Scadenzario Agosto 2023 - La Circolare del Giorno n. 183 del 31.07.2023

Le principali scadenze fiscali del mese di Agosto 2023.

Circolari del Giorno - Indice Luglio 2023 - La Circolare del Giorno n. 183-bis del 31.07.2023

Indice delle Circolari del Giorno pubblicate nel mese di Luglio 2023

Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità ai fini delle imposte indirette - La Circolare del Giorno n. 182 del 28.07.2023

Al pari di quanto accade per le imposte dirette, anche per i tributi indiretti vi sono diverse agevolazioni a favore dei soggetti che, a vario titolo, sono affetti da disabilità.

Si prenderanno quindi in esame, nella presente circolare, le principali disposizioni applicabili.

Indice

1. Premessa
2. IVA ridotta per i mezzi di ausilio e i sussidi tecnici e informatici
3. IVA ridotta per i non vedenti
4. Imposta agevolata su successioni e donazioni

Chiarimenti sulla rinuncia agevolata alle liti in Cassazione - La Circolare del Giorno n. 181 del 28.07.2023

Con la circolare n. 21/E del 26.07.2023 l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti sulla procedura di definizione agevolata delle liti pendenti presso la Corte di Cassazione. Istituto che, relativamente ai contenziosi derivanti da ricorsi notificati entro il 01.01.2023 e pendenti nel grado di legittimità, comporta la definizione della lite con riduzione delle sanzioni a 1/18 qualora, a seguito del raggiungimento dell’accordo, le somme dovute siano versate entro 20 giorni.

Indice

1. Premessa
2. Requisiti e ambito di applicazione della rinuncia agevolata
3. Qualificazione giuridica e oggetto della definizione
4. Perfezionamento della rinuncia
5. Oggetto ed effetti dell’istituto

L'imposta sulle successioni e donazioni: trattamento fiscale del legato di genere - La Circolare del Giorno n. 180 del 27.07.2023

Indice

1. Introduzione ed inquadramento generale
2. La scelta nel legato di genere
3. Il legato di genere in senso stretto e il legato di cosa generica
4. Il trattamento fiscale del legato: cenni generali
5. Il trattamento fiscale del legato di genere
6. L’orientamento tradizionale dell’agenzia delle entrate
7. Il nuovo orientamento dell’amministrazione finanziaria

Le spese di rappresentanza nel reddito di lavoro autonomo e d’impresa - La Circolare del Giorno n. 179 del 26.07.2023

Le spese di rappresentanza sostenute con finalità promozionali o di pubbliche relazioni scontano un regime particolare ai fini della deducibilità dal reddito di impresa e di lavoro autonomo. In particolare, la deduzione avviene sulla base di un sistema parametrato all’ammontare dei ricavi o compensi percepiti nel periodo d’imposta con un sistema di scaglioni previsto per le sole imprese, in misura regressiva al totale dei ricavi conseguiti. Vi sono poi previsioni speciali per le start-up ed i piccoli omaggi.

Indice

1. Nozione di spese di rappresentanza
2. Limiti di deducibilità
3. Rapporti con le spese di vitto e alloggio
4. Imprese neo-costituite
5. Piccoli omaggi
6. Esercenti arti e professioni

Rinuncia dei soci a crediti verso la società e trattamento fiscale - La Circolare del Giorno n. 178 del 25.07.2023

La rinuncia del socio a crediti nei confronti della società partecipata non prevede più il meccanismo del c.d. ”incasso giuridico”, come confermato dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 16595/2023 che ha (ri)trattato l’annosa questione della rinuncia dei soci ai crediti correlati a redditi tassabili per cassa. In particolare, i giudici di legittimità hanno affermato che, in tema di imposte sui redditi, in ragione del comma 4- bis dell’art. 88 del TUIR, (introdotto dall’articolo 13 del D.Lgs 147/2015), la  rinuncia operata da un socio nei confronti della società per il credito avente ad oggetto interessi maturati su finanziamenti erogati nei confronti di una società partecipata, non comporta l’obbligo di sottoporre a tassazione il relativo ammontare (con applicazione della ritenuta fiscale ex art. 26 del D.P.R. 600/1973).

