La Circolare del Giorno n. 106 del 21.05.2012

È a regime dallo scorso 2 marzo 2012 la sanatoria per le comunicazioni e gli altri adempimenti formali necessari per fruire di benefici fiscali, come ad esempio la trasparenza fiscale e il consolidato.
Ad introdurla il D.l. 16/2012 che volendo salvaguardare il contribuente in buona fede, permette di sanare solo quei comportamenti che non abbiano recato danno per l’erario, nemmeno in termini di pregiudizio dell’attività di accertamento.
Per la regolarizzazione il contribuente, oltre a possedere i requisiti previsti dalla normativa di riferimento, deve presentare la comunicazione o effettuare l’adempimento richiesto entro il 30 settembre della prima dichiarazione utile, e versare una sanzione di 258 € con il codice tributo 8114, appositamente istituito dall’Agenzia delle Entrate con la risoluzione n. 46/E dell’11.05.2012.

La Circolare del Giorno n. 105 del 18.05.2012

Il 31 maggio 2012 scade il termine per presentare la Comunicazione black list del mese di aprile 2012, ma l’adempimento riguarda solo le operazioni di importo superiore a 500 €.
Il Decreto semplificazioni fiscali (D.l. 16/2012), in un’ottica per l’appunto di semplificazione, ha stabilito una soglia minima per la sussistenza dell’obbligo di trasmissione delle operazioni rese nei confronti di operatori economici stabiliti in Paesi a fiscalità privilegiata.
Successivamente Assonime, con la circolare n. 11del 10.05.2012 ha chiarito l’intervento effettuato dal decreto, specificando che:

• la soglia si riferisce ad ogni singola operazione;
• non saranno sanzionabili coloro che preferiscono continuare a trasmettere le operazioni rilevanti, pur se sotto soglia;
• la nuova disposizione dovrebbe già aver avuto effetto sulle comunicazioni relative al mese di febbraio 2012 (trasmesse entro il 2/4/2012).

Ricordiamo comunque che i chiarimenti forniti da Assonime non costituiscono né norma né prassi, pertanto si ritiene auspicabile un chiarimento ufficiale da parte dell’Agenzia delle Entrate.

La Circolare del Giorno n. 104 del 17.05.2012

La dichiarazione Irap 2012 presenta alcune importanti novità:

• possibilità di trasformare la richiesta di rimborso dell’eccedenza Irap in credito da usare in compensazione;
• aggiornamento della tabella delle aliquote Irap in base alle novità introdotte dalla manovra estiva (d.l. 98/2011);
• nuova sezione del quadro IS dedicata all’affrancamento dei maggiori valori delle partecipazioni.

Ricordiamo che il modello Irap 2012 deve essere presentato in forma autonoma, esclusivamente con modalità telematica, entro:

• il 1° ottobre 2012 (il 30.09 cade di domenica), per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare;
• entro l’ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta, per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare.
  

La Circolare del Giorno n. 103 del 16.05.2012

La mancata iscrizione nell’archivio VIES da parte di un soggetto passivo IVA italiano non legittima l’applicazione del cd reverse charge sugli acquisti intracomunitari da questi effettuati.
Ciò è quanto si ricava dalla lettura della recente RM 42/2012. Infatti, se l’acquirente italiano non è iscritto al VIES l’Iva sarà dovuta dal fornitore nel proprio paese UE e l’Agenzia provvederà a segnalare tale operazione come irregolare all’Amministrazione dello Stato del fornitore che potrà recuperare l’eventuale imposta.

