Dal 31 marzo obbligo di fattura elettronica verso le Pubbliche Amministrazioni La Circolare del Giorno n. 57 del 18.03.2015

Con la recente circolare 1/DF/2015, il MEF ha precisato che le PA destinatarie dell'obbligo di fatturazione elettronica, dal prossimo 31/03/2015, sono “tutte le Amministrazioni dello Stato”  e non solo gli enti ed i soggetti indicati nell'elenco pubblicato dall'ISTAT e le Autorità indipendenti;  pertanto, queste, dal 31/03 non potranno più accettare dai propri fornitori fatture emesse o trasmesse in forma cartacea e procedere al relativo pagamento, neppure parzialmente, finché non riceveranno la fattura elettronica. In ogni caso, l’adozione della modalità elettronica di emissione della fattura comporta  particolari obblighi in materia di conservazione/archiviazione delle stesse.

Indice

1. Premessa
2. Ambito soggettivo
3. Decorrenza dell’obbligo di fatturazione elettronica
4. Fattura elettronica: aspetti generali

Modalità di accesso al 730 precompilato da parte dei contribuenti La Circolare del Giorno n. 55 del 17.03.2015

Per effetto del Decreto semplificazioni fiscali, quest'anno parte l'operazione 730 precompilato. Ormai è tutto pronto. L'Agenzia delle Entrate, infatti, con provvedimento direttoriale del 23 febbraio scorso, ha definito le modalità di accesso alla dichiarazione 730 precompilata da parte dei contribuenti.

I contribuenti non lo riceveranno a casa, ma lo potranno ottenere accedendo direttamente con le credenziali Fisconline o le credenziali all'Inps, oppure conferendo apposita delega al proprio sostituto d'imposta o ad un CAF o professionista abilitato.

La dichiarazione precompilata sarà resa disponibile a partire dal 15 aprile prossimo.

Sul tema del 730 precompilato è di recente intervenuto anche il direttore dell'Agenzia delle Entrate, Rossella Orlandi, nel corso dell'audizione in Commissione parlamentare di Vigilanza sull'Anagrafe tributaria tenutasi lo scorso 11 marzo.

Indice

1. Il provvedimento delle Entrate
2. Contribuenti destinatari della dichiarazione 730 precompilata
3. Contribuenti esclusi dalla dichiarazione 730 precompilata
4. Dati accessibili
5. Accesso diretto da parte del contribuente
6. Accesso da parte del sostituto d'imposta, CAF o professionista abilitato
7. I controlli sulle deleghe

Abrogato l'obbligo di presentazione del Modello IRE La Circolare del Giorno n. 56 del 17.03.2015

Con il Decreto “Semplificazioni” è stato abrogato l’obbligo di presentare all’Agenzia delle Entrate il mod. IRE per gli interventi di riqualificazione/risparmio energetico che interessano più periodi d’imposta.

Pertanto, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare non sarà necessario presentare, entro il prossimo 31.3.2015, il mod. IRE in relazione alle spese sostenute nel 2014 per interventi proseguiti nel 2015.

Tra l'altro, in applicazione del principio del favor rei, l’omesso o irregolare invio del mod. IRE fino all’entrata in vigore del decreto semplificazioni, non è sanzionato, purché alla stessa data non sia intervenuto un provvedimento di irrogazione definitivo.

Indice

1. Premessa
2. Soppressione dell'obbligo di comunicazione del modello IRE

Regime fiscale diretto e indiretto dei contratti rent to buy La Circolare del Giorno n. 54 del 16.03.2015

Con la recente CM 4/2015,  l’Agenzia, pone fine alle diverse questioni sorte in merito agli aspetti fiscali del contratto di “godimento in funzione della successiva alienazione di immobili” (cd  “rent to buy”).

Alla luce di tale documento di prassi, nella presente informativa si continua l'analisi degli aspetti civili e fiscali di tale nuova forma contrattuale, iniziata con la nostra CdG n. 53/2015.

Indice

1. Esercizio del diritto di acquisto e trasferimento dell’immobile
2. Mancato trasferimento dell’immobile e restituzione degli acconti 

Regime fiscale diretto e indiretto dei contratti rent to buy La Circolare del Giorno n. 53 del 13.03.2015

Con la CM 4/2015, l'Agenzia, esamina il regime fiscale diretto ed indiretto applicabile ai contratti di "rent to buy", recentemente disciplinati dall'art. 23 DL 133/2014. In particolare, per l'imposizione indiretta, occorre distinguere come segue:

• la “quota” relativa al corrispettivo per il godimento: è oggetto di imposizione alla stregua di un canone di locazione, sia dal punto di vista dell'IVA che dell'imposta di registro;
• la quota riconducibile alla funzione di “acconto” sul prezzo di futura vendita:  va tassata come acconto sul corrispettivo della futura cessione immobiliare (ai fini IVA/registro).

Sulla quota di canone da imputare ad "acconto" è dovuta l'imposta di registro proporzionale del 3% se gli acconti non sono soggetti IVA.

Ai fini IVA, il mancato esercizio del diritto di acquisto dell'immobile, da parte del concedente, con conseguente restituzione della quota versata a titolo di acconto sul prezzo, comporta l'emissione di una nota di variazione a favore del conduttore per gli importi restituiti; tuttavia, laddove nel contratto sia stato disposto che una quota dei canoni è trattenuta dal concedente in caso di mancato esercizio del diritto di acquisto, essa assume natura di corrispettivo e va soggetta ad IVA con aliquota “ordinaria”.

