La revisione della c.d. “Mini-Ires” - La Circolare del Giorno n. 161 del 19.07.2019

Per effetto della novità introdotta dal c.d. “decreto crescita”, le società (inclusi i soggetti Irpef) possono applicare l’IRES con aliquota ridotta del 4% (passando dal 24% al 20%) a decorrere dal 2023 sul reddito d’impresa dichiarato, fino a concorrenza:

dell’importo corrispondente agli utili di esercizio accantonati a riserve diverse da quelle non disponibili;
e nei limiti dell’incremento del patrimonio netto.

Per il 2019 invece l’aliquota IRES può essere applicata nella misura ridotta del 22,5%.

Entro 90 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del D.L. n. 34/2019, ovvero dal 30 giugno 2019, sarà emanato un decreto ministeriale con le disposizioni attuative.

Indice

1. Premessa
2. Soggetti beneficiari
3. Calcolo dell’agevolazione
4. Limite dell’incremento di patrimonio netto e riporto delle eccedenze di utili
5. Esempio di calcolo per il 2019

Proroga decorrenza regole tecniche antiriciclaggio commercialisti - La Circolare del Giorno n. 162 del 19.07.2019

Il 23/01/2019, il CNDCEC ha pubblicato, dopo l’approvazione del CSF del 06/12/2018, le Regole tecniche rivolte agli iscritti all’Albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili. Nella giornata di ieri tuttavia, in virtù della probabile prossima modifica alla disciplina antiriciclaggio, in Consiglio nazionale DCEC ha prorogato l’entrata in vigore delle regole che avrebbero dovuto essere recepite entro il 23 luglio.

Indice

1. Premessa
2. L’informativa 68/2019

Nuovo bonus edicole - La Circolare del Giorno n. 159 del 18.07.2019

Tra le diverse misure di favore contenute nella legge di bilancio per il 2019, vi è l’introduzione di un nuovo credito d’imposta, spettante, per gli anni 2019 e 2020, agli esercenti attività commerciali che operano esclusivamente nel settore della vendita al dettaglio di giornali, riviste e periodici.

Il bonus è parametrato a quanto pagato a titolo di Imu, Tasi, Cosap e Tari per i locali in cui è svolta l’attività, e a eventuali spese di locazione o di altra tipologia, individuate con Dpcm 31.05.2019.

Indice

1. Premessa 
2. Ambito soggettivo  
3. Importo del credito 
4. Presentazione della domanda
5. Quando spetta il bonus

Anomalie redditi esteri 2016: comunicazioni in arrivo - La Circolare del Giorno n. 160 del 18.07.2019

In arrivo da parte dell’Agenzia delle Entrate una serie di comunicazioni per i contribuenti per i quali sono state riscontrate irregolarità sui redditi esteri. Le irregolarità comunicate sono quelle emerse in sede di confronto tra quanto indicato dai contribuenti in sede dichiarativa e le banche dati delle autorità estere. Ecco cosa prevede il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

Indice

1. Premessa 
2. scambio dei dati
3. i controlli
4. oggetto della comunicazione
5. Modalità con cui il contribuente può regolarizzare l’errore
6. Modalità con cui gli elementi e le informazioni messi a disposizione dei contribuenti sono resi disponibili alla Guardia di Finanza
7. Parere favorevole del garante della privacy

Riapertura rottamazione-ter e saldo e stralcio - La Circolare del Giorno n. 158 del 17.07.2019

La presente circolare riepiloga i punti principali delle definizioni agevolate introdotte dal D.L.119/2018 (collegato fiscale alla Legge di Bilancio 2019) e dalla Legge di Bilancio 2019 per le quali il c.d. “Decreto Crescita” ha previsto la riapertura dei termini fino al 31 luglio 2019. Successivamente l’analisi si trasferisce sulla definizione agevolata dei carichi derivanti dall’omesso versamento dei contributi dovuti dagli iscritti alle casse previdenziali professionali.

Indice

1. Premessa
2. La rottamazione ter
3. Saldo e stralcio
4. La novità
5. Mancato accoglimento del saldo e stralcio

La compilazione del Quadro RR – modello Redditi PF - La Circolare del Giorno n. 157 del 16.07.2019

Con la circolare 90 2019 l'INPS ha comunicato le istruzioni per la compilazione del Quadro RR del modello “Redditi 2019-PF” relative ai contributi previdenziali dovuti da:

• i soggetti iscritti alle Gestioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali,
• i lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata di cui all’articolo 2, comma 26, della legge n. 335/95.

