ISA per il periodo d’imposta 2023 - La Circolare del Giorno n. 95 del 06.05.2024

Con i decreti del 18.03.2024 il Ministero Economia e Finanze ha approvato 88 interventi evolutivi relativi agli indicatori sintetici di affidabilità fiscale applicabili a partire dall’esercizio 2023. L’Agenzia delle Entrate, poi, con i provvedimenti del 28.02.2024 e del 12.04.2024 ha fornito tutti gli elementi necessari in relazione all’applicazione degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2023.

Inoltre, per il periodo d’imposta 2023 il D.Lgs 1/2024 (c.d. “Decreto Semplificazioni”) ha implementato le soglie per evitare l’apposizione del visto di conformità nella compensazione dei crediti fiscali.

Nella presente circolare vengono sintetizzati tutti gli elementi utili al lettore in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2023.

Indice

1. ISA applicabili per il modello redditi 2024 - periodo imposta 2023
2. Cause di esclusione e regime premiale ISA
3. Ulteriori dati necessari ai fini ISA
4. Indicatori sintetici di affidabilità fiscale e nuovo concordato preventivo biennale

ISA per il periodo d’imposta 2022 e chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate - La Circolare del Giorno n. 143 del 14.06.2023

Con i decreti del 28.04.2023 e 08.02.2023 il Ministero Economia e Finanze ha approvato i 175 ISA applicabili a decorrere dal periodo d’imposta 2022 per i comparti agricoltura, manifatture, servizi, commercio e attività professionali. L’Agenzia delle Entrate con i provvedimenti del 30.01.2023 e del 23.03.2023 nonché, da ultimo, con la Circolare 12/E del 01.06.2023 ha fornito tutti gli elementi necessari in relazione all’applicazione degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2022.

Nella presente circolare cercheremo di sintetizzare tutti gli elementi utili al lettore in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2022.

Indice

1. ISA applicabili per il modello redditi 2023 - periodo imposta 2022
2. Cause di esclusione e regime premiale ISA
3. Ulteriori dati necessari ai fini ISA
4. Novità applicabili agli ISA per il periodo d’imposta 2022

Regime premiale ISA dichiarazioni anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 123 del 02.05.2022

Con provvedimento del 30.04.2022, l’Agenzia delle Entrate ha individuato i livelli di affidabilità fiscale ai quali sono collegati i benefici premiali ISA, relativi al periodo d’imposta 2021, così come previsti dall’art. 9-bis, comma 11 del D.L. 50/2017.

Sono stati in particolare confermati sia i punteggi di affidabilità previsti per l’anno 2020 sia il meccanismo che permette di accedere ai benefici, mediante l’ottenimento del punteggio richiesto su base annuale (2021) o come media con l’anno precedente (2020-2021).

Indice

1. Premessa
2. Accesso ai benefici premiali
3. Esonero dal visto di conformità
4. Esonero per i rimborsi Iva
5. Riduzione dei termini di accertamento
6. Società di comodo e redditometro
7. Esclusione accertamenti basati su presunzioni semplici

Provvedimento ISA anno 2021 - La Circolare del Giorno n. 27 del 02.02.2022

Il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 29368 del 30.01.2022 ha approvato:

• i dati da comunicare con riferimento agli ISA elaborati per il 2022, che risultano analoghi a quelli per il 2021;
• i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini ISA, relativamente al periodo d’imposta 2021. Da notare che, con riferimento alle cause di esclusione connesse all’emergenza sanitaria, rispetto a quelle introdotte l’anno scorso risulta inclusa nel Provvedimento solamente quella relativa ai contribuenti che hanno subito una diminuzione di almeno il 33% dei ricavi o compensi; riduzione che va registrata confrontando il periodo d’imposta 2021 con quello 2019.

