Integrative a favore già presentate prima del dl 193 2016

[russo]

Buon pomeriggio.
Ho una integrativa a favore periodo d'imposta 2011 presentata nel 2014. I crediti non sono mai stati utilizzati.
E' possibile alla luce del dl 193 2016 utilizzare i crediti nella dichiarazione 2017 ?

 

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credo che tu possa utilizzare i crediti dell'anno 2011
ciao

 

[russo]

Il dubbio era: dopo il 193 2016, per il 2011 si potevano mandare le integrative a favore fino al 31 /12/2016.
Io però l'integrativa a favore già l'avevo in quanto mandata nel 2014 (la mandai anche se fuori termine per l'ade per eventuale contenzioso).
Ho pensato: o uso l'integrativa già fatta con compensazione subito oppure posso fare l'integrativa della integrativa cambiando qualcosa entro l'accertamento integrativa(ossia il 31 /12/2018) e compenso nel 2018.

 

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teoricamente credo dovresti fare tutte le integrative per riportare il credito dal 2014 ad oggi. forse ritengo che sia più utile recarsi all'ade e farsi autorizzare a portare il credito in questa dichiarazione.
ciao

 

[russo]

Penso che il problema delle integrative a favore pre dl 193 2016 sia una criticità generale del sistema.
Sarebbe interessante saperne di più.

 

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non credo vi siano i problemi da te evidenziati
ciao

 

[russo]

se bisogna fare interpello per farsi autorizzare non è proprio una passeggiata di salute.

 

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non credo che occorra presentare un interpello, ma sia sufficiente recarsi all'ade
ciao

 

[Rocco]

Premesso che "l'integrativa dell'integrativa" non è più possibile poiché l'annualità d'imposta 2011 è decaduta il 31/12/2016. La legge infatti prevede che la dichiarazione integrativa (sia a favore che a sfavore) debba essere presentata entro i termini previsti per l'accertamento, che sono quelli dell'annualità d'imposta la cui dichiarazione è oggetto d'integrazione, tant'è vero che la modulistica da utilizzare è quella della predetta annualità.
Io sconsiglierei di effettuare la compensazione, invece inoltrerei istanza di rimborso, alla quale molto probabilmente l'ufficio non darà seguito, e dunque valutare se avviare un contenzioso o meno.
A tal proposito, la questione verterebbe sulla possibilità di applicazione retroattiva delle norme introdotte dal DL 193/2016 e dunque rendere valida la dichiarazione integrativa presentata nel 2014 relativa all'annualità d'imposta 2011. In assenza del DL 193/2016 molto probabilmente l'eventuale contenzioso avrebbe visto soccombere il contribuente alla luce della Cass. SS.UU. 13378/2016 la quale ha stabilito che l'integrativa a favore poteva essere presentata entro l'anno successivo. Adesso, con il sopraggiungere del DL 193/2016, si sono formati orientamenti contrastanti in seno alla giurisprudenza di merito. Ad es. per CTR Liguria Sent. 14/1/2017 le disposizioni introdotte dal DL 193/2016 non possono essere retroattive poiché va applicato il principio tempus regit actum, in base al quale si applica la legge vigente al momento della presentazione della dichiarazione integrativa. Al contrario CTP Lodi Sent. 5/I/2017 ritiene invece che le norme introdotte dal DL 193/2016 siano applicabili retroattivamente.
Si tenga presente che l'utilizzo del credito in compensazione comporterebbe (al 99,9%) il disconoscimento della compensazione con applicazione della sanzione del 30% dell'importo del credito utilizzato. Invece agendo attraverso l'istanza di rimborso diciamo che i rischi sono minori, tutto qua.
Saluti.