I modelli di bilancio per gli enti del terzo settore - La Circolare del Giorno n. 113 del 20.05.2020

Il Decreto del 5 marzo 2020 del  Ministero Lavoro e Politiche Sociali ha fornito i modelli di bilancio che gli enti del Terzo settore (ETS) dovranno adottare a partire dall’anno 2021 (bilanci approvati nel 2022 per l'anno 2021).

Di seguito un’analisi degli schemi approvati.

Indice

1. Disciplina normativa
2. La redazione del bilancio d’esercizio
3. Stato patrimoniale
4. Rendiconto gestionale
5. Relazione di missione
6. Rendiconto per cassa

Il principio di derivazione rafforzata - La Circolare del Giorno n. 112 del 19.05.2020

Nell’impianto della fiscalità delle imprese, il reddito di impresa trae origine dal risultato civilistico – reddito o perdita -, apportandovi solo le variazioni fiscali, derogatorie rispetto al generale principio di derivazione.

Opera infatti uno stretto collegamento tra i criteri di determinazione analitica del risultato economico utilizzati per le imprese e quell’entità puramente giuridica nella quale si identifica il reddito “secondo il TUIR” (rappresentativo della nuova ricchezza emergente nel periodo di imposta).

In questo modo, la determinazione dell’utile ante imposte è diventata la base per la tassazione IRES (già IRPEG), nonché per la costruzione del reddito di impresa dei soggetti IRPEF comunque tenuti alla presentazione del bilancio.

Indice

1. Aspetti generali
2. Innovazioni
3. Portata delle modifiche
4. Norme attuative
5. Correzione di errori
6. Oci
7. Precisazioni
8. Principi contabili differenti
9. Ipotesi particolari
10. Immobili
11. Accantonamenti
12. Adeguamento e salvaguardia
13. ACE
14. Marchi e avviamento
15. Grafico riepilogativo

I chiarimenti delle Entrate per la sospensione degli adempimenti e versamenti tributari - La Circolare del Giorno n. 111 del 18.05.2020

L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 11/E del 6 maggio 2020, ha fornito importanti chiarimenti sulle misure adottate per l’emergenza epidemiologica dai decreti “Cura Italia” e “Liquidità imprese” (Dl n.18/2020 e Dl n.23/2020).

Vediamo di seguito i chiarimenti dati relativamente alla sospensione dei versamenti e adempimenti tributari.

Indice

1. Premessa  
2. Mod. Iva Lipe e Mod. TR   
3. Mod. Eas    
4. Mod. Intra 12    
5. Trasmissione corrispettivi e verifiche RT    
6. Calcolo del fatturato in caso di fusione per incorporazione 
7. Liquidazione Iva di gruppo
8. Comunicazione degli oneri detraibili
9. Attività di controllo e liquidazione
10. Nuovo calendario

Rilevazione e valutazione delle rimanenze di magazzino - La Circolare del Giorno n. 110 del 15.05.2020

Le rimanenze di magazzino rappresentano dei beni destinati alla vendita o che concorrono alla produzione nella normale attività d’impresa. Le rimanenze sono iscritte in bilancio ai sensi dell’art. 2424 del c.c. nello Stato Patrimoniale e ai sensi dell’art. 2425 del c.c. nel Conto Economico.

Le rimanenze sono inoltre disciplinate dal principio contabile OIC 13 e dal principio OIC 23 che disciplina i lavori in corso su ordinazione.

Nella presente circolare affronteremo alcune tematiche di interesse relativamente alle rimanenze di magazzino.

Indice

1. Disciplina normativa
2. Rilevazione iniziale
3. Valutazione
4. Lavori in corso su ordinazione
5. Riflessi fiscali
6. Caso pratico

Dividendi erogati alle società semplici: nuovo regime fiscale - La Circolare del Giorno n. 109 del 14.05.2020

L’art. 32-quater del D.L. n. 124 del 2019 ha riformato il regime fiscale dei dividendi corrisposti alle società semplici.