Nel provvedimento sono poi riportate le modalità per l’acquisizione degli ulteriori dati necessari ai fini dell’applicazione degli ISA per il 2021, distinguendo tra l’acquisizione massiva da parte degli intermediari (a seconda che l’intermediario sia già in possesso di delega alla consultazione del cassetto del cliente fiscale oppure no) e l’acquisizione puntuale (da parte del contribuente e, poi, dell’intermediario delegato).

Indice

1. Premessa
2. Modelli di comunicazione dati ISA periodo d’imposta 2021
3. Modalità per la richiesta massiva degli ulteriori dati
4. Modalità per la richiesta puntuale degli ulteriori dati
5. Trasmissione dei modelli ISA e asseverazione

Anomalie ISA per il triennio 2016-2018 - La Circolare del Giorno n. 256 del 18.11.2021

Con il provvedimento n. 314145 del 15/11/2021 sono state definite le modalità con cui l’Agenzia delle Entrate mette a disposizione dei contribuenti c.d. “ISA” gli elementi e le informazioni necessarie per introdurre nuove e più avanzate forme di comunicazione tra il contribuente e l’Amministrazione fiscale, in particolare in termini preventivi rispetto alle scadenze fiscali. Nello specifico, per il triennio 2016-2018 sono state individuate le tipologie di anomalie nei dati degli studi di settore/ISA, al fine di semplificare gli adempimenti e stimolare l’assolvimento degli obblighi tributari, favorendo l’emersione spontanea delle basi imponibili.

Il provvedimento ricalca il precedente n. 196552 del 20/07/2021, con il quale veniva comunicato l’avvio delle spedizioni delle comunicazioni di anomalia relativamente agli Studi di settore e agli ISA per i periodi d’imposta 2017, 2018 e 2019, che si confronteranno quindi con quelle del più recente provvedimento.

Indice

1. Premessa
2. Provvedimento n. 314145/2021 e anomalie “comparate”

ISA per il periodo d’imposta 2020 e Software di compilazione anomalie 2021 - La Circolare del Giorno n. 190 del 16.09.2021

Con la circolare n. 6/E del 04/06/2021 l’Agenzia delle Entrate ha diramato alcuni aggiornamenti in merito all’applicazione degli ISA per il periodo d’imposta 2020 alla luce soprattutto delle nuove clausole di esclusione introdotte per far fronte all’emergenza sanitaria in atto da COVID 19.

Con successivo provvedimento del 20/07/2021, l’Agenzia delle Entrate ha comunicato l’avvio delle spedizioni delle comunicazioni di anomalia relativamente agli Studi di settore e agli ISA dei periodi d’imposta 2017-2018 e 2019 con recapito all’interno della specifica sezione nel cassetto fiscale di ciascun contribuente. Inoltre, in merito alla gestione delle segnalazioni suddette, l’Agenzia delle Entrate ha predisposto un nuovo software di compilazione denominato “Software di compilazione anomalie 2021” con il quale i contribuenti o, per il loro tramite, gli intermediari possono inviare una risposta specifica in relazione all’eventuale anomalia segnalata dall’amministrazione finanziaria.

In questa breve circolare cercheremo di fare il punto in relazione a tali ultime novità di prassi introdotte nell’anno 2021.

Indice

1. Le novità isa per il p.i. 2020;
2. Circolare 6/e del 04/06/2021;
3. Le anomalie relative ai p.i. 2017/2018/2019
4. Software di compilazione e gestione delle anomalie

Le cause di esclusione ISA 2021 - La Circolare del Giorno n. 68 del 18.03.2021

Il Legislatore prevede, in modo analitico, i casi in cui un contribuente, esercente attività di impresa o di lavoro autonomo possa essere esonerato dall’obbligo di compilare e trasmettere il modello ISA, in allegato al modello Redditi, e dalle conseguenze derivanti dalle sue risultanze.

In taluni casi specifici però, pur essendo il contribuente non soggetto agli ISA, questi dovrà comunque compilare e trasmettere il modello, con finalità informative.