Le nuove disposizioni del TUIR hanno rimediato all’”asimmetria fiscale” o “salto d‘imposta” di cui alla previgente disciplina (art. 55 del TUIR). Ciò vale anche per i crediti dei soci che vengono convertiti in partecipazioni e per le fattispecie reddituali  “non dedotte” dalla società, come i compensi degli amministratori – soci, giacchè sarebbe immotivato un trattamento discriminatorio. 

Indice

1. Premessa
2. L’incasso giuridico nel previgente art. 55 del TUIR
3. Il cambio di rotta, art. 88, comma 4-bis del TUIR
4. Il nuovo principio di diritto: Cassazione n. 16595/23
5. Fattispecie reddituali “dedotte” e “non dedotte” dalla società
6. I compensi degli amministratori-soci

Sospensione estive dei termini: versamenti, avvisi bonari e processo tributario - La Circolare del Giorno n. 177 del 24.07.2023

Anche per il 2023 nel periodo estivo, che comprende il mese di agosto, scatteranno diverse sospensioni dei termini, sia processuali che procedimentali.

Si riportano quindi nella presente circolare i dettagli sulle diverse discipline in esame.

Indice

1. Premessa
2. Proroga dei versamenti nel periodo 01/08-20/08
3. Sospensione termini richieste documentali
4. Sospensione termini avvisi bonari
5. Tabella riepilogativa sospensioni procedimentali
6. Sospensione termini processuali
7. Il computo del termine nel periodo di sospensione
8. I termini del processo tributario oggetto di sospensione feriale
9. Termini per proporre il ricorso
10. Reclamo e mediazione
11. Costituzione in giudizio
12. Deposito di documenti, memorie e brevi repliche
13. Proposizione appello
14. Definizione in via breve
15. Accertamento con adesione
16. Tabella riepilogativa sospensioni processuali

Le agevolazioni fiscali per le persone con disabilità ai fini delle imposte sui redditi - La Circolare del Giorno n. 176 del 21.07.2023

Nel nostro ordinamento vi sono diverse agevolazioni per i soggetti con disabilità, così come per i loro familiari, di diverso tipo (per i figli a carico, i mezzi di ausilio e sussidio tecnologico, l’abbattimento delle barriere architettoniche, l’assistenza personale eccetera).

Nella presente circolare verranno riportate le regole e le modalità da seguire per richiedere i vari benefici fiscali.

Indice

1. Premessa
2. Spese sanitarie e mezzi di ausilio deducibili
3. Spese detraibili
4. Documentazione rilevante
5. Addetti all’assistenza per persone non autosufficienti
6. Agevolazioni per i non vedenti
7. Eliminazione delle barriere architettoniche
8. Detrazione per le polizze assicurative

Impresa familiare e deducibilità dei compensi ai parenti - La Circolare del Giorno n. 175 del 20.07.2023

I compensi erogati ai parenti dell’imprenditore o dell’esercente arte o professione sono visti con generale diffidenza dal legislatore, in ragione del peculiare legame affettivo che unisce le parti coinvolte.

Di seguito vengono presi in esame i limiti per la deducibilità di tali componenti dal reddito professionale o d’impresa, focalizzando poi l’analisi sulla fattispecie peculiare dell’impresa familiare, istituto molto diffuso nel tessuto economico del nostro Paese per la valorizzazione dell’apporto dei collaboratori / familiari.

Indice

1. La deducibilità dei compensi erogati ai familiari – lavoro autonomo
2. La deducibilità dei compensi erogati ai familiari – reddito di impresa
3. L’impresa familiare
4. Profili fiscali
5. Aspetti previdenziali
6. Obblighi Inail