In particolare, dal 25.12.2019 tali utili si intendono percepiti per trasparenza dai rispettivi soci con conseguente applicazione del corrispondente regime fiscale.

Su questa disciplina è nuovamente intervenuto anche il Decreto Liquidità.

Indice

1. Premessa
2. La riforma dei dividendi sulle partecipazioni qualificate
3. Dividendi percepiti dalle società semplici
4. Caratteristiche del nuovo regime
5. Decorrenza del nuovo regime
6. Novità del decreto liquidità

Sospensione leasing Cura Italia: effetti civilistici - La Circolare del Giorno n. 108 del 13.05.2020

Il decreto Cura Italia ha introdotto la possibilità di sospendere i finanziamenti e leasing per concedere respiro alle imprese in crisi di liquidità, a seguito della chiusura forzata delle attività causata dalla diffusione del COVID-19.

Chi si avvale della moratoria dovrà rideterminare, ai fini civilistici, i costi del contratto di leasing fino alla nuova data di riscatto del bene.

Indice

1. Premessa
2. La moratoria prevista dal decreto cura Italia
3. La moratoria ABI 2020
4. Le disposizioni del codice civile e dell’OIC12 e 19
5. Caso pratico

CHECK LIST per la raccolta dei documenti Redditi SP/2020 in formato Word

Pratico File Word per controllare la corretta documentazione nella raccolta dei dati per il moddelo Redditi SP/2020 relativo al periodo d'imposta 2019.

(Allegato alle Le novità del modello Redditi SP 2020 - La Circolare del Giorno n. 107 del 12.05.2020)

Le novità del modello Redditi SP 2020 - La Circolare del Giorno n. 107 del 12.05.2020

Con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 31 gennaio scorso, è stato approvato il modello "Redditi" SP 2020, da presentare nell’anno 2020 relativo al periodo d’imposta 2019.

Sono obbligati alla presentazione del modello REDDITI SP le società di persone ed equiparate, le società e le associazioni, residenti nel territorio dello Stato.

I quadri RF, RG, RE, RN, RP, RQ, RS e FC presentano le maggiori novità.

Indice

1. Premessa
2. Novità del quadro RN
3. Novità del quadro RF
4. Novità del quadro RG
5. Novità del quadro RQ
6. Novità del quadro RP
7. Novità del quadro FC e TR
8. Novità del quadro RT
9. Check-list Modello Redditi SP 2020

CHECK LIST per la raccolta dei documenti per il modello Redditi SP 2020 in formato Word + Tutte le novità del modello Redditi SP - CdG n.107 del 12.05.2020

Indice

1. Premessa
2. Novità del quadro RN
3. Novità del quadro RF
4. Novità del quadro RG
5. Novità del quadro RQ
6. Novità del quadro RP
7. Novità del quadro FC e TR
8. Novità del quadro RT
9. Check-list Modello Redditi SP 2020

Riduzione capitale e finanziamenti soci: misure temporanee del Decreto Liquidità - La Circolare del Giorno n. 106 del 11.05.2020

Con il c.d. D.L. Liquidità (d.l. 23/2020) è stata introdotto una disposizione temporanea in materia di riduzione del capitale sociale prevedendo la possibilità di posticipare l’obbligo di convocazione dell’assemblea per perdite di rilevante entità.

Tale intervento normativo prevede, di fatto, una sospensione degli obblighi imposti dal Codice Civile agli amministratori di s.r.l. e s.p.a. fino al 31 dicembre 2020.

Inoltre, l’art. 8, del D.L. liquidità medesimo, ha introdotto delle disposizioni temporanee relativamente ai finanziamenti soci modificando, per l’esercizio 2020, il criterio della postergazione nel rimborso rispetto agli altri creditori sociali.

Indice

1. Riduzione del capitale sociale per perdite
2. Finanziamento soci e relativa postergazione rispetto ai creditori sociali
3. Novità del d.l. liquidità in materia di riduzione del capitale sociale
4. Novità del d.l. liquidità in materia di finanziamento soci
5. I riflessi sulle responsabilità di amministratori e soci