La Circolare del Giorno n. 102 del 15.05.2012

L’art. 1 del Decreto salva – Italia (D.L. n. 201/2011) ha introdotto, a partire dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2011 (2011 per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare), un incentivo alle imprese che rafforzano la propria struttura patrimoniale, detto ACE, Aiuto alla Crescita Economica. L’incentivo, infatti, consiste nella deduzione dal reddito complessivo netto dichiarato di un importo corrispondente al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio, la cui aliquota è fissata per il primo triennio (2011-2013) nella misura del 3%.
La misura si applica sia ai soggetti IRES che ai soggetti IRPEF, ma con modalità diverse tra loro, anche in considerazione della diversa rilevanza giuridica del loro patrimonio netto.
Con Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 14.03.2012, pubblicato sulla G.U. n. 66 del 19.03.2012, sono state definite le modalità attuative dell’incentivo in parola, definendone l’ambito soggettivo e gli elementi da considerare nella determinazione dell’agevolazione.

La Circolare del Giorno n. 101 del 14.05.2012

I possessori di imbarcazioni di lunghezza superiore a 10 metri, residenti in Italia, devono pagare entro il prossimo 31 maggio la tassa annuale sulle unità da diporto, introdotta dal decreto salva Italia e poi modificata dal decreto liberalizzazioni e dal decreto fiscale.
Il versamento dovrà essere effettuato con Modello F24 elementi identificativi, utilizzando il  codice tributo 3370, o in alternativa mediante bonifico bancario.
L’importo versato entro il prossimo 31 maggio si riferisce al periodo 1.5.2012-30.04.2013, e nel caso in cui il presupposto per l’applicazione della tassa dovesse verificarsi successivamente al 1° maggio 2012, l’importo sarà dovuto entro la fine del mese successivo al verificarsi del presupposto stesso.

La Circolare del Giorno n. 100 del 11.05.2012

Il processo di liquidazione societaria è considerata come l’ultima fase di vita della società.
Tale processo inizia con la nomina dei liquidatori da parte dell’assemblea dei soci e la loro pubblicità al registro imprese. Da questo momento cessano dalla loro carica gli amministratori, vale a dire essi devono astenersi dal compiere nuove operazioni societarie.
I liquidatori provvedono al deposito dei bilanci di liquidazione e del bilancio finale che hanno finalità e criteri di redazione diversi dal bilancio ordinario, oltre alla presentazione delle dichiarazioni fiscali.

La Circolare del Giorno n. 99 del 10.05.2012

Con il cd decreto “salva Italia” il legislatore ha ampliato l’ambito di applicazione della disposizione del D.L. 225/2010 che consente di trasformare in crediti d’imposta le imposte anticipate iscritte in bilancio a fronte di svalutazioni dei crediti deducibili in 18 esercizi (art. 106 co. 3, TUIR), e del valore dell'avviamento e delle altre attività immateriali i cui componenti negativi sono deducibili in più periodi d'imposta rispetto a quello di imputazione a bilancio.
In particolare, il D.L. 201/2011 prevede la possibilità di trasformare in crediti d’imposta anche le imposte anticipate iscritte in bilancio a fronte di perdite fiscali.
Il credito d'imposta risultante dalla conversione può essere usato in compensazione in F24, ceduto a soggetti del gruppo e per la parte residua chiesto a rimborso.

La Circolare del Giorno n. 98 del 09.05.2012

Il 16 aprile 2012 il Consiglio dei Ministri ha approvato il testo del Disegno di legge Delega fiscale, che si propone di attuare una riforma del nostro sistema fiscale.
Diverse le novità contenute nel provvedimento, il quale verrà comunque ora sottoposto all’esame parlamentare prima della sua conversione in legge e, quindi, della sua entrata in vigore.

La Circolare del Giorno n. 97 del 08.05.2012

Con la presente circolare si conclude l’analisi – iniziata con le precedenti CdG n. 95/2012 e n. 96/2012- delle principali novità del decreto semplificazioni fiscali, convertito nella legge n. 44/2012 entrata in vigore a decorrere dal 29 aprile 2012.
Di particolare interesse, in questa sede la proroga al 16 luglio del pagamento dell’imposta sulle attività scudate, e le modifiche apportate all’imposta sugli immobili all’estero.