Indice

1. Premessa
2. Contratto di rent to buy: aspetti civilistici
3. Contratto di rent to buy: disciplina fiscale

Compilazione semplificata per i modelli Intra-servizi La Circolare del Giorno n. 52 del 12.03.2015

Con la determinazione n. 18978/RU del 19.2.2015, l’Agenzia delle Dogane ha “recepito” le indicazioni contenute nel decreto semplificazioni, e ha semplificato il contenuto informativo dei modelli Intrastat riservati ai servizi resi/ricevuti.

Il numero e la data della fattura, le modalità di incasso/ pagamento e quelle di erogazione del servizio sono d'ora in poi informazioni facoltative, e non più obbligatorie.

Le nuove disposizioni si applicano a decorrere dagli elenchi riepilogativi di gennaio 2015 (se mensili) e  del primo trimestre 2015 (se trimestrali).

Per gli elenchi già presentati o in corso di presentazione “interamente” compilati non è richiesto alcun intervento di adeguamento.

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1. Premessa
2. Nuove modalità di compilazione dei modelli Intrastat relativi ai servizi
3. Entrata in vigore
4. Esposizione aggregata
5. Rettifiche

Dichiarazione Iva e operazioni straordinarie La Circolare del Giorno n. 51 del 11.03.2015

In presenza di operazioni straordinarie è necessario prestare particolare attenzione alla compilazione del modello IVA.

Questa circolare analizzerà le particolarità riguardanti il modello IVA 2015 in caso di operazioni straordinarie quali fusioni, scissioni, e altre trasformazioni sostanziali soggettive.

Ai fini IVA, le operazioni in commento non comportano la suddivisione del periodo d’imposta (così come avviene ai fini delle imposte sui redditi), che rimane quindi l’anno solare oppure il minor periodo in caso di cessazione dell’attività.

Indice

1. Premessa
2. Operazione nel corso dell’anno di riferimento
3. Operazione nel periodo dal 1° gennaio alla data di presentazione della dichiarazione annuale iva
4. Modalità di tenuta della contabilità
5. Operazioni di soggetti con contabilità unificata
6. Operazioni di soggetti con contabilità separata

Invio Modello EAS entro il 31 marzo 2015 La Circolare del Giorno n. 50 del 10.03.2015

Entro il 31 marzo 2015 gli enti e le associazioni senza scopo di lucro, che usufruiscono delle agevolazioni tributarie previste dall'art. 30, comma 1 del D.l. 185/2008, e che nel 2014 hanno subìto delle variazioni, devono comunicarle alle Entrate presentando un nuovo modello EAS.

La comunicazione non va presentata:

• al sussistere di particolari ipotesi espressamente previste (ad esempio, variazione del numero degli associati ovvero dell’ammontare dei proventi dell’attività di sponsorizzazione);
• per le variazioni relative al “Rappresentante legale” ed ai “Dati relativi all’ente”, già comunicati all’Agenzia delle Entrate tramite il mod. AA5/6 ovvero AA7/10.

Indice

1. Premessa
2. L'obbligo di invio del modello EAS
3. Il modello EAS entro il 31.03.2015
4. Modalità di invio
5. La remissione in bonis

Il ravvedimento operoso dopo la Legge di stabilità 2015 La Circolare del Giorno n. 49 del 09.03.2015

La legge di stabilità 2015 ha modificato l'istituto del ravvedimento operoso che permette ai contribuenti di rimediare spontaneamente ad errori e omissioni beneficiando di una riduzione delle sanzioni.

Con l'obiettivo di rendere il ravvedimento il principale strumento di regolarizzazione della propria posizione, sono state modificate le cause ostative che ne impediscono l'utilizzo, consentendone un impiego più ampio e per un lasso di tempo più esteso.

Inoltre sono state ritoccate le misure delle riduzioni delle sanzioni, aggiungendo nuove fattispecie a quelle già previste, alcune delle quali sono applicabili solo ai tributi amministrati dall'Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa
2. Possibile ravvedersi anche dopo accessi e ispezioni
3. Le nuove fattispecie di ravvedimento
4. L'adesione ai Pvc e il nuovo ravvedimento
5. Dichiarazioni integrative legate al ravvedimento
6. Estensione dei termini per l'accertamento

Domanda di rateazione entro il 31 luglio 2015 per i soggetti decaduti da vecchi piani di dilazione La Circolare del Giorno n. 48 del 06.03.2015

I contribuenti che sono decaduti da un piano di rateazione, concesso ai sensi dell'art. 19 D.P.R. 602/1973, potranno chiederne la riammissione (per un massimo di 72 rate) presentando apposita istanza entro il 31 luglio 2015.

La nuova rateazione non sarà prorogabile e il mancato pagamento di 2 rate, anche non consecutive, costituirà causa di decadenza.

Equitalia ha pubblicato sul proprio sito internet il fac-simile del modello d'istanza, che va presentato tramite raccomandata A/R o a mano presso il competente Agente della riscossione, o quello specificato nell’atto inviato da Equitalia.

Indice

1. Premessa
2. La rateizzazione, un breve riepilogo
3. La riammissione alla rateizzazione per i "vecchi" piani