoltre, il quadro normativo di riferimento con l’emanazione, in data 15 febbraio 2022, del provvedimento attuativo del “nuovo regime patent box” da parte dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa: il “nuovo regime Patent Box”
2. Requisito soggettivo
3. requisito oggettivo   
4. Le spese agevolabili
5. Il “meccanismo premiale” di c.d. recapture delle spese
6. La “penalty protection”
7. Modalità di esercizio dell’opzione
8. Il diritto di interpello

I riflessi sulla busta paga delle novità IRPEF 2022 - La Circolare del Giorno n. 49 del 22.02.2022

Dal 1° gennaio 2022, a seguito delle modifiche apportate dalla Legge di Bilancio n. 234/2021 agli articoli 11 e 13 del TUIR, nonché al DL n. 3/2020, vengono modificate le aliquote e scaglioni di reddito annui per la determinazione dell’Irpef lorda, le detrazioni per lavoro e le condizioni per aver diritto al trattamento integrativo. Dal 1° marzo 2022, inoltre, come disposto dal D. Lgs. n. 230/2021 e dal DL n. 4/2022, cambiano le regole per fruire delle detrazioni d’imposta per figli a carico, come disciplinate dall’art. 12 del TUIR.

L’Agenzia delle Entrate, con la recente Circolare n. 4/E del 18 febbraio 2022, è intervenuta per fornire chiarimenti in ordine alle modifiche in vigore dal 2022, specificando anche che, nel caso in cui i sostituti d’imposta non siano riusciti ad applicare tempestivamente le nuove regole, tenuto conto del necessario adeguamento dei software, potranno farlo entro il mese di aprile 2022, provvedendo ad effettuare un conguaglio per i primi tre mesi del 2022.

Indice

1. Premessa
2. Determinazione dell’imposta lorda
3. Detrazione per lavoro dipendente e assimilato
4. Abrogazione dell’ulteriore detrazione per lavoro dipendente e assimilato
5. Trattamento integrativo per lavoro dipendente e assimilato
6. Detrazione per figli a carico

IRPEF – Le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 - La Circolare del Giorno n. 18 del 21.01.2022

La Legge di Bilancio 2022 ha apportato sostanziali modifiche alla disciplina relativa all’imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPEF). 

Le modifiche riguardano:

• la diversa organizzazione delle aliquote;
• la rimodulazione delle detrazioni spettanti per redditi da lavoro dipendente, redditi da pensione, redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi;
• le regole di spettanza del trattamento integrativo.

Indice

1. Premessa
2. Struttura delle aliquote IRPEF 2022
3. Detrazioni da lavoro dipendente
4. Detrazioni reddito da pensione
5. Detrazioni per redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e altri redditi
6. Differimento maggiorazione addizionali regionali / comunali IRPEF
7. Modifiche al trattamento integrativo

Nuova disciplina del Patent Box dal 2021 - La Circolare del Giorno n. 17 del 20.01.2022

Il D.L. 21 ottobre 2021, n. 146, come modificato dalla Legge di bilancio 2022, ha, di fatto, proceduto alla “sostituzione” del “vecchio” Patent Box con un nuovo regime agevolativo consistente in una “Super deduzione” dei costi di ricerca e sviluppo sostenuti per determinati beni immateriali.

Il nuovo incentivo prevede una maggiore deducibilità fiscale dei costi di R&D relativi ai beni immateriali agevolati nella misura del 110%.

Indice

1. Premessa: il vecchio incentivo Patent Box
2. Le novità del Patent Box 2021
3. Presupposti applicativi del nuovo regime  
4. Le attività agevolabili ed effetti del beneficio
5. Il regime premiale
6. Decorrenza del nuovo Patent Box e regime transitorio