Indice

1. Premessa: Compilazione del Quadro RR
2. Sezione I - Contributi previdenziali dovuti da artigiani e commercianti
3. Sezione II - Contributi dovuti da professionisti iscritti alla Gestione separata INPS
4. Termini e modalità di versamento
5. La rateizzazione
6. Compensazione per artigiani e commercianti
7. Compensazione per liberi professionisti

Contributo 2019 dei compro oro iscritti al registro - La Circolare del Giorno n. 156 del 16.07.2019

Con la circolare dell’Organismo Agenti Mediatori è stato definito il contributo che i “compro oro” iscritti al 31 dicembre 2018 nell’apposito registro devono versare per il secondo semestre 2019.

Con la presente circolare si riepiloga brevemente la disciplina relativa all’iscrizione al registro e si informa circa il quantum del contributo da versare.

Indice

1. Premessa
2. Le regole sul contributo
3. L’entità del contributo

Investimenti in startup e PMI innovative: le modalità operative - La Circolare del Giorno n. 155 del 15.07.2019

I conferimenti di capitale in startup e PMI innovative, effettuati da persone fisiche o giuridiche, consentono la fruizione di alcuni benefici fiscali. Nel caso delle persone fisiche è riconosciuta una detrazione d’imposta del 30% mentre nell’ipotesi delle società l’incentivo consiste in una deduzione dal reddito imponibile Ires del 30%. Con il DM 7 maggio 2019, pubblicato nella GU n.156 del 05/07/2019, vengono definite le modalità di attuazione degli incentivi in commento.

Indice

1. Premessa
2. Le startup e le pmi innovative
3. Detrazione del 30% per le persone fisiche
4. Deduzione dal reddito del 30% per le società
5. Gli investimenti agevolati e requisiti richiesti
6. Incentivi rafforzati nel 2019

Le novità del modello 770/2019 - La Circolare del Giorno n. 154 del 12.07.2019

Con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle Entrate n.  10656 del 15 gennaio 2019 (successivamente aggiornato con provvedimento 18633 del 7 giungo 2019) è stato approvato il modello 770/2019 per l’anno di imposta 2018, con le istruzioni per la compilazione, da utilizzare per comunicare i dati relativi alle ritenute operate nell’anno 2018 ed i relativi versamenti, nonché le ritenute operate su dividendi, proventi da partecipazione, redditi di capitale od operazioni di natura finanziaria ed i versamenti effettuati dai sostituti d’imposta. Vediamo le novità che il modello presenta rispetto lo scorso anno.

Indice

1. Premessa 
2. Suddivisione del modello
3. Soggetti obbligati a presentare il mod. 770
4. Invio del modello
5. Frontespizio
6. Le novità dei vari quadri

Il contraddittorio obbligatorio dopo l’intervento del Decreto crescita - La Circolare del Giorno n. 153 del 11.07.2019

Il contraddittorio è ormai un principio acquisito nelle procedure tributarie, in quanto consente l’ingresso nei procedimenti (rischiosi e caratterizzati da un modus operandi fondato su presunzioni) delle ragioni del contribuente, in modo non occasionale e sporadico, ma sistematico.

Si tratta quindi di una prassi ormai corrente, che si inserisce nella prospettiva della definizione “consensuale” della pretesa tributaria.

Il contraddittorio “endoprocedimentale” (nella fase anteriore / interna rispetto al procedimento di accertamento, cioè in presenza di verifiche fiscali od altre attività di controllo in loco) era previsto come obbligatorio solo per determinati tributi e situazioni; il “decreto crescita” del 2019 è intervenuto prevedendo, in sede di conversione, l’estensione di tale obbligo di “dialogo” preventivo.

Indice

1. Premessa
2. I principi comunitari
3. L’accertamento
4. I crediti d’imposta
5. La mancata presentazione
6. Gli indirizzi ufficiali
7. L’obbligo e i suoi limiti
8. L’intervento della consulta
9. Le innovazioni del 2019
10. Ipotesi di esclusione
11. Considerazioni di sintesi
12. Schema