Per l’anno fiscale 2020 sono state previste delle nuove cause di esclusione che tengono conto della situazione straordinaria in cui alcuni contribuenti si sono trovati per l’emergere del contesto pandemico.

I modelli Redditi 2021 e ISA 2021, e le relative istruzioni, recepiscono tali nuove cause di esclusione.

Indice

1. Normativa
2. Inizio dell’attività
3. Cessazione dell’attività
4. Periodo di non normale svolgimento dell’attività
5. Emergenza sanitaria covid-19
6. Multiattività
7. Superamento limiti di ricavi o compensi
8. Determinazione del reddito con criteri forfetari
9. Specifiche cause di esclusione

Le novità degli ISA 2020 - La Circolare del Giorno n. 173 del 29.07.2020

Con provvedimento del 31 gennaio 2020 sono stati approvati i modelli per l’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa) per il periodo d’imposta 2019.

Il provvedimento prevede anche:

• l’individuazione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli Isa per il periodo di imposta 2020;
• la definizione delle modalità di acquisizione degli ulteriori dati necessari per l’applicazione degli Isa per il periodo d’imposta 2019 (cosiddette variabili “precalcolate ISA 2020”);
• la definizione del programma delle elaborazioni degli Isa applicabili a partire dal periodo d’imposta 2020.

Vediamo le relative novità.

Indice

1. Approvazione ISA
2. Modulistica
3. Quadro F
4. Quadro G e H 
5. Dati precalcolati
6. Acquisizione dati precalcolati
7. Software “Il tuo Isa"

ISA: regime premiale 2020 - La Circolare del Giorno n. 158 del 09.07.2020

Con provvedimento del 30 aprile 2020, l’Agenzia delle Entrate ha individuato i livelli di affidabilità fiscale ai quali sono collegati i benefici premiali ISA, relativi al periodo d’imposta 2019, previsti dall’articolo 9-bis, comma 11, del Dl n. 50/2017.

Dal periodo d’imposta 2019, viene in aggiunta previsto che il giudizio di affidabilità fiscale che consente l’accesso ai benefici premiali potrà essere conseguito anche sulla base della media dei livelli di affidabilità ottenuti a seguito dell’applicazione degli Isa per i periodi d’imposta 2018 e 2019.

Indice

1. Norma di riferimento
2. Accesso ai benefici premiali
3. Esonero dal visto di conformità
4. Esonero per i rimborsi Iva
5. Riduzione dei termini di accertamento
6. Società di comodo e redditometro
7. Esclusione accertamenti basati su presunzioni semplici
8. Affidabilità inferiore a 6

ISA: ulteriori chiarimenti dell’Agenzia nella circolare 20 - La Circolare del Giorno n. 187 del 11.09.2019

Con la circolare n. 17 del 2 agosto 2019 l’Agenzia delle Entrate aveva fornito i primi chiarimenti in ordine alle modalità applicative degli indici sintetici di affidabilità fiscale per il periodo d’imposta 2018 e le risposte ai primi quesiti pervenuti sull’applicazione degli indici stessi. Con la circolare 20, pubblicata il 9 Settembre sono stati forniti ulteriori chiarimenti attraverso la ricognizione e la raccolta sistematica delle risposte fornite ad alcuni quesiti posti dalle associazioni di categoria e dagli ordini professionali formulati in occasione di incontri e convegni, in materia di ISA, che si sono svolti nei mesi di giugno e luglio 2019.

Nella presente circolare riassumiamo le domande e risposte, ritenute d’interesse generale, e ci limitiamo ad indicare il titolo delle domande che riguardano particolari attività.

Indice

1. Premessa
2. Utilizzo degli ISA ai fini delle attività di analisi del rischio e selezione
3. Cause di esclusione
4. Segnalazioni relative agli indicatori e al funzionamento del software
5. coefficiente individuale
6. compilazione dei modelli
7. Dati delle precompilate
8. Regime premiale
9. Proroga dei versamenti
10. Indicazione di ulteriori componenti positivi per migliorare il profilo di affidabilità